提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的問題探究

韋小勇 成都市青白江區(qū)文物保護(hù)中心

當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理中的地位與作用愈發(fā)突出。只有將內(nèi)控的積極作用真正發(fā)揮出來(lái)，才能從根本上消減風(fēng)險(xiǎn)因素，合理保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序推進(jìn)，才能使行政管理與社會(huì)管理職能相得益彰，同步提升工作質(zhì)量與效率，繼而實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控理念模糊

受到諸多因素的影響，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行效果并不理想，歸根結(jié)底主要是因?yàn)閱挝粌?nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知出現(xiàn)偏差，內(nèi)控理念過于模糊，未能充分掌握有關(guān)部門下達(dá)的政策文件中對(duì)內(nèi)控的要求，內(nèi)控基礎(chǔ)極為薄弱，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)更是匱乏。甚至有的管理人員并沒有從思想層面真正地重視內(nèi)部控制，只是將其簡(jiǎn)單的與財(cái)務(wù)控制工作等同，內(nèi)控范圍過于下狹窄，各項(xiàng)制度針對(duì)性不強(qiáng)，根本無(wú)法落實(shí)到具體的工作當(dāng)中。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理能力有待提升

財(cái)政撥款是行政事業(yè)單位最主要的資金來(lái)源，由于單位本身具有一定的特殊性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄是普遍存在的現(xiàn)象。風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)全體員工的積極參與與協(xié)同配合，只有形成全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能準(zhǔn)確預(yù)估、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。然而絕大多數(shù)單位將風(fēng)險(xiǎn)管理工作交由財(cái)務(wù)人員，且只重視財(cái)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)因素，預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程中也習(xí)慣以經(jīng)驗(yàn)為主，難以把控關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，只能在事后采取措施，直接影響到預(yù)期效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不利于行政事業(yè)單位有效履行公共服務(wù)職能。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

內(nèi)控監(jiān)督主要是通過對(duì)內(nèi)控機(jī)制建立，以及執(zhí)行情況展開全過程監(jiān)控，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，以便第一時(shí)間加以解決并完善。加大內(nèi)部監(jiān)督力度可以說(shuō)是提升內(nèi)控有效性的必要前提，同時(shí)也有利于增強(qiáng)單位內(nèi)部員工的責(zé)任意識(shí)與工作積極性[1]。如今行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但這一制度往往流于形式，無(wú)法起到約束、規(guī)范等作用，究其原因主要有：第一，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失，審計(jì)工作的開展難免受到主觀因素的影響，難以確保審計(jì)工作的透明度與公正性；第二，“一支筆”審批現(xiàn)象層出不窮，對(duì)大額支付的集體決策審批與監(jiān)督不到位，現(xiàn)有機(jī)制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性與時(shí)效性，無(wú)法從根本上遏制腐敗勢(shì)頭源頭。

（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不規(guī)范

行政事業(yè)單位與內(nèi)控相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各種各樣，包括收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制等等，因內(nèi)控環(huán)境薄弱、制度不完善，活動(dòng)開展仍不規(guī)范。如部分管理人員對(duì)成本效益認(rèn)知不足，收支業(yè)務(wù)活動(dòng)中單據(jù)審核粗放、未嚴(yán)格按照規(guī)定使用預(yù)算資金等問題頻發(fā)時(shí)有發(fā)生；預(yù)算管理制度缺失，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)、預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況差距較大、預(yù)算分析調(diào)整不足等；在資產(chǎn)控制方面，即使建立了相應(yīng)的制度，但仍舊會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)閑置、賬實(shí)不相符、資產(chǎn)處置不合理等現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失、使用效率不高，以及資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息庫(kù)不夠完整等問題。

（五）信息溝通不順暢

信息化時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位也不斷與時(shí)俱進(jìn)，相繼引入了信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了由電算化轉(zhuǎn)向信息化，為信息的傳遞搭建共享平臺(tái)，確保其傳遞效率與準(zhǔn)確性。但實(shí)際上，行政事業(yè)單位組織鏈條長(zhǎng)、內(nèi)部層級(jí)劃分明確，各部門信息化系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，未能將內(nèi)控流程嵌入整個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中，信息溝通與傳遞不順暢，容易陷入“信息孤島”的困境。這種情況下，信息傳遞效率低下，內(nèi)控專業(yè)人員不能快速地獲取到所需數(shù)據(jù)信息，繼而對(duì)內(nèi)控工作質(zhì)量的提升造成一定的阻礙，也無(wú)法為管理者做出正確決策提供翔實(shí)的參考依據(jù)。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)控有效性的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控工作的開展需要足夠的理論支撐以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也需要構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化單位全員的內(nèi)控意識(shí)做起，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)，督促每一位員工積極進(jìn)取、盡職盡責(zé)，主動(dòng)配合并參與內(nèi)控工作，逐漸形成相互監(jiān)督、相互制約的局面。首先，可加大宣傳力度，將與內(nèi)控有關(guān)的知識(shí)作為宣傳要點(diǎn)，增強(qiáng)各員工對(duì)內(nèi)控的正確認(rèn)知，培育他們的思想道德素養(yǎng)，打牢專業(yè)理論基礎(chǔ)；其次，從內(nèi)控的角度出發(fā)組織職業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，并制定針對(duì)性的培訓(xùn)方案。同時(shí)加入黨性知識(shí)學(xué)習(xí)要素，同步提升全體員工的個(gè)人專業(yè)水平以及使命感；再次，應(yīng)秉持不相容崗位相分離的原則，重新梳理崗位職務(wù)，細(xì)分責(zé)任，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離權(quán)限明晰，促使各員工在明確崗位工作內(nèi)容的同時(shí)履行相應(yīng)責(zé)任，端正工作態(tài)度，繼而提升內(nèi)控效果以及質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范需要單位全員的直接參與或積極配合，行政事業(yè)單位要想有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，就要從以下幾點(diǎn)著手進(jìn)行[2]。第一，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過不同的渠道進(jìn)行宣傳，線上、線下宣傳同步進(jìn)行，定期組織學(xué)習(xí)，使單位內(nèi)部員工自覺積極查閱資料、分享經(jīng)驗(yàn)、認(rèn)真學(xué)習(xí)，真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性；第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，在實(shí)現(xiàn)全范圍監(jiān)督的基礎(chǔ)上高準(zhǔn)確度預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，考慮多個(gè)方面的影響因素，把控關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，設(shè)置上限與下限。當(dāng)超出這一范圍時(shí)及時(shí)發(fā)出報(bào)警信號(hào)，第一時(shí)間采取措施進(jìn)行規(guī)避，避免因風(fēng)險(xiǎn)而造成無(wú)法挽回的損失和后果。此外，還應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、分級(jí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的針對(duì)性與可行性，并結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)量化處理。當(dāng)突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并盡最大可能止損。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)控有效性

行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范來(lái)健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一要增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，由審計(jì)部門定期展開內(nèi)部監(jiān)督工作，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度為指導(dǎo)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題、加以改進(jìn)；二要注重監(jiān)督評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況進(jìn)行比對(duì)分析，做出公正的評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效獎(jiǎng)懲相掛鉤，創(chuàng)新激勵(lì)手段，充分運(yùn)用監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，以保持相關(guān)人員的積極性，并進(jìn)一步提升內(nèi)控的有效性。

（四）規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保內(nèi)控執(zhí)行效力

規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)也是提升內(nèi)控效力的重要手段之一。內(nèi)控工作的開展不能僅僅依賴于文字性的制度手冊(cè)，而是需要確保各項(xiàng)制度落實(shí)到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)踐中，這樣才能符合新時(shí)期行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的實(shí)際需求。一方面，針對(duì)預(yù)決算等重要業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)將其與基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作相分離，設(shè)置關(guān)鍵崗位，明確劃分崗位工作內(nèi)容以及責(zé)任，以制度來(lái)協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系；另一方面，必須結(jié)合不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特性，界定內(nèi)控的范圍以及手段，規(guī)整內(nèi)控管理流程，嚴(yán)格審批流程，保證手續(xù)完整、審批合規(guī)、記錄全面等，使得內(nèi)控執(zhí)行效力有所提升，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)。

（五）注重信息有效溝通，搭建信息共享平臺(tái)

行政事業(yè)單位要注重信息的有效溝通，依托信息技術(shù)，搭建共享平臺(tái)，逐漸消除部門間的溝通壁壘，走出“信息孤島”的困境，確保信息高效且準(zhǔn)確地傳遞[3]。首先，可將內(nèi)控流程嵌入信息化管理系統(tǒng)當(dāng)中，與信息系統(tǒng)的程序相結(jié)合，形成內(nèi)控實(shí)施的主要載體；其次，將各個(gè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)連接到一起，設(shè)置反饋機(jī)制，通過共享平臺(tái)傳遞信息。同時(shí)加強(qiáng)信息安全管理，保障數(shù)據(jù)信息的完整性與真實(shí)性，為決策的制定提供參考依據(jù)；最后，還應(yīng)提升單位內(nèi)部人員的信息素養(yǎng)，督促他們充分利用信息技術(shù)，以提升工作質(zhì)量與內(nèi)控管理信息化水平。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，如何提升內(nèi)控有效性是現(xiàn)階段行政事業(yè)單位必須迫切需要解決的一項(xiàng)問題。行政事業(yè)單位應(yīng)正確認(rèn)知內(nèi)控現(xiàn)存問題，從問題出發(fā)探索可行的改進(jìn)策略，通過強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以及規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)等，提升內(nèi)控精細(xì)化管理水平與有效性，從而進(jìn)一步推動(dòng)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。