當(dāng)前事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題及改進(jìn)策略

孫輝 秦皇島弘毅稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

稅務(wù)審計(jì)關(guān)系到了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此提升稅務(wù)審計(jì)的質(zhì)量，直接就關(guān)系到了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的保護(hù)。稅務(wù)審計(jì)中存在的管理問(wèn)題將會(huì)影響稅務(wù)審計(jì)的工作成效，為此無(wú)論是國(guó)家部門(mén)還是事務(wù)所，都必須認(rèn)識(shí)到稅務(wù)審計(jì)的重要性，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)的管理，確保稅務(wù)審計(jì)朝著制度化發(fā)展。

一、事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作的重要性

稅務(wù)審計(jì)工作，是事務(wù)所工作中的重點(diǎn)。稅務(wù)審計(jì)無(wú)論對(duì)國(guó)家還是企業(yè)而言，都至關(guān)重要，以下筆者將對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作的重要性進(jìn)行詳細(xì)分析。

（一）及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象

在事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作中，要深入開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的多環(huán)節(jié)繳納稅款進(jìn)行嚴(yán)格審核，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行綜合處理，確保稅務(wù)活動(dòng)在國(guó)家出臺(tái)的法律規(guī)范中開(kāi)展，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)審計(jì)工作有利于督查企業(yè)的偷稅漏稅行為，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)的長(zhǎng)期性發(fā)展創(chuàng)造可觀收益。在此期間，若是企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，且被稅務(wù)機(jī)關(guān)證實(shí)，不僅要承擔(dān)高額稅金和罰款，還會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)。稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候，會(huì)檢查企業(yè)的賬務(wù)處理是否規(guī)范，收入成本的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，以保證企業(yè)依法納稅，根據(jù)國(guó)家相關(guān)的稅收法律法規(guī)規(guī)避企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。檢查企業(yè)繳納的稅款數(shù)據(jù)以及企業(yè)納稅過(guò)程中存在的問(wèn)題，督促企業(yè)按照國(guó)家法律規(guī)定來(lái)繳納稅款，提升企業(yè)的納稅意識(shí)，減少企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）定期對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

在事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作中，需要定期對(duì)從事該類(lèi)別工作的人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。事務(wù)所專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員積極向企業(yè)宣傳國(guó)家所下達(dá)的審計(jì)法律法規(guī)以及稅收政策，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員以及管理層真正意識(shí)到稅務(wù)審計(jì)工作的重要性以及積極意義。除此之外，要求稅務(wù)審計(jì)人員利用閑暇時(shí)間積極學(xué)習(xí)國(guó)家所出臺(tái)的新政策，并設(shè)置考核，將考核與獎(jiǎng)懲掛鉤，增強(qiáng)相關(guān)人員的積極性與學(xué)習(xí)熱情，也進(jìn)一步為規(guī)避審計(jì)工作安全隱患奠定基礎(chǔ)，提高審計(jì)人員的警惕性意識(shí)，最大化減少由于稅務(wù)審計(jì)工作不嚴(yán)謹(jǐn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，提升稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量。

（三）給企業(yè)財(cái)務(wù)提供稅收政策咨詢(xún)，以便及時(shí)了解財(cái)稅政策

在事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作中，稅務(wù)師事務(wù)所不僅能幫助國(guó)家對(duì)相關(guān)部門(mén)和企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核查，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，而且還可以幫助被檢查審計(jì)的企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制，協(xié)助企業(yè)規(guī)避納稅問(wèn)題。稅務(wù)所在進(jìn)行稅務(wù)審查的時(shí)候可以確定企業(yè)哪些稅種存在問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)的整改提出專(zhuān)業(yè)性的建議。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中是利用審核和查驗(yàn)的手段對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行審核，按照企業(yè)證明資料以及納稅報(bào)告等嚴(yán)格審核，證明企業(yè)的納稅是在法律許可的范圍之內(nèi)的。部分企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可能不太重視稅收等方面工作，對(duì)于新出現(xiàn)的財(cái)稅政策不重視也不熟悉，故常常無(wú)法及時(shí)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策合理避稅，但若有稅務(wù)審計(jì)事務(wù)所對(duì)其審計(jì)，即可規(guī)避一些納稅風(fēng)險(xiǎn)，或是提供降低稅負(fù)的建議。

（四）更好的為企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)

在事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作中，稅務(wù)師事務(wù)所可間接推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步，為國(guó)家提供更多優(yōu)秀企業(yè)。稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)有利于監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)是否按照法律法規(guī)的形式進(jìn)行納稅和扣繳，規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)行為，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以報(bào)告的形式展現(xiàn)出來(lái)，在很大程度上維護(hù)了投資商的利益。除此之外，加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)工作，保證企業(yè)在繳稅過(guò)程中不偷稅漏稅，維護(hù)稅務(wù)工作的合理合法，可為企業(yè)提供更高質(zhì)量的服務(wù)。

二、當(dāng)前事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

目前事務(wù)所審計(jì)中存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在大部分是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)制度不夠完善造成的。

（一）政府層面對(duì)稅務(wù)審計(jì)重視力度不高

在事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中，稅務(wù)審計(jì)工作作為事務(wù)所工作的重要內(nèi)容，其質(zhì)量直與事務(wù)所的信譽(yù)和能力息息相關(guān)。稅務(wù)審計(jì)是復(fù)雜而嚴(yán)肅的工作，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些特殊性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要源于政府層面對(duì)企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)重視力度和監(jiān)督力度不足，只要不涉及過(guò)大的原則性問(wèn)題，政府部門(mén)一般不會(huì)過(guò)多的關(guān)注某一個(gè)企業(yè)或者是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在此背景下，審計(jì)工作存在一些漏洞，若是工作人員對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)性不足，會(huì)造成重大問(wèn)題。此外，政府層面的監(jiān)管過(guò)于寬泛，很多時(shí)候在法律規(guī)定范圍內(nèi)執(zhí)行的一些減免以及問(wèn)題最多就是一些罰款，只要不觸及法律條款即可，故相對(duì)來(lái)說(shuō)，重視性并不高。企業(yè)只要不出現(xiàn)過(guò)大的錯(cuò)誤，政府監(jiān)管部門(mén)也不會(huì)追著不放。

（二）稅務(wù)審計(jì)法律存有滯后性

在我國(guó)當(dāng)前的律法制度中，稅務(wù)審計(jì)相關(guān)法律制度存有一定的滯后性，部分企業(yè)或是事務(wù)所的審計(jì)管理制度也不統(tǒng)一。由于未能統(tǒng)一稅務(wù)審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員容易依據(jù)自己的主觀判斷進(jìn)行工作，工作中的稅務(wù)審計(jì)實(shí)際效用小，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大，導(dǎo)致在進(jìn)行形式追責(zé)的時(shí)候，出現(xiàn)懲罰落實(shí)難的問(wèn)題。在實(shí)際的工作中，很多人會(huì)利用這一漏洞逃避責(zé)任，這樣審查的力度降低，審計(jì)工作無(wú)明顯效果。例如，在審計(jì)工作中常常碰到某企業(yè)的偷稅漏稅行為達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)在移送稽查中遭遇阻礙。國(guó)家稅務(wù)總局的工作流程注重企業(yè)簽字確認(rèn)的原始憑證，但是稅務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則注重程序和標(biāo)準(zhǔn)，二者使用的標(biāo)準(zhǔn)不一，最后所作出的判定也不同。所以稅務(wù)審計(jì)工作只有受到法律的保護(hù)，才能真正對(duì)企業(yè)起到威懾和警惕作用，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到偷稅漏稅違背的法律規(guī)則，從而督促自身進(jìn)行合法合規(guī)的納稅行為，否則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)工作的效率和質(zhì)量大打折扣[2]。

（三）稅務(wù)審計(jì)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用少

在稅務(wù)審計(jì)工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)依舊在不斷的摸索中，不同地區(qū)所使用的審計(jì)軟件質(zhì)量參差不齊，總體審計(jì)數(shù)據(jù)并無(wú)較大的參考意義。部分審計(jì)軟件并未與國(guó)家稅務(wù)總局的應(yīng)用軟件相連接，整體使用局限性大，根本就無(wú)法發(fā)揮計(jì)算機(jī)的精確審計(jì)以及快速審計(jì)實(shí)效。由于信息化技術(shù)能對(duì)稅務(wù)審查中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確計(jì)算，可以大幅度降低稅務(wù)審查的難度，減少稅務(wù)審查所需要的時(shí)間。稅務(wù)審查過(guò)程需要查閱大量的稅務(wù)資料，這對(duì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)工作量是很大的。利用計(jì)算機(jī)可快速將資料整合在一起，幫助審查人員分析判斷，但當(dāng)前事務(wù)所建設(shè)中，計(jì)算機(jī)信息化的應(yīng)用并不普及，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析速度還是很慢，信息化審查并未完全落實(shí)，事務(wù)只能夠采用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行信息審查。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)人員并未得到重視

在事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中，稅務(wù)審計(jì)工作涉及的范圍較大，審計(jì)流程復(fù)雜，審計(jì)需要審查的文檔較多，牽涉的部門(mén)也比較多，因此在審計(jì)的時(shí)候需要大量人員參與其中進(jìn)行幫助。財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作量較多，要應(yīng)用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)試以及抽樣審計(jì)等技術(shù)對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，還要確保對(duì)審計(jì)工作中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行綜合處理，以便降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但即使審計(jì)人員素質(zhì)高，目前卻未重視，甚至一些非專(zhuān)業(yè)人士常常認(rèn)為審計(jì)工作并無(wú)任何價(jià)值意義。審計(jì)工作人員認(rèn)真為企業(yè)辦事，也會(huì)被他人誤認(rèn)為是故意找碴或是惡意審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普通的財(cái)會(huì)人員，且常常需要出差，在事務(wù)所的地位并不高，重視性也不足。

三、當(dāng)前事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)的改進(jìn)策略

針對(duì)當(dāng)前事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題，事務(wù)所需要積極努力，從審計(jì)制度和審計(jì)培訓(xùn)方面做出努力，改善現(xiàn)狀。

（一）事務(wù)所需要對(duì)稅務(wù)審計(jì)人員更加重視

在事務(wù)所稅務(wù)審計(jì)工作中，需要根據(jù)實(shí)際情況重視該項(xiàng)工作的實(shí)際價(jià)值以及作用，提升對(duì)審計(jì)工作的重視程度，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)審計(jì)在事務(wù)中的重要性。稅務(wù)審計(jì)是復(fù)雜且精細(xì)的審查工作，它關(guān)系到了很多審查資料和上市工作，審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)工作管理?xiàng)l例來(lái)進(jìn)行工作，提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)所工作的滿意程度。另外，事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)人員也需要意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，對(duì)事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量提出更高要求，為審計(jì)人員提供更為充足的信息技術(shù)支持，優(yōu)先提供機(jī)會(huì)進(jìn)行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。除此之外，還需要對(duì)工作人員的職業(yè)道德規(guī)范教育著重重視，積極宣導(dǎo)以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化意識(shí)，確保在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中對(duì)相關(guān)內(nèi)容有專(zhuān)員進(jìn)行充分指導(dǎo)和監(jiān)督，提升對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，保證審計(jì)人員在工作過(guò)程中以事務(wù)所的發(fā)展為前提，減少審核風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，促進(jìn)事務(wù)所健康發(fā)展。

（二）事務(wù)所需要提升稅務(wù)審計(jì)法律地位

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展中，稅收問(wèn)題的數(shù)量也在提升。除了稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提升稅務(wù)審計(jì)管理之外，法律部門(mén)也需要做好配合，提升稅務(wù)審計(jì)的法律地位，從而為稅務(wù)審計(jì)提供法律支持。在當(dāng)前環(huán)境中，為了提升每一個(gè)工作人員的工作效率，提升稅收法律地位，就能幫助稅務(wù)審計(jì)人員明確審計(jì)工作的關(guān)鍵。法律部門(mén)確定相關(guān)稅務(wù)審計(jì)制度，能最大限度發(fā)揮法律制度對(duì)稅務(wù)工作的支持，從而為稅務(wù)審計(jì)工作打下良好基礎(chǔ)。稅務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中也有了更多法律依據(jù)，從而推動(dòng)事務(wù)所降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)審計(jì)的工作質(zhì)量。

（三）做好稅務(wù)審計(jì)的信息化

信息技術(shù)在稅務(wù)審計(jì)工作中發(fā)揮了重要作用，在稅務(wù)工作中使用信息化技術(shù)，可以很大程度上降低稅務(wù)審計(jì)的難度，為稅務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)了更多便利。稅務(wù)審計(jì)工作包含了多方的資料和制度，使用信息化技術(shù)，可以將多項(xiàng)資料整合在一起，為審計(jì)人員減少工作量。僅靠工作人員進(jìn)行人力分配來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，龐大的資料很難在短時(shí)間內(nèi)處理完畢。為此，企業(yè)需要將信息化管理落到實(shí)處。為審計(jì)工作提供計(jì)算機(jī)設(shè)備來(lái)幫助審計(jì)抽樣，詳細(xì)檢查審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控和管理，將審計(jì)工作的所有風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息化和網(wǎng)絡(luò)化將會(huì)全面發(fā)展，稅務(wù)工作也會(huì)因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)的參與而變得更為快捷和精細(xì)。

（四）完善政府部門(mén)對(duì)其重視度

在事務(wù)所的稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，政府需要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所審計(jì)工作的監(jiān)管力度，使得整個(gè)行業(yè)有序發(fā)展。在當(dāng)下事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境的市場(chǎng)運(yùn)作與事務(wù)所的正常運(yùn)行息息相關(guān)。為了進(jìn)一步的維護(hù)市場(chǎng)秩序，政府要充分發(fā)揮自己的職能，控制市場(chǎng)的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，對(duì)事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)手段進(jìn)行規(guī)范，通過(guò)建立完善的監(jiān)管體制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所的行為規(guī)范，將事務(wù)所更好的推向社會(huì)，為社會(huì)提供便捷的社會(huì)資源以及服務(wù)。針對(duì)事務(wù)所的違規(guī)行為，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，讓事務(wù)所認(rèn)識(shí)到審查工作的嚴(yán)肅性，以此降低不法現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，還需要加強(qiáng)政府層面對(duì)于該項(xiàng)工作的重視，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其工作人員的審計(jì)工作規(guī)范化。政府相關(guān)部門(mén)還需要對(duì)市場(chǎng)上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作進(jìn)行抽樣調(diào)查，對(duì)所承接客戶的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行外部監(jiān)督，增強(qiáng)監(jiān)督的力度，避免事務(wù)所與客戶串通違法。

（五）建立健全稅務(wù)審計(jì)制度

稅務(wù)審計(jì)制度關(guān)系到了稅務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范性，在長(zhǎng)期工作中，稅務(wù)審計(jì)內(nèi)部的問(wèn)題逐漸暴露出現(xiàn)，這說(shuō)明了稅務(wù)審計(jì)制度還存在可以提升的空間。很多稅務(wù)審計(jì)制度不健全，造成了很多稅務(wù)審計(jì)管理問(wèn)題。為此，事務(wù)所必須意識(shí)到完善稅務(wù)審計(jì)制度的重要性，結(jié)合事務(wù)所的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)進(jìn)行審計(jì)制度的改革，為稅務(wù)所制定合適的審計(jì)制度，適應(yīng)事務(wù)所的發(fā)展和當(dāng)代社會(huì)的發(fā)展。在制定相關(guān)制度之后，事務(wù)所要做好每一部門(mén)和人員的職責(zé)劃分，督促他們用更規(guī)范化的操作來(lái)完善事務(wù)所的審計(jì)工作。嚴(yán)格約束所有工作人員的行為舉止，讓他們意識(shí)到稅務(wù)審計(jì)工作的重要性，在稅務(wù)審計(jì)制度的規(guī)范下完善自身業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候，經(jīng)常出現(xiàn)各種問(wèn)題，包括：內(nèi)部人員對(duì)于稅務(wù)審計(jì)工作重視程度不足、稅務(wù)審計(jì)法律地位較低、稅務(wù)審計(jì)信息化不足、稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高、事務(wù)所沒(méi)有建立稅務(wù)審計(jì)制度等，為此，事務(wù)所需要對(duì)稅務(wù)審計(jì)更加重視、提升稅務(wù)審計(jì)法律地位、做好稅務(wù)審計(jì)的信息化、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)并且建立健全稅務(wù)審計(jì)制度，為提升稅務(wù)審計(jì)質(zhì)量作出努力。