分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素及相關(guān)建議

趙蘭 北京飛機(jī)維修工程有限公司

為了與時(shí)代的發(fā)展步伐相協(xié)調(diào)，適應(yīng)當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)需要在不斷發(fā)展進(jìn)步的同時(shí)，采取改革和創(chuàng)新措施，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的過程中，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能在根本上提高財(cái)務(wù)管理的效率，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要健全和完善企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制，提高企業(yè)管理人員的思想意識(shí)，解決和處理當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的問題，完善管理體系，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的基本內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制是保證企業(yè)金融資產(chǎn)安全性和完整性的管理體系和管理制度，具體來說，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心思想就是與企業(yè)資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度，一般情況下包含以下的工作內(nèi)容：第一，內(nèi)部控制環(huán)境，包括公司管理體系和責(zé)任分工、內(nèi)部審計(jì)、人力資源管理制度以及建設(shè)企業(yè)文化等方面的工作內(nèi)容；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定的正確性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋范圍的全面性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得結(jié)果的參考性以及開展內(nèi)部控制工作的科學(xué)性。第三，監(jiān)測活動(dòng)，具體的工作內(nèi)容是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得的最終結(jié)果，監(jiān)測內(nèi)部控制決策工作的科學(xué)性以及控制結(jié)果的有效性。第四，關(guān)于內(nèi)部控制的信息和報(bào)告，保證負(fù)責(zé)收集、處理和傳遞的公司內(nèi)部控制工作各個(gè)程序的嚴(yán)密性，針對(duì)信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息中的作用展開分析，以及評(píng)價(jià)和估計(jì)反欺詐工作機(jī)制。第五，內(nèi)部控制監(jiān)管制度，工作內(nèi)容是審查企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)實(shí)施情況以及各個(gè)部門的職能能力和工作效率[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的重要意義

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和管理

在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，其中包含的內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理工作中的核心任務(wù)[2]。為了優(yōu)化企業(yè)和金融管理的效果和水平，需要不斷地加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，有效地管理和分配資金資源，在根本上提高企業(yè)資金的利用率和安全性。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，不僅能夠提高企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性，還能推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，同時(shí)還能夠提升企業(yè)員工的綜合能力，促進(jìn)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性與合理性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于協(xié)助財(cái)務(wù)部門完善財(cái)務(wù)報(bào)告

企業(yè)各方的決策需要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況來決定，因此在應(yīng)用相關(guān)資料的過程中，要全面保障資料的真實(shí)性和有效性，在這些資料當(dāng)中，財(cái)務(wù)報(bào)告屬于最重要的內(nèi)容之一，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告也能為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。因此，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠在根本上提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，通過企業(yè)內(nèi)部控制工作的作用，能夠針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容制定產(chǎn)生影響，這種影響主要分為直接影響和間接影響，直接影響表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告屬于內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容之一，因此受到的影響比較直接；而間接影響則表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)系到企業(yè)的決策，因此會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生間接的影響[3]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）企業(yè)員工的思想觀念落后，企業(yè)缺乏健全完善的內(nèi)部控制制度

我國大部分的企業(yè)當(dāng)中，關(guān)于內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度都不高，并且相關(guān)的工作人員缺乏對(duì)于內(nèi)部控制工作的準(zhǔn)確認(rèn)知和深刻了解，企業(yè)管理人員沒有重視這項(xiàng)工作，直接導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部控制工作的了解認(rèn)知模糊不清，沒有積極制定和健全內(nèi)部控制制度和有關(guān)機(jī)制，這種情況導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的管理內(nèi)容混亂無序，缺乏科學(xué)的保障。此外，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中具有技術(shù)性和保密性的特點(diǎn)，但是部分企業(yè)由于疏忽對(duì)于財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制的管理，直接導(dǎo)致企業(yè)信息缺乏安全性，從而給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展埋下風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺乏科學(xué)性和全面性

由于企業(yè)管理人員沒有高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作，所以與之相關(guān)的內(nèi)部控制體系建立地不夠科學(xué)全面。此外，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)監(jiān)督部門的責(zé)任沒有完全落實(shí)，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，各個(gè)部門之間開始相互推脫責(zé)任。針對(duì)這種情況，企業(yè)需要及時(shí)建立起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系[4]。此外，企業(yè)還存在著一個(gè)突出的問題，那就是相關(guān)的機(jī)制建立后，許多部門只是走走形式，并沒有實(shí)際落實(shí)，導(dǎo)致機(jī)制缺乏實(shí)際作用，相關(guān)的內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮良好的管理效果。

（三）內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

除了上述的問題，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的經(jīng)營管理工作中還存在著一個(gè)比較明顯的內(nèi)部控制管理問題，那就是相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作人員缺乏專業(yè)的工作能力，這種情況直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好效果，尤其是一些正處于改革創(chuàng)新關(guān)鍵時(shí)期的企業(yè)，企業(yè)將改革的重點(diǎn)全部放在了市場的經(jīng)營和開發(fā)方面，對(duì)于企業(yè)工作人員的個(gè)人素質(zhì)重視程度不足，出現(xiàn)問題的時(shí)候，工作人員都不愿意承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有普及全面，內(nèi)部控制的效果不算理想。

（四）企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏專門籌集資金的渠道

目前，大部分企業(yè)籌集資金的渠道是依靠間接供資的方式，比如從金融機(jī)構(gòu)借款。間接供資與直接供資融合的方式是否具有實(shí)效性還未可知，因此還沒有真正投入使用。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因在于我國的資本市場相對(duì)來說比較薄弱，提供給各種企業(yè)的融資方法是傳統(tǒng)且單一的形式，企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)一般是一個(gè)持續(xù)獲取，使用經(jīng)濟(jì)資源的過程，也就是一個(gè)持續(xù)的融資過程，能夠促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，幫助企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。目前，企業(yè)主要依靠金融機(jī)構(gòu)借款籌資，盡管這種籌資手段能夠及時(shí)滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的資金需求，但同時(shí)也會(huì)提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比率，從而導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。

（五）企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制缺乏信息化的建設(shè)

在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，企業(yè)過于重視追求經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)管理階層在實(shí)際操作的過程中，沒有注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，存在著內(nèi)部控制信息化建設(shè)投資過少的情況。部分企業(yè)的管理階層認(rèn)為這種投資方式只會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營成本，無法起到提高經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)際作用，因此減少了對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制的信息化建設(shè)的投資。由于企業(yè)缺少先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輔助企業(yè)管理系統(tǒng)的完善，同時(shí)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制工作缺乏專業(yè)的管理設(shè)備，導(dǎo)致企業(yè)管理人員無法及時(shí)獲取全面的企業(yè)內(nèi)部信息。久而久之，企業(yè)不能實(shí)時(shí)追蹤有關(guān)的業(yè)務(wù)流程，也無法獲得內(nèi)部控制方面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)資料，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的建設(shè)不夠全面，在實(shí)際的工作過程中無法及時(shí)有效地處理相關(guān)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)和問題，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)薄弱。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)力度

想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素，首先需要構(gòu)建以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)容包含，第一要確立企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)方面滲透風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，并積極打造圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)部的工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生更加深刻的認(rèn)知和了解，促進(jìn)內(nèi)部控制制度確立的合理性和有效性。企業(yè)可以組織開展講座、會(huì)議或是報(bào)告的活動(dòng)，構(gòu)建企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系，加強(qiáng)員工們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知，讓企業(yè)的各階層管理人員全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作不完善所導(dǎo)致的消極后果，明確內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中發(fā)揮的重要作用，從而在根本上提高企業(yè)管理人員對(duì)于預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，積極參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理和控制工作，營造良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防氛圍。

（二）建立財(cái)務(wù)分權(quán)責(zé)任制度

企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)利的等級(jí)管理有利于員工遵守財(cái)務(wù)管理的條例，在預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率方面發(fā)揮著重要的作用[5]。建立一個(gè)以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部控制的等級(jí)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要根據(jù)公司的股份高低建立財(cái)務(wù)能力等級(jí)模式，將財(cái)務(wù)管理劃分為三個(gè)層次，不同層次所包含的技能和風(fēng)險(xiǎn)存在著差異。財(cái)務(wù)管理階層的不同能夠保障財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，并在維護(hù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部的控制工作水平離不開信息系統(tǒng)的強(qiáng)大支撐，企業(yè)管理人員需要積極創(chuàng)新和改革管理模式，加大力量投資和建設(shè)信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期采購一些必要的硬件設(shè)備和軟件設(shè)備，并組建一個(gè)全面化，完整化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。在內(nèi)部控制體系的正常管理基礎(chǔ)上開展一切的企業(yè)活動(dòng)，防止意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)的正常運(yùn)營，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)信息的高效率輸入，并依靠計(jì)算機(jī)控制信息，在根本上提高管理效率，實(shí)現(xiàn)跨越式地改革與創(chuàng)新，提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理人員的個(gè)人素質(zhì)和工作水平

一個(gè)完善且全面的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制評(píng)估機(jī)制相匹配，企業(yè)要積極健全企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)，還要同步改進(jìn)內(nèi)部控制的評(píng)估機(jī)制。通過指派專門的內(nèi)部控制管理人員或是利用專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行測試的手段，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出基本的評(píng)價(jià)，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的秩序，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力。企業(yè)要定期組織員工開展專業(yè)的培訓(xùn)活動(dòng)，為員工提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，促進(jìn)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（五）做好企業(yè)的成本管理工作

為了進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平，需要加強(qiáng)企業(yè)的成本控制和管理，這也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心任務(wù)[6]。具體做法如下，首先要制定完善的成本管理制度，構(gòu)建一個(gè)具有嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性的控制管理機(jī)制，保證成本管理工作能夠在科學(xué)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，合理分配企業(yè)的資源，降低企業(yè)的成本消耗和浪費(fèi)，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，推動(dòng)相關(guān)成本管理制度的落實(shí)，并達(dá)到良好的成本管理效果，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金的安全性，幫助企業(yè)提高資金的利用率，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

我國企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，能夠在根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，基于此目標(biāo)，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，深入研究和分析發(fā)展?fàn)顩r，制定和完善相關(guān)的制度體系，不斷地創(chuàng)新和改革控制制度和管理制度，同時(shí)還要注重與新時(shí)代特色相結(jié)合，建設(shè)信息化的控制系統(tǒng)，提高管理工作的靈活性和有序性，促進(jìn)管理水平的提升。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，管理人員需要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，積極參與企業(yè)組織的培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)更多能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的技能，優(yōu)化管理效果，推動(dòng)企業(yè)的科學(xué)持續(xù)發(fā)展。