政府融資平臺(tái)會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理研究

劉毅 咸寧城市發(fā)展（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

政府融資平臺(tái)具備非盈利性與獨(dú)立性特征，政府機(jī)關(guān)在處理經(jīng)濟(jì)決策涉及的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，若能依托融資平臺(tái)，可鞏固會(huì)計(jì)核算功能，維護(hù)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理穩(wěn)定性，由此消除項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)此，理應(yīng)加大融資平臺(tái)的改善力度，并對(duì)其實(shí)施轉(zhuǎn)型改革，便于在融資平臺(tái)參與下，政府財(cái)會(huì)部門(mén)擁有良好秩序，實(shí)現(xiàn)政府經(jīng)濟(jì)宏觀管控。

一、融資平臺(tái)財(cái)會(huì)管理現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)信息失真

政府融資平臺(tái)多以政府為主導(dǎo)組建而成的融資業(yè)務(wù)公司，其中多指代的是城投企業(yè)、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)。此類(lèi)公司的運(yùn)營(yíng)將為政府融資項(xiàng)目的開(kāi)展提供輔助力量。而就現(xiàn)下融資平臺(tái)的財(cái)會(huì)管理成果可發(fā)現(xiàn)：其財(cái)務(wù)信息面臨著失真風(fēng)險(xiǎn)。尤其是提交的融資項(xiàng)目額度與項(xiàng)目實(shí)際投入額有所偏差。隨著融資平臺(tái)集團(tuán)化運(yùn)作，造成大集團(tuán)旗下子公司受到總公司的庇護(hù)而享有高授信額度，這也造成融資平臺(tái)無(wú)法為政府機(jī)關(guān)帶來(lái)可靠保障。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱

融資平臺(tái)的組建基金多以國(guó)企、事業(yè)單位、財(cái)政撥款為主。而財(cái)會(huì)部門(mén)的從業(yè)人員，也為調(diào)配員工，他們的職業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱。尤其在會(huì)計(jì)核算工作中，尚未形成詳細(xì)的核算報(bào)表。好比在項(xiàng)目借款業(yè)務(wù)中，核算人員報(bào)表上登記的數(shù)值與銀行借款詢證存在出處，造成項(xiàng)目成本核算不準(zhǔn)[1]。

（三）部門(mén)職能不明

融資平臺(tái)中形成的財(cái)會(huì)部門(mén)，存在職責(zé)模糊問(wèn)題，致使融資業(yè)務(wù)開(kāi)展質(zhì)量受損。現(xiàn)下會(huì)計(jì)核算人員側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄，而忽視了數(shù)據(jù)分析與成本預(yù)算管理內(nèi)容，由此不利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)斐烧谫Y項(xiàng)目在融資平臺(tái)影響下無(wú)法達(dá)到預(yù)期要求。

（四）融資規(guī)模存在缺陷

政府融資平臺(tái)若想可持續(xù)發(fā)展，前提要確保自身融資規(guī)模合理化，有利于推進(jìn)政府建設(shè)項(xiàng)目順利開(kāi)展，規(guī)避政府財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從目前政府融資平臺(tái)財(cái)務(wù)管理情況來(lái)看，由于融資閨蜜存在缺陷，缺乏合理性，造成政府融資平臺(tái)籌資過(guò)多，資金冗余，致使大量閑置資金被浪費(fèi)，額外融資成本增加，提升資產(chǎn)負(fù)債率，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制難度，一旦資產(chǎn)流動(dòng)被限制，極易可能出現(xiàn)到期債務(wù)無(wú)法償還問(wèn)題；籌集資金過(guò)少，難以保證政府建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展有充足資金支撐，對(duì)新的融資計(jì)劃實(shí)施也會(huì)帶來(lái)一定影響。政府融資平臺(tái)自身不合理且存在缺陷的融資規(guī)模，不僅可促使財(cái)政負(fù)擔(dān)加重，也增加了政府財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

二、規(guī)范融資平臺(tái)會(huì)計(jì)核算和完善財(cái)務(wù)管理相關(guān)策略

（一）理清會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理關(guān)系

政府融資平臺(tái)在會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)針對(duì)兩者關(guān)系予以協(xié)調(diào)處理，并設(shè)置統(tǒng)一化工作方法，用于維護(hù)融資平臺(tái)的秩序。從以往財(cái)會(huì)工作中可發(fā)現(xiàn)：信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。據(jù)此，為了保證各種政府融資平臺(tái)，能為政府融資項(xiàng)目的開(kāi)展提供可靠保障，需重調(diào)會(huì)計(jì)核算模式，并針對(duì)財(cái)務(wù)管理者的管理觀念予以轉(zhuǎn)變。

政府融資平臺(tái)在財(cái)會(huì)處理中，需根據(jù)不同情況確定會(huì)計(jì)核算方法。好比在承包項(xiàng)目中，若融資項(xiàng)目由政府出資，并在公開(kāi)投標(biāo)中將其承包權(quán)轉(zhuǎn)移至融資平臺(tái)，此時(shí)應(yīng)以單獨(dú)財(cái)務(wù)處理模式為主，避免出現(xiàn)信息交叉情況，影響其真實(shí)性。若政府與事業(yè)單位都屬于出資方，此時(shí)需依照合同條文中的回購(gòu)條件確定好各自職責(zé)。只有保證融資項(xiàng)目歸屬權(quán)的規(guī)范性，才能提升會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確度[2]。

（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)

要想保證政府融資平臺(tái)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，維護(hù)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部秩序。尤其對(duì)于集團(tuán)性質(zhì)的融資平臺(tái)，子公司的運(yùn)營(yíng)水平會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)受到干擾。所以，應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控視角對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施整改。

具體方法如下：第一，政府融資平臺(tái)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置預(yù)算管理部門(mén)，協(xié)同財(cái)會(huì)部門(mén)做好融資預(yù)算工作，從而在預(yù)算額度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控制融資規(guī)模，這樣才能指導(dǎo)政府經(jīng)濟(jì)決策積攢充足資金；第二，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采用績(jī)效評(píng)價(jià)方法，對(duì)政府融資項(xiàng)目的達(dá)標(biāo)率進(jìn)行考核，并分析超預(yù)算原因，而且還需針對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作行為進(jìn)行評(píng)估，對(duì)優(yōu)等員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，必要時(shí)可對(duì)失職員工予以處罰或調(diào)崗。此外，除了完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)以外，也要注重政府融資平臺(tái)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)一步明確各部門(mén)職責(zé)范疇，充分利用會(huì)計(jì)內(nèi)控體系管控功能，對(duì)融資計(jì)劃開(kāi)展進(jìn)行有效監(jiān)管，確保融資渠道選擇合理、合法，規(guī)避責(zé)任相互推諉現(xiàn)象出現(xiàn)同時(shí)，也能消除融資風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）科學(xué)設(shè)計(jì)用人規(guī)劃，優(yōu)化專(zhuān)業(yè)實(shí)力

政府融資平臺(tái)的財(cái)會(huì)人員多為國(guó)企、事業(yè)單位原有在職人員，他們的職業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱，且認(rèn)知能力有限。據(jù)此，為了保證政府融資項(xiàng)目的順利開(kāi)發(fā)，還應(yīng)當(dāng)編制科學(xué)的用人計(jì)劃，便于實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)人才價(jià)值的深度挖掘。一方面，可拓寬人才招聘渠道，借用智聯(lián)招聘、58同城等軟件吸引優(yōu)質(zhì)人才的注意，在面試時(shí)應(yīng)注重德行考量。在進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則考核基礎(chǔ)上，還需對(duì)其責(zé)任感、價(jià)值觀加以分析，保證從事會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作的人員實(shí)現(xiàn)德行兼?zhèn)?。另一方面，需完善人才管理制度，而且還應(yīng)嚴(yán)格按照管理制度對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行差別化管理，在打造公正環(huán)境前提下，需鍛煉員工的職業(yè)能力，采用崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)員工職業(yè)能力?；趪?guó)家現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷完善針對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)內(nèi)容，結(jié)合現(xiàn)階段實(shí)際情況，以及崗位工作具體要求，制定針對(duì)性、高效性培訓(xùn)計(jì)劃，要求與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的人員都要學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度等內(nèi)容，掌握行業(yè)最新信息，扎實(shí)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，使其更好地勝任此項(xiàng)工作，提升工作效率與質(zhì)量。只有政府融資平臺(tái)在用人階段實(shí)現(xiàn)“盡其才”，才能保證企業(yè)內(nèi)部秩序穩(wěn)定。

（四）健全組織架構(gòu)，明確部門(mén)職責(zé)

融資平臺(tái)中設(shè)置的財(cái)會(huì)部門(mén)，主要具有會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、成本管控等職能。為了保證融資平臺(tái)為政府項(xiàng)目提供可行性融資指導(dǎo)規(guī)劃，需在組織優(yōu)化與職責(zé)劃分上加以改進(jìn)，便于財(cái)會(huì)人員為政府機(jī)關(guān)節(jié)省融資成本。財(cái)會(huì)人員應(yīng)圍繞長(zhǎng)期效益與短期效益進(jìn)行分類(lèi)核算，對(duì)于融資項(xiàng)目，需考慮其持久發(fā)展趨勢(shì)，而且還需篩選出融資價(jià)值較大的項(xiàng)目，對(duì)于融資需求低等項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)淘汰，這樣才能促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，在崗位職責(zé)表編制中，還應(yīng)當(dāng)采用“定崗定職”方式，聯(lián)合溝通機(jī)制，在各個(gè)崗位中搭建順暢交流的平臺(tái)，促使政府融資平臺(tái)能夠營(yíng)造公正規(guī)范的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，必要時(shí)可引進(jìn)任務(wù)指標(biāo)參數(shù)，用于激發(fā)員工工作積極性，釋放潛能。

（五）以資金使用計(jì)劃為導(dǎo)向，保證融資規(guī)模確定合理性

為了保證年度融資規(guī)模確定合理性，政府融資平臺(tái)應(yīng)以政府資金使用計(jì)劃為導(dǎo)向，給予融資規(guī)模確定標(biāo)準(zhǔn)，政府資金使用計(jì)劃主要包括城市開(kāi)發(fā)建設(shè)資金、對(duì)外投資資金、公司正常運(yùn)營(yíng)的實(shí)際資金等，同時(shí)充分考慮影響融資成本的各項(xiàng)因素，避免政府建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)資金鏈斷裂問(wèn)題。

首先，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，其目的加強(qiáng)對(duì)政府融資平臺(tái)所承接公益性項(xiàng)目及投資業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，結(jié)合現(xiàn)階段實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，將資金來(lái)源、項(xiàng)目收支預(yù)算等信息交代清楚，控制政府融資平臺(tái)內(nèi)資金使用；其次，編制融資計(jì)劃，調(diào)研與分析政府往年可用財(cái)務(wù)情況，包括年度、季度、月度可用財(cái)務(wù)情況，始終圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)編制融資計(jì)劃，選擇最佳融資方式，同時(shí)與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)組織機(jī)構(gòu)建立良好協(xié)作關(guān)系，為融資計(jì)劃順利實(shí)施、城市化建設(shè)項(xiàng)目如期開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。最后，為避免資金大量冗余情況出現(xiàn)，重視與加強(qiáng)融資計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資金利用最大化，針對(duì)部分暫時(shí)閑置資金處理，利用政府融資平臺(tái)議價(jià)功能，將閑置資金用于高利率存款項(xiàng)目中，降低融資成本，緩解財(cái)政壓力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，政府融資平臺(tái)用于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作中，既能為政府財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)模式的優(yōu)化提供新指引，又能增加管理便捷性，減輕財(cái)會(huì)人員工作壓力。對(duì)此，應(yīng)從關(guān)系調(diào)節(jié)、內(nèi)控體系建設(shè)、用人規(guī)劃、明確部門(mén)職責(zé)等方面著手，確保在融資平臺(tái)輔助下，政府財(cái)會(huì)部門(mén)能夠擁有良好的發(fā)展前景。