大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)困境與優(yōu)化策略

王士博 黑龍江省建設(shè)投資集團(tuán)有限公司

習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審、加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”為內(nèi)部審計(jì)管理模式變革和技術(shù)方法創(chuàng)新指明方向。內(nèi)部審計(jì)向信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為共識(shí)，大數(shù)據(jù)應(yīng)用推動(dòng)著內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)變革，面對海量的數(shù)據(jù)信息，傳統(tǒng)審計(jì)方式已經(jīng)無法適應(yīng)新的要求。因此，企業(yè)需要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行重新部署與規(guī)劃，建立起大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息分析和運(yùn)用，以求精準(zhǔn)、全面地揭示問題和風(fēng)險(xiǎn)，助力內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升。

一、在大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作面臨的現(xiàn)實(shí)困境

（一）數(shù)據(jù)采集能力有限，可用數(shù)據(jù)較少

阻礙審計(jì)信息化推進(jìn)的因素有很多，數(shù)據(jù)資源不充足就是其中之一。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因不僅與企業(yè)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)不夠完善、硬件設(shè)施性能不強(qiáng)，還可能與資源利用不當(dāng)有一定關(guān)系。如：新興板塊企業(yè)信息平臺(tái)建設(shè)未能與集團(tuán)公司保持同步，部分應(yīng)用管理軟件未統(tǒng)一；基層企業(yè)對大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)更新和維護(hù)不足，硬件設(shè)備老化或受損，都影響了數(shù)據(jù)采集效率和完整性。此外，若企業(yè)沒有結(jié)合自身審計(jì)重點(diǎn)對數(shù)據(jù)獲取渠道進(jìn)行合理選擇，也可能降低數(shù)據(jù)資源應(yīng)用效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)信息化體系建立不夠完善

企業(yè)在長期發(fā)展中會(huì)把更多的精力放在生產(chǎn)經(jīng)營和市場拓展上，對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，在審計(jì)工作信息化體系建立與完善上有所忽視，導(dǎo)致審計(jì)水平一直處在可維持的狀態(tài)中，阻礙了企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)行。目前，多數(shù)企業(yè)審計(jì)信息化體系建設(shè)尚處于初期，各項(xiàng)功能模塊研發(fā)應(yīng)用不足，系統(tǒng)間相對獨(dú)立，導(dǎo)致對問題和風(fēng)險(xiǎn)的分析缺乏全面性。另外，若企業(yè)沒有對系統(tǒng)運(yùn)行中的細(xì)小問題進(jìn)行及時(shí)處理，所堆積的問題便可能在時(shí)間作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為質(zhì)變，給企業(yè)整體利益埋下隱患。

（三）相關(guān)專業(yè)人才比較稀缺

人才資源匱乏是大數(shù)據(jù)下企業(yè)審計(jì)工作所面臨的實(shí)際問題，與企業(yè)人才培養(yǎng)策略及管理體制等密切相關(guān)。信息化審計(jì)是業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，需要業(yè)務(wù)型與技術(shù)型審計(jì)人員的共同協(xié)作，以往內(nèi)部審計(jì)人員多以財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)為主、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用能力普遍不足，急需引入技術(shù)型人才，以提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力。若企業(yè)對審計(jì)人員的考核與激勵(lì)機(jī)制不完善，則可能引發(fā)審計(jì)人員的負(fù)面情緒，降低其工作熱情與積極性，最終導(dǎo)致人才資源的流失。

二、大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作的開展及優(yōu)化策略

（一）建立大數(shù)據(jù)共享中心，提升數(shù)據(jù)采集效率和實(shí)用效果

搭建審計(jì)大數(shù)據(jù)共享中心，不僅對審計(jì)工作時(shí)效性、靈活性與精準(zhǔn)性提升有促進(jìn)作用，還對數(shù)據(jù)資源的合理配置有很大幫助，需要從實(shí)際出發(fā)與企業(yè)管理高度契合，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升。系統(tǒng)建設(shè)過程中還需要逐步完善審計(jì)管理與監(jiān)督、審計(jì)項(xiàng)目與資源庫支撐、審計(jì)成果與增值利用的一體化綜合平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源合理配置和成果共享。另外，在設(shè)立系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫時(shí)，技術(shù)團(tuán)隊(duì)除了要對數(shù)據(jù)庫的規(guī)模和存儲(chǔ)形式進(jìn)行慎重選擇，還要及時(shí)完善系統(tǒng)的安全防護(hù)機(jī)制，降低數(shù)據(jù)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對大數(shù)據(jù)下的審計(jì)工作機(jī)制體制進(jìn)行優(yōu)化

有效的內(nèi)部監(jiān)督體制是審計(jì)工作取得實(shí)效的保障，在大數(shù)據(jù)背景下需要企業(yè)對審計(jì)體制的完善與優(yōu)化工作重新部署。第一，企業(yè)要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度研究內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制機(jī)制的設(shè)計(jì)，符合現(xiàn)階段的發(fā)展需求，以免出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督形式化和表象化。第二，統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范程序，建立質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定數(shù)據(jù)分析規(guī)范程序，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和科學(xué)化。第三，依托審計(jì)共享平臺(tái)，建立內(nèi)部協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源利用的最大化。最后，要對審計(jì)體制的階段性更新投入關(guān)注，如剔除陳舊、落后的制度觀念，以此來更好的順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)的發(fā)展訴求。

（三）重視對大數(shù)據(jù)審計(jì)專業(yè)人員的培養(yǎng)

審計(jì)工作的高效開展需要足夠的人力資源作為支持，而制定合理的審計(jì)人員培養(yǎng)計(jì)劃，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還能進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的組織結(jié)構(gòu)。大數(shù)據(jù)時(shí)代對審計(jì)人員提出了新的要求，需要“懂業(yè)務(wù)”“查數(shù)據(jù)”“用技術(shù)”三個(gè)能力的協(xié)同作業(yè)，企業(yè)要注重復(fù)合型審計(jì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，并通過定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，提升審計(jì)人員對新業(yè)務(wù)、新領(lǐng)域的學(xué)習(xí)能力和探索意識(shí)，使其在經(jīng)驗(yàn)積累與磨練學(xué)習(xí)中不斷加深對大數(shù)據(jù)下審計(jì)工作的認(rèn)知度與理解度。

（四）開發(fā)研究專業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)軟件

除了人力資源，基礎(chǔ)設(shè)施資源有效應(yīng)用也對審計(jì)工作水平的提升有很大助力。開發(fā)應(yīng)用高性能的審計(jì)軟件，不僅能為審計(jì)人員的日常工作提供多重便利，還對數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)和審計(jì)模式的創(chuàng)新等有正向影響。如：開發(fā)團(tuán)隊(duì)可以結(jié)合企業(yè)審計(jì)工作重點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，確定監(jiān)測指標(biāo)體系，從而構(gòu)建新的功能模塊，利用技術(shù)創(chuàng)新提升審計(jì)精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題的能力。同時(shí)，對應(yīng)用軟件的兼容性和安全性要進(jìn)行及時(shí)升級(jí)處理，提高其風(fēng)險(xiǎn)隱患排查與漏洞監(jiān)測能力，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

三、結(jié)論

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)及方向，工作體制與形式進(jìn)行深入研究，從而為核心競爭力的提升創(chuàng)造有利條件，也為營造良好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境帶來更多可能。對于大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作中存在的難點(diǎn)問題與干擾因素，管理層能夠?qū)栴}產(chǎn)生的根源及時(shí)作出分析和判斷，結(jié)合審計(jì)原則與理念來制定出具有針對性的處理方案，為審計(jì)工作的有序推進(jìn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。