國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題分析及優(yōu)化建議

劉清艷 貴陽(yáng)鐵路建設(shè)投資有限公司

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）工程管理不到位

現(xiàn)階段一些國(guó)有企業(yè)在工程招標(biāo)管理方面存在一些不足，在合同條款以及中標(biāo)通知書(shū)的內(nèi)容方面存在著不一致的情況，一些條款和招投標(biāo)文件存在著比較明顯的出入。董事會(huì)在審議工作過(guò)程中對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行隨意更改，并且在討論過(guò)程中流于形式，難以起到實(shí)際的控制作用。由于一些國(guó)有企業(yè)過(guò)度依賴于外部監(jiān)理單位，對(duì)本單位內(nèi)部的監(jiān)督管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面不完善，形同虛設(shè)。此外由于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)不合理，權(quán)責(zé)分配不明確，導(dǎo)致合同簽訂與招標(biāo)文件存在不相符合的情況，在人力資源激勵(lì)和約束方面起不到應(yīng)有的作用，關(guān)鍵崗位人員管理不當(dāng)，致使后續(xù)施工無(wú)法有效開(kāi)展。

（二）工程建設(shè)過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)督與管理

目前一些國(guó)有企業(yè)在工程簽證單方面存在不規(guī)范的地方，另外對(duì)于一些工程建設(shè)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，在建設(shè)過(guò)程中的貸款利息會(huì)超過(guò)原預(yù)算，另外企業(yè)并沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估和相關(guān)業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行情況是否達(dá)標(biāo)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，并沒(méi)有對(duì)相關(guān)問(wèn)題是否得到有效妥善處置進(jìn)行全面的監(jiān)督和把控，并沒(méi)有對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的改進(jìn)提供參考和建議，導(dǎo)致相關(guān)制度難以有效落地執(zhí)行，甚至導(dǎo)致評(píng)估體系失去其應(yīng)有的效果。

（三）資產(chǎn)租賃的定價(jià)缺乏合理性

現(xiàn)階段一些國(guó)有企業(yè)在對(duì)租賃市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查之后并沒(méi)有提供書(shū)面的市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查報(bào)告，難以為管理者的科學(xué)決策提供足夠依據(jù)，同時(shí)也沒(méi)有對(duì)相關(guān)的租賃業(yè)務(wù)定價(jià)流程進(jìn)行明確和規(guī)范化的管理，在定價(jià)過(guò)程中并沒(méi)有簽訂書(shū)面手續(xù)，容易導(dǎo)致在租賃定價(jià)方面存在混亂，從而對(duì)收益產(chǎn)生不良影響。另外由于缺乏健全完善的客戶信用檔案，缺乏對(duì)重點(diǎn)客戶資金變動(dòng)的及時(shí)跟進(jìn)和分析，也更沒(méi)有采取有針對(duì)性的措施，從而造成租賃定價(jià)方面顯得比較隨意，另外對(duì)于部分租金被長(zhǎng)期拖欠的也沒(méi)有按照既定的程序和規(guī)范的流程予以及時(shí)的催繳。部分國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研，難以充分發(fā)揮定價(jià)機(jī)制和信用政策的實(shí)際作用，在出租之前的談判方面并沒(méi)有對(duì)客戶的資信狀況以及結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面的調(diào)查和了解，甚至在租賃過(guò)程中存在徇私舞弊等現(xiàn)象。在出租管理方面財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限混淆不清，導(dǎo)致一些賬款難以及時(shí)有效的回收，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)有企業(yè)的利益。

（四）對(duì)合同缺乏有效管理

現(xiàn)階段一些國(guó)有企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候未獲得相應(yīng)授權(quán)，導(dǎo)致所簽訂的合同在法律方面存在風(fēng)險(xiǎn)，存在未按合同履行約定條款或者監(jiān)督不當(dāng)而導(dǎo)致存在違約損失以及徇私舞弊或者欺詐等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)合同等文本沒(méi)有及時(shí)整理和歸檔，因合同文本丟失造成企業(yè)資產(chǎn)受損等情況，再加上一些國(guó)有企業(yè)在合同管理方面相關(guān)職責(zé)和權(quán)限不清晰，致使合同的內(nèi)容關(guān)于違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款等方面不符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，一些國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有對(duì)重大合同履行的具體情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和反饋，并沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，自然也就難以采取有效的措施加以解決。

（五）內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)與企業(yè)業(yè)務(wù)的有效銜接

一些國(guó)有企業(yè)的項(xiàng)目在各流程和環(huán)節(jié)并沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的法規(guī)政策以及技術(shù)指南開(kāi)展內(nèi)部管理，相關(guān)管理制度的建設(shè)并沒(méi)有與國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合，在內(nèi)部控制與管理方面并沒(méi)有積極制定相應(yīng)的管理措施和管理標(biāo)準(zhǔn)。一些國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有從自身現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)管理的具體狀況和經(jīng)營(yíng)規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)水平以及風(fēng)險(xiǎn)情況等角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制予以有效的優(yōu)化和調(diào)整，因此自然難以發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的實(shí)際作用。

（六）缺乏對(duì)子公司的嚴(yán)格管理與控制

目前一些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)缺乏對(duì)子公司嚴(yán)格的管理與控制，子公司的資金支付權(quán)限不夠清晰和明確，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)難以對(duì)子公司的資金流向予以有效的監(jiān)控和管理，再加上一些子公司的資產(chǎn)采購(gòu)及報(bào)廢權(quán)限不夠清晰和明確，致使子公司的資產(chǎn)管理脫離了集團(tuán)管理的掌控，在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的上報(bào)方面不及時(shí)不全面，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)集團(tuán)難以對(duì)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)的掌握和了解，再加上一些國(guó)有企業(yè)和子公司之間的溝通不流暢，難以對(duì)之公司制度的執(zhí)行情況進(jìn)行把握，此外一些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在子公司的重大事項(xiàng)，比如管理權(quán)限、資金限額以及人事任用等方面缺乏詳細(xì)明確的規(guī)定，對(duì)子公司的信息收集執(zhí)行不到位，難以對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況開(kāi)展良好的內(nèi)部控制監(jiān)督。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化建議

（一）加快構(gòu)建并完善科學(xué)合理的組織架構(gòu)，對(duì)職責(zé)權(quán)限予以明確

對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際作用，就需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況進(jìn)行全面的梳理和分析，對(duì)高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況予以重點(diǎn)關(guān)注。及時(shí)更換那些不符合知識(shí)結(jié)構(gòu)要求的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)達(dá)不到履職條件的高級(jí)管理人員，以此來(lái)不斷優(yōu)化并調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)和其下屬子公司的職責(zé)和權(quán)限，將議事規(guī)則和流程進(jìn)行制度化和規(guī)范化的管理，為企業(yè)后續(xù)的科學(xué)決策與有序運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

（二）積極構(gòu)建并完善科學(xué)合理的內(nèi)控制度

國(guó)有企業(yè)要根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目開(kāi)展的實(shí)際需要，對(duì)相關(guān)的管理制度予以及時(shí)的更新和優(yōu)化，來(lái)梳理工程建設(shè)業(yè)務(wù)相關(guān)方面的流程措施，為相關(guān)工程建設(shè)和業(yè)務(wù)開(kāi)展提供必要的參考依據(jù)和管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要加強(qiáng)項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中的制度管理，從項(xiàng)目的技術(shù)含量、工程進(jìn)度以及成本方面加大管理力度，確保企業(yè)所開(kāi)展的工程建設(shè)方面的內(nèi)部控制工作具有一定的前瞻性。在此基礎(chǔ)上要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的評(píng)估，對(duì)其中有可能存在的問(wèn)題要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并采取有針對(duì)性的措施加以解決，從而為內(nèi)控制度的有序運(yùn)行營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）不斷完善懲獎(jiǎng)方面的制度和措施

國(guó)有企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)發(fā)展的特點(diǎn)和后續(xù)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)來(lái)制定年度的人力資源需求計(jì)劃，對(duì)關(guān)鍵崗位予以重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)其職責(zé)和權(quán)限以及任職條件予以明確并加強(qiáng)監(jiān)管，同時(shí)需要不斷完善關(guān)鍵崗位人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，通過(guò)不斷完善懲獎(jiǎng)方面的制度和措施制定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員以及企業(yè)內(nèi)部全體員工開(kāi)展嚴(yán)格的考核與評(píng)價(jià)，并將其與員工的薪酬和職務(wù)升降進(jìn)行關(guān)聯(lián)，對(duì)各級(jí)管理人員以及關(guān)鍵崗位要開(kāi)展輪崗制度，確保相關(guān)崗位有序的流動(dòng)，為員工提升素質(zhì)搭建平臺(tái)。加快構(gòu)建并完善員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，為其技能的提升提供保障，還要明確員工的退出機(jī)制，對(duì)于那些考核不能勝任崗位的員工，可以暫停工作再培訓(xùn)或者是轉(zhuǎn)崗仍不能滿足崗位需求的，可以按照程序解除合同。

（四）對(duì)子公司加大內(nèi)部監(jiān)督與管理力度

國(guó)有企業(yè)在管理子公司的過(guò)程中，要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，確保子公司嚴(yán)格按照總部的制度操作，比如在招投標(biāo)管理及合同管理方面，同時(shí)要不斷完善其資產(chǎn)管理的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)相關(guān)的采購(gòu)支付以及報(bào)廢程序和權(quán)限予以明確，并強(qiáng)化子公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制與管理，從整體上確保企業(yè)集團(tuán)投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）對(duì)項(xiàng)目成本管理予以足夠的重視

國(guó)有企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的實(shí)際作用，就必須對(duì)項(xiàng)目成本管理予以足夠的重視，加快構(gòu)建并完善系統(tǒng)的項(xiàng)目成本管理體系，在可行性報(bào)告批復(fù)的估算基礎(chǔ)之上來(lái)制定計(jì)劃方案，并開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算編制，將其控制在總投資額的范圍之內(nèi)，并在項(xiàng)目編制預(yù)算之后將其作為項(xiàng)目控制的目標(biāo)成本，要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)展動(dòng)態(tài)化的成本控制，通過(guò)事先的成本預(yù)算以及施工過(guò)程中的監(jiān)督管控和后期的評(píng)價(jià)與反饋形成全方位多角度動(dòng)態(tài)化的成本臺(tái)賬，通過(guò)成本預(yù)警機(jī)制對(duì)企業(yè)成本予以足夠的重視，以此來(lái)不斷的優(yōu)化和完善國(guó)有企業(yè)的成本管理現(xiàn)狀。

（六）積極推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制的落地執(zhí)行

國(guó)有企業(yè)加快構(gòu)建并完善有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行定期評(píng)價(jià)并編制內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以此來(lái)作為內(nèi)部控制優(yōu)化和調(diào)整的參考依據(jù)，通過(guò)有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性、科學(xué)性和實(shí)用性，還需要將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中的執(zhí)行情況進(jìn)行定期的監(jiān)督與檢查，從而在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部形成內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，以此來(lái)不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控制度，這是國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)力激烈的市場(chǎng)環(huán)境下提升綜合實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，因此國(guó)有企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制予以足夠的重視并加大建設(shè)力度，為企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。