大數據時代下財稅風險管理應對

一、大數據時代下稅收征管的特點

隨著國務院簡政放權改革的不斷深入，2019年年底國家稅務總局成立稅收大數據和風險管理局，2020年9月國家稅務總局會議強調，不斷完善稅收大數據和風險管理機制，積極構建動態(tài)“信用＋風險”新型管理方式。稅務機關的稅收征管方式已經由傳統(tǒng)的“以票控稅”的管理模式逐步轉變?yōu)椤盎ヂ摼W+服務”的稅務征管方式。概而言之，大數據時代下稅收征管工作主要有以下幾方面特點：

（一）稅收征管方式的改變。分久必合，分開24年的國稅和地稅系統(tǒng)，隨著黨的十九屆三中全會審議《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》的通過，國稅和地稅再度牽手。國地稅合并前，可能存在同一個企業(yè)申報的國稅報表與地稅報表不一致的情況，申報數據存在邏輯錯誤時未能實現數據共享，但國地稅合并后，均通過電子稅務局進行申報，對數據是提取進行了簡化，客觀的避免了數據存在邏輯錯誤的可能性。國地稅的合并，從管理層的角度上，為大數據征管時代提供了必要的基礎。

經過黨中央作出重大決策部署，自2019年起，社會保險費和非稅收入征管職責劃轉到稅務部門，是國地稅征管體制改革的重要內容，是促進政府職能轉變、提升國家治理水平、推動高質量發(fā)展的重要舉措。

2008年發(fā)改委正式批準金稅三期的初步設計方案和中央投資概算，2013年金稅三期在部分省運行，2016年在全國范圍全面運行經優(yōu)化后的金稅三期系統(tǒng)。金三系統(tǒng)可以通過互聯網將相關政府職能部門數據共享，利用網絡的“爬蟲技術”自動搜集企業(yè)、政府相關部門、其他部門的信息，再依托人工智能篩選、分析、提出中間的風險事項，推送稅務機關進行精確落實。

（二）國際稅收情報交換工作機械制。隨著我國經濟的發(fā)展和營商環(huán)境的逐步優(yōu)化，國外企業(yè)來中國投資數量和規(guī)模都呈現增長的趨勢，而由此可能引發(fā)的跨境偷逃稅款問題也成了中國國際稅收征管的重點。CRS涉稅信息交換作為全球間稅務合作的主要機制之一，在應對國際逃避稅款領域發(fā)揮著重要的作用。著名的避稅天堂安提瓜和巴布達在2018年7月27日正式加入OECD多邊稅收征管公約，規(guī)避CRS護照項目夢碎。

2018年5月以來，全球CRS涉稅信息交換工作加速推進，效果顯著，特別是馬其頓、格林尼達、中國香港、利比亞、中國澳門、巴拉圭和瓦努圖等稅收主管當局正式加入多邊稅收征管互助公約，更是大大提高了涉稅信息和交換協(xié)議的效率。

2018年9月，全球稅務信息透明時代拉開帷幕，100多個國家互相交換涉稅信息，全球稅收保密時代走向終結。

（三）稅收監(jiān)管的越發(fā)嚴格與規(guī)范。自2017年4月，國務院常務會議審議通過《關于加快推進"多證合一"改革的指導意見》，至2018年已實現31證合一，未來多證合一工作繼續(xù)進行中，稅銀聯網的成功將成為稅收史上一個新的轉折點，在稅收監(jiān)管規(guī)范性過程中起重要性作用。

為提升納稅服務質量和效率，降低納稅人及其辦稅人員在辦稅過程中的涉稅風險，加快推進社會征信體系建設，國家稅務總局決定對辦稅人員身實行稅收實名制管理，辦稅人員需要通過身份證驗證、刷臉識別等方式辦理相關業(yè)務，稅務機關通過政管系統(tǒng)也可以直接查詢到該辦稅人員下任職或兼職的所有單位。

（四）稅收“放管服”的改革。隨著簡政放權改革的不斷深入，稅務部門認真落實“放管服”改革，推行辦稅事項“最多跑一次”；許多對納稅人管理的事項由事前審批制變?yōu)閭浒钢?、備案變成了備查；加大電子稅務局涉稅事項范圍，實現在電子稅務局上發(fā)票郵寄、簡易注銷等相關業(yè)務均可辦理。節(jié)約了納稅人去稅務機關的時間，提升了辦理效率。

深圳市稅務局自2018年起正式啟用“企業(yè)財務軟件對接申報納稅平臺”，可以實現網上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)的財務軟件進行對接，財務軟件自動轉換納稅申報表，企業(yè)可以實現“一鍵申報”。

（五）稅收政策的變化。自2018年起，國家稅務總局為完善增值稅制度，對增值稅稅率進行減并，之后又多次調整。2019年，又遇減稅降費，稅收政策發(fā)生很大變化，稅收優(yōu)惠政策接二連三，為了確保出臺的各項優(yōu)惠政策落實到位，讓符合條件的企業(yè)應享盡享政策“大禮包”，稅務機關通過微信、微博、大數據、釘釘工作群等方式進行大力宣傳。

2020年面對新冠肺炎疫情，國家稅務總局及相關部門下發(fā)了很多優(yōu)惠政策，其中捐贈用于疫情的物品，允許計算應納稅所得額時全額扣除，但部分企業(yè)財稅人員并不熟悉最新稅法政策，在進行企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報時未能享受到該政策，稅務機關通過篩選，及時提醒納稅人在進行企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報時享受該優(yōu)惠政策。

（六）稅收預警變化。隨著金稅三期工程應用范圍的穩(wěn)步擴大、功能逐漸成熟，金稅三期的作用越來越明顯，在增值稅專用發(fā)票虛開方面、稅收異常預警方面起了很大作用。

例如：對房地產開發(fā)企業(yè)的監(jiān)管過程中，可以自動對比驗證當年收取預收房款預交增值稅的計稅依據與企業(yè)所得稅匯算清繳時銷售未完工產品的收入是否一致、與印花稅產權轉移書據稅目計稅依據是否一致、與預繳土地增值稅計稅依據是否一致等等。

比如：某新成立的工業(yè)企業(yè)，通過招拍掛方法取得土地一宗，并建設辦公樓、車間等不動產，賬面已將辦公樓、車間等不動產轉為固定資產，并正常計提折舊，但房產稅一直按較小金額的計稅依據繳納，金三系統(tǒng)會自動識別并推送預警指標，建議落實“企業(yè)房產原值與土地使用權合計金額與申報房產稅的計稅原值，存在差額，存在少繳房產稅的風險。

二、大數據時代下財稅風險管理建議

黨的十九屆四中全會指出，要建立健全運用大數據、互聯網、人工智能等技術為主的管理制度?，F在的稅務征管方式已逐漸改變?yōu)橛啥愂沾髷祿惋L險管理局為主、金稅三期、新個稅系統(tǒng)、多部門聯動、數據共享、區(qū)塊鏈等技術為輔的大數據時代稅收征管新模式，未來隨著5G技術成熟、稅銀聯網、千戶集團范圍擴大，可以預見，未來大數據應用，將實現稅收數據實時共享、實時分析，通過云計算等方式，快速分析涉稅數據的價值，加快稅收風險數字化管理，構建大數據時代下精準風控、智能管稅的新型稅收管理體系。

社會的發(fā)展，稅收制度的改革，企業(yè)財稅人員更應該適應這種變化，要想走在大數據時代的前沿，還應該從多方面提升自身能力，才能緊緊跟隨時代的發(fā)展。

（一）樹立正確的稅務風險管理意識。財稅人員應時刻關注行業(yè)發(fā)展方向，掌握大數據相關知識，在日常業(yè)務中，要提高自身的風險管理意識，應充分掌握和理解會計準則的變化、稅收政策的變化，使用信息化手段加強企業(yè)集團財稅管理，從容面對企業(yè)涉稅風險；同時，幫助企業(yè)財務轉型，引導財務人員注重專業(yè)學習，運用管理會計的方法，發(fā)揮共享中心的作用，在大數據時代下優(yōu)化集團財務管控，創(chuàng)造新的會計管理體系。

一般來說，企業(yè)重要事項的決策權由董事會成員控制，但董事會成員并非董得專業(yè)的財稅知識，財務人員應該提升在公司中的話語權，在公司征求決策性意見時，能以非常專業(yè)的角度分析利弊，在重要事項決策前參與決策，為董事會決策提供必要幫助，引導董事會員成員樹立正確的財稅風險管理意識，并將財稅管理貫穿于業(yè)務全流程中。

（二）加強稅務機關的溝通工作。企業(yè)的財務人員，應和稅務機關保持一個緊密的聯系，加強自身專業(yè)能力的同時，多和稅務機關人員請教學習，加強稅企溝通，提前做好風險應對工作，預防稅務風險的發(fā)生，或出現稅務風險時，及時與稅務機關聯系，尋找風險點的具體原因，盡快消除稅務風險。

（三）建立有效的內部控制制度。加強稅企溝通只是應對風險的一個方面，稅務風險的存在，大部分原因還是企業(yè)內部管理存在某些漏洞，要盡量避免這些問題的出現，還應從內部管理上尋找解決方式。企業(yè)在自身財稅管理方面，應對每一筆業(yè)務都要做好內部的管理和控制，注重流程上的每個細節(jié)，才能盡量避免財稅工作中的潛在風險。所以，在內部控制方面，業(yè)務流程上的每個部門，都發(fā)揮著非常重要的作用。

（四）注重稅務人才專業(yè)性。企業(yè)在完善各種制度和內部控制的同時，還應該注意高質量財稅人才。企業(yè)可以用相對較高的薪資待遇，吸引高能力的財稅人才，他們可以從更專業(yè)的角度去組建、引導、建設適合企業(yè)的高質量財稅團隊；企業(yè)還應該為他們提供相應的學習和發(fā)展機遇，使每個財稅人員都能跟隨企業(yè)的發(fā)展而逐漸成長；企業(yè)還應該注重財務人員的培養(yǎng)和儲備，為未來企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎。

企業(yè)還應建立嚴格的考核制度，對違返考核辦法的員工給予相應處罰，對提出合理化建議的員給予獎勵，以便防范因監(jiān)管不到位，而帶來較大稅務風險。

（五）借助第三方力量，降低稅收風險。企業(yè)財稅問題主要圍繞會計、稅務、法律三個方面，單獨的其中一個方面，不能全面涵蓋財稅風險，只有三個方面完美結合，才能組建成最強大的財稅力量。中大型企業(yè)，可能具備會計、稅務、法律獨立的部門，中小型企業(yè)并不具備這個能力。俗話說“聞道有先后，術業(yè)有專攻”，會計、稅務、法律作為第三方，各自在所屬領域內有所專長，對于企業(yè)而言，可以借助他們的優(yōu)勢，以此降低企業(yè)財稅風險，為企業(yè)的長期發(fā)展保駕護航。

三、結語

隨著社會發(fā)展大數據應用逐漸廣泛，稅收環(huán)境也在隨之發(fā)生改變，企業(yè)財稅人員應該及時調整自己，主動學習和適應環(huán)境的變化，借助大數據的力量提升自身價值，為企業(yè)建立一套適合自己的稅務風險管理控制系統(tǒng)，從而有效防范企業(yè)稅務風險，提升企業(yè)管理質量，為企業(yè)的長久發(fā)展打下堅實基礎。