數(shù)字經(jīng)濟對稅收的挑戰(zhàn)

王劍 正業(yè)設(shè)計股份有限公司

數(shù)字經(jīng)濟是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在飛速發(fā)展的產(chǎn)物，融合了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)，改變了以往的商業(yè)模式。要想推動國民經(jīng)濟的發(fā)展和建設(shè)，還需要對數(shù)字經(jīng)濟時代下稅收工作面臨的挑戰(zhàn)進行積極探索，對數(shù)字經(jīng)濟的影響進行全面細致分析，并采取有效應對措施消除數(shù)字經(jīng)濟對稅收的負面影響，抓住數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展機遇進行稅收工作的創(chuàng)新與完善，以此實現(xiàn)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的積極引導，為經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

一、數(shù)字經(jīng)濟對稅收的挑戰(zhàn)

（一）稅收政策需要進一步完善

1.特定稅收優(yōu)惠政策不完善

目前數(shù)字經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠政策針對性比較強，只適用于互聯(lián)網(wǎng)和軟件技術(shù)信息行業(yè)，數(shù)字經(jīng)濟在不斷發(fā)展過程中其涉及到的領(lǐng)域也在逐漸擴大，但是相關(guān)稅收優(yōu)惠政策中卻缺乏其他行業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)惠內(nèi)容，所以目前的稅收優(yōu)惠政策適用性不夠強，無法滿足當前時代數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展需要，必須要對特定的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容進行優(yōu)化和完善，才能為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展提供有利的政策支撐。

2.稅收政策普適性差

數(shù)字經(jīng)濟模式中高新技術(shù)的類型比較多，人力資源是這類企業(yè)中重要的價值資源，其關(guān)系到企業(yè)的生存與未來的發(fā)展，由于高新技術(shù)人才的需求量比較大，對于這方面的成本投入比較高，其在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展成本中占據(jù)著較大的比例，但是從當前稅收體系的運行情況來看沒有充分結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟特點以及特殊性，無法對人力成本進行增值稅抵扣，所以稅收體制改革對數(shù)字經(jīng)濟的影響不大而且容易出現(xiàn)稅負上升的情況。

3.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行力度不夠

目前許多稅收優(yōu)惠政策都缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行標準存在規(guī)范性比較差的情況，這也會在一定程度上對稅收政策造成影響，比如軟件行業(yè)運營發(fā)展過程中，增值稅若超過企業(yè)銷售的3%則可以進行退稅處理，但是具體方法和途徑等若沒有在稅收優(yōu)惠政策中明確體現(xiàn)就無法按照正確的流程進行處理，無法將即征即退政策的優(yōu)勢作用體現(xiàn)出來，整體的退稅時間比較慢從而影響工作的開展效率。所以還必須要進一步加強對稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化和完善，讓相關(guān)制度內(nèi)容得到充分落實，這樣才能推動數(shù)字經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

（二）人們的交易行為面臨一定問題

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展模式下主要扮演第三方的角色，人們可以根據(jù)自己的需要在網(wǎng)絡(luò)平臺上進行交易，在這種形勢下互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字技術(shù)在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要的推動作用，數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展前景較為廣闊，具有可持續(xù)性發(fā)展特點?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的到來為各企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供更多的可能，第三方企業(yè)的參與為人們的工作和生活等提供了極大便利，交易行為也向著多樣的方向發(fā)展。雖然可以滿足人們的多樣化需求但是在開展稅收工作時整體的安全性會受到一定影響，進而稅收監(jiān)管難度逐漸提升。

（三）對跨國企業(yè)的稅款有一定影響

首先，身份認證存在一定問題。居民身份證的認定具有雙重標準，需要清楚的體現(xiàn)出注冊地和機構(gòu)所在地，相關(guān)稅法中對于是否具備我國居民身份證的法人資格的企業(yè)進行了明確規(guī)定，只要企業(yè)總機構(gòu)所在地屬于我國境內(nèi)都需要按照我國的稅收法律進行納稅。數(shù)字經(jīng)濟的到來打破了傳統(tǒng)的交易形式，可以實現(xiàn)跨國的貿(mào)易往來，所以企業(yè)機構(gòu)設(shè)立的區(qū)域以及經(jīng)營范圍較為分散，還有一些企業(yè)不需要實體空間就可以完成交易活動，有些企業(yè)為了避稅經(jīng)常會采用經(jīng)營機構(gòu)分散設(shè)立的方法，經(jīng)營機構(gòu)涉及到多個國家，這在一定程度上增加了稅收管理上的難度。

其次，“常設(shè)機構(gòu)”的標準無法滿足當前經(jīng)濟時代的發(fā)展需要，在我國稅法中對于“常設(shè)機構(gòu)”進行了清晰的定義，其屬于企業(yè)經(jīng)營過程中存在的一些固定場所，而數(shù)字經(jīng)濟時代的到來改變了企業(yè)的經(jīng)營模式，“常設(shè)機構(gòu)”也受到了較大影響，由于產(chǎn)品貿(mào)易商家來自世界各地，整個交易流程都在網(wǎng)絡(luò)上完成，所以，許多企業(yè)也會通過互聯(lián)網(wǎng)交易進行避稅，導致跨國企業(yè)稅收難度較大不利于國家稅收工作的良好發(fā)展。

二、數(shù)字經(jīng)濟對稅收影響的應對措施

（一）優(yōu)化國際稅收制度

國際稅收制度內(nèi)容與國內(nèi)的相關(guān)法律法規(guī)相比其具有優(yōu)先權(quán)，如果商務(wù)活動在開展過程中其稅收協(xié)議中沒有體現(xiàn)出“常設(shè)機構(gòu)”則無法實現(xiàn)稅收工作的有效落實，也就不能進行稅務(wù)的征收。數(shù)字經(jīng)濟背景下，網(wǎng)絡(luò)商務(wù)活動中的“常設(shè)機構(gòu)”非常少，這在一定程度上限制了稅收工作的開展，必須要對以往的國際稅收制度進行優(yōu)化和改進結(jié)合當前時代特點建立“新常設(shè)機構(gòu)”，必須要包含以下內(nèi)容：第一，對于商家和客戶的合作時間要進行明確規(guī)定，只要超過6個月以上就可以認定具有實體商務(wù)、“常設(shè)機構(gòu)”和稅收權(quán)利。第二，“新常設(shè)機構(gòu)”需要滿足以下幾項要求：①在語言類網(wǎng)站上開展商務(wù)活動。②產(chǎn)品和商品在當?shù)厣a(chǎn)和發(fā)貨。③開展商務(wù)活動時會應用到當?shù)氐脑O(shè)施和金融機構(gòu)。④為客戶提供數(shù)據(jù)信息幫助他們了解商品內(nèi)容以此滿足客戶需求和勞務(wù)需求。這種國際稅收制度完善方法能夠使相關(guān)工作得到靈活、公平開展，可以解決以往國際稅收中存在的問題避免重復稅收的情況。

（二）完善稅收法律法規(guī)

在現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中，以往制定的稅收法律已經(jīng)無法滿足當前時代的稅收工作的開展要求，不能更好的適應數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展形勢，導致稅收工作在實際開展過程中存在不完善的情況，所以經(jīng)常會出現(xiàn)偷稅漏稅的情況這在一定程度上制約了國家的發(fā)展。而且目前的稅收法律中關(guān)于網(wǎng)絡(luò)運營商家稅收方面的內(nèi)容比較少，缺乏針對性，這是目前相關(guān)法律法規(guī)完善時需要加強重視和研究的內(nèi)容，要根據(jù)數(shù)字產(chǎn)品和網(wǎng)絡(luò)商務(wù)的特點來擴大稅收范圍。要結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展特點在傳統(tǒng)稅收法律制度內(nèi)容的基礎(chǔ)上進行優(yōu)化和完善，實現(xiàn)對不同類型商業(yè)模式的有效劃分使稅收工作更具針對性，能夠得到充分落實，這樣才能更好的應對數(shù)字經(jīng)濟對稅收的挑戰(zhàn)為各類問題的解決和處理提供法律依據(jù)。

（三）構(gòu)建現(xiàn)代稅收模式

數(shù)字經(jīng)濟時代下商務(wù)活動在開展期間存在無紙化、數(shù)字化、數(shù)據(jù)隱蔽化和內(nèi)容復雜化等特點，為了更加順利的開展稅收工作還需要結(jié)合以上特點對稅收模式進行改革創(chuàng)新，形成適合數(shù)字經(jīng)濟時代的新型稅收模式。

第一，加強國際間的交流合作拉近彼此之間的關(guān)系實現(xiàn)信息征管，從目前稅收征管工作的開展情況來看存在稅收人相關(guān)信息不匹配以及無法及時獲取稅收信息的情況，這在一定程度上制約了稅收征管工作的開展，必須加大國際間的合作力度才能獲得更加全面的稅收征管信息。

第二，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)合理應用。將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應用到稅收工作中可以提高稅收水平為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展提供有效服務(wù)，有關(guān)部門要充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢作用與其他單位構(gòu)建信息交互平臺，讓稅務(wù)信息實現(xiàn)共享應用保證整個過程的規(guī)范性，以此提高稅收的準確性。

第三，在原來稅收管理模式的基礎(chǔ)上進行優(yōu)化創(chuàng)新建立一體化的網(wǎng)絡(luò)稅收系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢作用來改善網(wǎng)絡(luò)稅收工作開展中的一系列問題，降低數(shù)字經(jīng)濟對稅收的不利影響。

第四，要加強稅收隊伍建設(shè)，提高工作人員的綜合能力水平，使其具有先進性思想對工作開展中面臨的新問題進行有效應對。從目前納稅情況來看許多企業(yè)和個人的避稅手段較為多樣，在數(shù)字經(jīng)濟背景下，有關(guān)部門需要建設(shè)專業(yè)化團隊在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下能夠?qū)Χ愂展ぷ鬟M行系統(tǒng)化管理，可以快速適應當前的發(fā)展環(huán)境及形勢，運用敏捷思維來應對各類問題降低數(shù)字經(jīng)濟帶來的影響，保證稅收質(zhì)量。

（四）保證稅收政策的完善性

在數(shù)字經(jīng)濟背景下稅收政策的制定必須要具有針對性并能夠更好的適應社會的發(fā)展形勢，政策內(nèi)容要具有靈活性不能存在一刀切的情況。比如，可以將人力資源成本納入到增值稅抵扣范圍中，要從長遠發(fā)展的角度進行思考讓稅收政策可以滿足各項稅收工作的開展要求，保證政策內(nèi)容的科學性與合理性。同時，也要保證稅收政策能夠得到充分落實，制定統(tǒng)一標準、明確適用范圍，實現(xiàn)對稅收的嚴格約束與管理，為各地區(qū)稅收工作的開展提供有力支撐，確保能夠?qū)⒍愂照叩淖饔眯艹浞职l(fā)揮出來。

三、結(jié)語

在數(shù)字經(jīng)濟技時代，稅收工作面臨著較大挑戰(zhàn)，有關(guān)部門在開展相關(guān)工作時需要結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟的特點對目前稅收工作開展中存在的不足進行細致分析，加強對稅收制度健全、稅收法律完善和稅收模式建設(shè)的重視，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)來解決稅收過程中的各方面問題，使我國當前時代下的稅收體制更加完善，以此促進國家經(jīng)濟的健康發(fā)展。