內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理探究

侯錦韻

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，同時(shí)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展對(duì)維持我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)公眾利益也發(fā)揮著十分重要的作用，由此可見企業(yè)的健康發(fā)展是至關(guān)重要的。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，必須要加強(qiáng)企業(yè)管理，注重質(zhì)量、效益等方面的提升，這樣才能為企業(yè)健康發(fā)展提供充足的動(dòng)力。而在企業(yè)管理工作當(dāng)中，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是一個(gè)最為重要的組成部分，是組織開展企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作內(nèi)容，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作充分做好，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。為此，下文結(jié)合實(shí)踐，基于內(nèi)控視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探究。希望能為有關(guān)人士提供一些借鑒和參考。

伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，也給我國(guó)企業(yè)管理環(huán)境帶來了深刻影響，企業(yè)如何適應(yīng)新形勢(shì)下發(fā)展需求，在不斷變革的市場(chǎng)當(dāng)中把握好機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，必須要對(duì)企業(yè)管理工作給予充分重視，尤其是要重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整個(gè)過程當(dāng)中，企業(yè)確定發(fā)展戰(zhàn)略、制定發(fā)展目標(biāo)或者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、決策、管理等各個(gè)方面工作的開展，都離不開財(cái)務(wù)部門扮演的重要角色。所以企業(yè)必須要在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，并基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)企業(yè)建設(shè)與發(fā)展過程當(dāng)中各種財(cái)務(wù)問題科學(xué)規(guī)范的進(jìn)行處理，并有效的監(jiān)管企業(yè)資金的流入與流出，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金收支情況詳細(xì)記錄，為企業(yè)各項(xiàng)資源持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)奠定良好的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益不斷提升，并增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。而面對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)如何基于內(nèi)控視角下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平不斷提升，滿足外部監(jiān)管單位內(nèi)控合規(guī)要求，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下帶來的新挑戰(zhàn)，是企業(yè)今后建設(shè)與發(fā)展過程當(dāng)中必須要認(rèn)真面對(duì)的重要問題。基于此，下文結(jié)合實(shí)踐，首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析和探討，同時(shí)在此基礎(chǔ)上，提出內(nèi)控角度下完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的有效對(duì)策措施，旨在更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中遇到的各種問題，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的制度不健全

一些企業(yè)管理層沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，在管理企業(yè)財(cái)務(wù)方面，缺少一體化的財(cái)務(wù)管控工作理念。實(shí)際工作開展過程當(dāng)中，雖然有著可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源與去向，但是對(duì)于過程管理控制卻常常被忽視，以至于出現(xiàn)一些不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為，而且這些行為也沒有得到有效糾正。另外在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度上，有很多紕漏存在，制定的制度太過籠統(tǒng)化，具有較強(qiáng)的理論性，沒有得到有效細(xì)分，如同空中樓閣，可操作性不強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作成效造成很大影響。

（二） 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，沒有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案

財(cái)務(wù)管理部門缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠認(rèn)知與科學(xué)預(yù)判，更沒有完善的評(píng)估方案，在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中，出現(xiàn)了很多投融資活動(dòng)，資金需求量也在逐漸攀升，同時(shí)企業(yè)也出現(xiàn)了很大的現(xiàn)金流缺口。面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸下滑的態(tài)勢(shì)，企業(yè)存在很多應(yīng)收賬款，資產(chǎn)負(fù)債處于高位運(yùn)行狀態(tài)，償債能力不斷降低，為了確保正常經(jīng)營(yíng)，不得不借助一些方式來進(jìn)行融資工作，來爭(zhēng)取資金，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展，由于融資不斷擴(kuò)大，有進(jìn)一步增加了企業(yè)管理資金的成本投入，導(dǎo)致企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，與企業(yè)今后發(fā)展形成很多隱患。

（三） 財(cái)務(wù)管理工作開展過程當(dāng)中，監(jiān)督管理職能亟待提升

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)于企業(yè)獲取資金，確保其有效應(yīng)用發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)是確保企業(yè)獲得最大化的價(jià)值，并不斷提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，資金管理是非常重要的工作內(nèi)容，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作體系當(dāng)中，監(jiān)管各業(yè)務(wù)部門常常過于形式化，沒有有效監(jiān)管資金業(yè)務(wù)形成，資金支付結(jié)果以及總額進(jìn)行相應(yīng)管控工作。如果各業(yè)務(wù)部門自主的進(jìn)行管理與控制會(huì)使工作難度進(jìn)一步加大，也無(wú)法將監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。另外，沒有針對(duì)預(yù)算目標(biāo)展開全面科學(xué)的分析，預(yù)算目標(biāo)制定過程當(dāng)中與企業(yè)發(fā)展方向不符合，不科學(xué)的預(yù)算編制，預(yù)算過度，使企業(yè)資源產(chǎn)生很大浪費(fèi)，也或壓縮預(yù)算對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施形成很大阻礙，收支管理方面缺少透明標(biāo)準(zhǔn)，更沒有具體的規(guī)范，導(dǎo)致存在較大的操作空間，給一些人以權(quán)謀私侵吞公款提供了便利性。

（四） 財(cái)務(wù)管理工作人員能力素質(zhì)亟待提升

在企業(yè)整個(gè)生命周期進(jìn)程中財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿始終，業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作人員，對(duì)財(cái)務(wù)管理的發(fā)起、操作以及實(shí)施與管理工作負(fù)主要工作責(zé)任，工作成效與個(gè)人的知識(shí)儲(chǔ)備，責(zé)任心高低有著至關(guān)重要的影響，因此人的因素非常重要，財(cái)務(wù)工作人員素養(yǎng)高低以及職業(yè)道德水平還有工作能力，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作成效有著至關(guān)重要的影響，更對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的整體體系影響巨大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度有著決定性的作用，工作人員保持強(qiáng)烈的責(zé)任心，能夠有效提高財(cái)務(wù)控制工作水平。相反，如果粗心大意，馬馬虎虎就會(huì)影響工作質(zhì)量，這主要是由于工作人員缺乏足夠的思想認(rèn)識(shí)，無(wú)法從行動(dòng)上科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，誤解誤判控制程序，不論有著怎樣完善的制度，也很難將其存在的意義發(fā)揮出來。

二、通過內(nèi)控視角對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系有關(guān)措施進(jìn)行完善

（一） 對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度建立健全

提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平，必須要對(duì)企業(yè)管理工作當(dāng)中管理工作人員內(nèi)控意識(shí)不斷提升，增強(qiáng)其財(cái)務(wù)工作過程中相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)于傳統(tǒng)的觀念有效改進(jìn)，并對(duì)內(nèi)控管理體系不斷完善?；谥贫攘鞒袒A(chǔ)上，不斷的進(jìn)行優(yōu)化與完善，讓制度流程與國(guó)家法律法規(guī)相符合，而且又要與企業(yè)實(shí)際相符合，增強(qiáng)其可操作性，構(gòu)建一個(gè)良好的財(cái)務(wù)，內(nèi)控，工作環(huán)境與氛圍。

企業(yè)雖然對(duì)相關(guān)制度不斷完善，但也難以確保這些制度都能得到順利實(shí)施，必須要考慮制度與企業(yè)發(fā)展實(shí)際是否相符。同時(shí)考慮制度的制定能否順利落實(shí)，和企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符合，并認(rèn)真落實(shí)科學(xué)執(zhí)行制度，才能確保財(cái)務(wù)管理獲得更高成效。所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化和監(jiān)管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步細(xì)化和監(jiān)管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而且要不斷地進(jìn)行修訂，確保財(cái)務(wù)管理制度經(jīng)過修訂之后，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)策略不斷優(yōu)化，確保每筆收入與支出都有著完備的記錄手續(xù)。

（二） 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不斷完善

市場(chǎng)環(huán)境處于不斷變化過程當(dāng)中，企業(yè)生存與發(fā)展也在不斷變化，市場(chǎng)環(huán)境中面臨諸多不確定因素，這些不確定因素不僅有風(fēng)險(xiǎn)存在，而且也有收益，企業(yè)要想從中獲得相應(yīng)的收益，就必須要具備風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的能力。不論是哪種風(fēng)險(xiǎn)，在不斷演變過程當(dāng)中，都會(huì)逐漸成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)要有風(fēng)險(xiǎn)觀念，對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念有效貫徹，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)與方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境認(rèn)真分析，并對(duì)業(yè)務(wù)工作開展過程當(dāng)中各種風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施科學(xué)制定，來轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)工作是密不可分的，財(cái)務(wù)工作開展過程當(dāng)中，必定會(huì)存在很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，借助科學(xué)有效的管理措施，能夠使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

（三） 不相容職務(wù)分離控制與財(cái)務(wù)授權(quán)審批控制

針對(duì)于不相容職務(wù)，倘若不運(yùn)用彼此分離的措施，就極易導(dǎo)致舞弊行為出現(xiàn)，為了避免舞弊行為出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)不相容崗位以及職務(wù)科學(xué)確定，并對(duì)不相容崗位職務(wù)以及職責(zé)權(quán)限充分明確，促使相互制約，相互牽制的機(jī)制形成，有效控制，不相容的職務(wù)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的高效開展，將其作用充分發(fā)揮出來。

企業(yè)必須要充分考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理的有關(guān)性質(zhì)和涉及的金額大小，對(duì)于常規(guī)授權(quán)以及特別授權(quán)進(jìn)行制定，并開展集體決策審批以及聯(lián)簽事項(xiàng)，構(gòu)建完善的管理體系，對(duì)于不同崗位業(yè)務(wù)辦理和審批事項(xiàng)范圍，以及不同分管高層領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)分管板塊業(yè)務(wù)，監(jiān)督管理審批事項(xiàng)，避免為了對(duì)權(quán)限管理進(jìn)行規(guī)避或者拆分責(zé)任的情況出現(xiàn)。

（四） 對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)部控制進(jìn)一步增強(qiáng)

市場(chǎng)環(huán)境處于不斷變換之中，這些給企業(yè)管理提出的要求越來越高，而科學(xué)把控財(cái)務(wù)管理工作具有非常重要的作用。首先應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算規(guī)劃工作充分做好，依照市場(chǎng)實(shí)際以及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算目標(biāo)科學(xué)制定，并統(tǒng)一的進(jìn)行編輯與部署，確保預(yù)算規(guī)劃更加明確與規(guī)范，確保預(yù)算管理目標(biāo)相符合，對(duì)資源科學(xué)分配，增強(qiáng)工作成效。根據(jù)批復(fù)預(yù)算，對(duì)于各預(yù)算指標(biāo)合理分解并落實(shí)，對(duì)預(yù)算流程做出科學(xué)規(guī)范與調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行過程中，要依照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)要依照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)科學(xué)執(zhí)行，強(qiáng)化管理，并定期的開展檢查工作，對(duì)收支業(yè)務(wù)加強(qiáng)有效監(jiān)管。地勢(shì)認(rèn)真分析各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，具體執(zhí)行現(xiàn)狀，并將考核措施嚴(yán)格執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)責(zé)任，落實(shí)財(cái)務(wù)政策，提高企業(yè)更好的定量約束以及定性約束經(jīng)濟(jì)行為，讓財(cái)務(wù)管理達(dá)到良好的預(yù)算化，借助監(jiān)控和考核工作，有效提升企業(yè)資源利用率，科學(xué)控制各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，獲得更加豐厚的利潤(rùn)。

（五） 加強(qiáng)管理和培訓(xùn)財(cái)務(wù)人才

對(duì)于人才的發(fā)展和管理給予充分重視，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要要求，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員要對(duì)我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)給予充分重視，更要了解和掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，另外還要充分的掌握企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷有關(guān)知識(shí)。伴隨科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展，信息技術(shù)手段得到了普及應(yīng)用，企業(yè)中財(cái)會(huì)電算化獲得了很大發(fā)展，企業(yè)工作人員怎樣將信息技術(shù)手段優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，這對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)技術(shù)提出的要求也越來越高，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員加強(qiáng)相應(yīng)培訓(xùn)工作，使其綜合素養(yǎng)得到全面提升，憑借自身專業(yè)能力，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的利益。

（作者單位：廣東佳鑫匯貿(mào)易有限公司）