后扶貧時代云審計助推精準扶貧研究

□文/朱 麗 姚 璟 吳心怡 王雨菡 陳 瑜

（ 南京審計大學 江蘇·南京）

［ 提要］ 當前，我國已經(jīng)進入后扶貧時代，相對貧困模式將成為貧困的主要形式，相比于消除絕對貧困，解決相對貧困的難度更大。 隨著扶貧工作進入一個新的階段，審計自身在制度建設和評價體系等方面需要進一步加強和改善。在有效利用數(shù)據(jù)挖掘、云計算技術(shù)基礎上，針對精準扶貧下的審計現(xiàn)狀及問題，構(gòu)建適應新需求的審計模式，即云審計模式，云審計也將成為目前精準扶貧審計下的主要手段。

一、研究背景及意義

（ 一）我國進入后扶貧時代。 由于舉國上下的不懈努力，新時代的脫貧攻堅任務如期完成，政策措施將逐步從針對絕對貧困的脫貧攻堅轉(zhuǎn)向社會影響較小、難度更大的相對貧困的日常性幫扶。相對貧困具有標準相對性、時間周期長、需求的多方面性等特點。此外，相對貧困人口主要分布于農(nóng)村地區(qū)，解決相對貧困問題有助于實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，不斷縮小城鄉(xiāng)差距。

（ 二）審計促進后扶貧時代貧困治理。 對扶貧建設項目進行審計主要集中在扶貧資金、效益和項目管理方面，并根據(jù)國家出臺的重大戰(zhàn)略對審計工作做出適當調(diào)整。根據(jù)審計報告和調(diào)研結(jié)果可以了解現(xiàn)階段扶貧工作需要注意和防范的風險和不足，加強審計監(jiān)督，整治和查處扶貧相關(guān)疏漏和犯罪，促進各級審計機關(guān)協(xié)同合作，提高審計效率，合理配置資源，推動扶貧相關(guān)政策不斷完善，推動扶貧工作穩(wěn)步進行。

二、后扶貧時代審計現(xiàn)狀

（ 一）扶貧信息不全面。 由于相對貧困問題具有隱蔽性、各部門之間信息不對稱、貧困戶檔案保管疏漏等情況的存在，易導致貧困戶識別不精準，提供的審計數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)性、資金發(fā)放不合規(guī)等問題。

（ 二）地區(qū)發(fā)展具有差異。 由于各地實際情況不同，存在著不同的貧困原因和發(fā)展前景，要因地制宜地制定相應的扶貧項目和多元化的審計方法，對其實施情況進行全面、科學的評估。否則不利于該地區(qū)的長遠發(fā)展，甚至出現(xiàn)返貧的情況。

（ 三）對于扶貧項目建設的審計主要集中于事后審計。 事前，對于相對貧困對象、扶貧項目立項前的審核機制、法律法規(guī)有待進一步完善；事中，對于扶貧項目建設過程需要跟蹤審計，并加強對現(xiàn)代信息技術(shù)的利用，提高自身的監(jiān)督作用、效率以及覆蓋面；事后，對于扶貧項目的部分審計結(jié)果僅重視合規(guī)性，忽略了績效性。

（ 四）審計人才相對匱乏。 部分地區(qū)設施落后，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，在高端信息化領域缺乏審計高質(zhì)量人才。相關(guān)扶貧審計數(shù)據(jù)采集無法適應審計目標的要求，需要結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、云計算等提高審計質(zhì)量，做到審計全過程、全覆蓋。

（ 五）審計問題過于零碎，審計報告不夠系統(tǒng)，審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題過于碎片化。 并且很多問題不具有典型性，僅是個別情況，無法據(jù)此對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整體把握，也難以提出針對性的解決方案，同時，審計報告中用詞的規(guī)范性、表述的準確性也都有所欠缺。

三、傳統(tǒng)審計在精準扶貧中的作用

首先，需要明確的是精準扶貧審計實質(zhì)上屬于政府審計，因此對精準扶貧實施的審計與內(nèi)部審計、注冊會計師審計等相比是截然不同的。其次，在政府審計的諸多種類中，它又獨樹一幟，具有其個性化特點。精準扶貧政策是我國一項極為重要的扶貧扶困、實現(xiàn)共同富裕的方針政策，精準扶貧審計正為精準扶貧政策的貫徹落實提供強有力的后盾，

（ 一）精準扶貧審計的特點

1、精準扶貧審計范圍廣。 精準扶貧審計是在全國范圍內(nèi)對精準扶貧政策的實施情況以及扶貧物資、資金的使用情況進行的審計，它按照點、線、面層層規(guī)劃的原則來實施的，截至2019 年底，歷經(jīng)7 年的精準扶貧與4 年多的脫貧攻堅戰(zhàn)，我國農(nóng)村貧困人口已經(jīng)從2012 年底的9，899 萬人減少至551 萬人，成功實現(xiàn)了9，300 多萬人脫貧，國務院脫貧辦稱2020 年底所有貧困人口將全部退出，全國832 個貧困縣已全部脫貧摘帽，剩余的貧困人口正在履行退出程序。

2、精準扶貧審計復雜程度高。 精準扶貧政策是國之大計，從政策制定階段到實施以及最后的完成階段，每一階段需要考慮的因素都十分繁雜，每一階段的具體措施制定的復雜程度都難以想象，因此精準扶貧審計的復雜程度是與精準扶貧政策的詳細程度成正比的。

3、精準扶貧審計政策性強、資金體量大。 精準扶貧是國家制定的幫扶貧困的方針政策，精準扶貧審計也是國家審計，其獨立性與權(quán)威性都遠高于內(nèi)部審計和注冊會計師審計，這是政府審計獨有的特點。

（ 二）精準扶貧審計的必要性

1、精準扶貧審計為精準扶貧政策的落實提供保障，有助于發(fā)現(xiàn)精準扶貧過程中的問題，并實現(xiàn)我國的扶貧目標。 通過對精準扶貧進行審計，首先檢查扶貧對象是否符合國家規(guī)定，并按照規(guī)定給予規(guī)定的補助，是否超額，對符合規(guī)定的補助對象的身份信息進行精準識別，并建檔立卡，記錄在冊；其次定期審查已脫貧對象是否還處于扶貧名單中，導致扶貧資源錯位，用在了不恰當?shù)奈恢?。利用審計充分揭示扶貧項目工作組中不作為、假作為的情況，充分揭露舞弊現(xiàn)象。此外，還需要對當?shù)卣块T或下級機構(gòu)進行審查，著重審查扶貧項目的具體執(zhí)行和實施情況，深入發(fā)現(xiàn)精準扶貧政策落實困難的原因，并進行對癥下藥。

2、精準扶貧審計為扶貧資金的規(guī)范使用提供監(jiān)督，防止扶貧資金被貪污、濫用。 對扶貧資金進行審計來保障其能夠得到安全和規(guī)范的使用，在審計中積極推進扶貧資金分配、使用等各環(huán)節(jié)的公開化、透明化、陽光化管理，著力查處資金各環(huán)節(jié)的違法違規(guī)現(xiàn)象，是否存在不符合扶貧條件的對象獲得資金，或是其中有親屬關(guān)系、利益關(guān)系的存在，有無向扶貧單位以收取手續(xù)費、咨詢費、中介費等的名義來收取違法利益，有無單位部門或個人私設小金庫現(xiàn)象，甚至是直接被個人貪污使用，是否存在閑置資金，或與預算相差過多的資金已經(jīng)投入?yún)s沒有任何成果體現(xiàn)的情況等。

3、精準扶貧審計助力于實現(xiàn)共同富裕的目標，提升全社會人民的平均生活水平。 精準扶貧政策的實施使得社會貧困人口減少，從而提升了社會生活水平，而精準扶貧審計則是進一步確保這一目標的實現(xiàn)。扶貧項目的有效實施有利于幫助貧困人口增加收入從而實現(xiàn)脫貧，并且?guī)迂毨У貐^(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，使貧困縣開發(fā)出新產(chǎn)業(yè)，提升這些縣的經(jīng)濟水平，從而脫離貧困縣行列。

四、在傳統(tǒng)扶貧審計基礎上的創(chuàng)新——以云審計助推精準扶貧

首先在了解云審計這個概念之前，我們需要明確大數(shù)據(jù)審計的定義，即大數(shù)據(jù)審計是指審計部門利用大數(shù)據(jù)理念和大數(shù)據(jù)技術(shù)，對數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進行深入的分析，從而更好更快地達到審計想要的效果。大數(shù)據(jù)在審計領域的應用主要有構(gòu)建數(shù)字化的審計模式。大數(shù)據(jù)的應用有利于推進審計的全覆蓋，解決審計人員少與任務重之間的矛盾，提升審計數(shù)據(jù)采集效率。有利于探索疑點數(shù)據(jù)的動態(tài)管理機制。通過對疑點的二次篩選和分析以及分類管理，有利于提高審計的精準性。

云審計概念是在大數(shù)據(jù)審計的基礎上引進的，云審計是對傳統(tǒng)審計的一種升級和變革，是指利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將各種審計資源，包括審計人員、審計資料、審計程序等，通過互聯(lián)網(wǎng)來協(xié)同運作，從而達到充分利用審計資源，提高審計效率，降低審計人員工作強度的效果。在云審計中，審計人員可以實現(xiàn)異地審計，在數(shù)據(jù)信息采集和分析的過程審計人員完全可以不必于被審計單位中進行，而在云審計平臺上操作，利用SQL、Python 等編程方法和分析程序等審計方法對數(shù)據(jù)資源進行處理，因此審計資源的獲得與處理在一定程度上超越了時空的限制，是傳統(tǒng)審計無法實現(xiàn)的。然而在審計證據(jù)的搜集中，又不能僅僅局限于計算機的數(shù)據(jù)處理，還需要在線下實施其他審計程序，例如詢問、觀察、檢查、函證等。因此，所謂云審計，不能單單理解成計算機審計，而是結(jié)合將線下線上審計結(jié)合在一起來從事審計工作。目前，產(chǎn)業(yè)界已明確提出“云審計”概念利用云計算技術(shù)構(gòu)建云平臺，一方面可以在平臺上進行數(shù)據(jù)采集，判斷是否有數(shù)據(jù)異常，如有異常則由審計人員按照審計流程進行審計，若無異常則繼續(xù)進行實時追蹤；另一方面云平臺為審計資源的共享及審計人員的協(xié)同提供了平臺。目前，云審計平臺的構(gòu)建、云審計的工作模式、云審計的標準還在構(gòu)建之中。云審計是未來云社會經(jīng)濟下審計發(fā)展的必然結(jié)果，它本身又是一項復雜的系統(tǒng)性工程，需要進行深入細致的研究與分析。

運用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以達到云審計的一些優(yōu)點，例如提高工作效率，但從根本上而言大數(shù)據(jù)審計不能等同于云審計，大數(shù)據(jù)相對于云審計而言更是一種技術(shù)，它對云審計起到的是一種技術(shù)扶持和輔助功能。就以上而言，在精準扶貧審計中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與云審計已經(jīng)成為一種趨勢，云審計在扶貧審計中的應用也很廣泛，它能克服傳統(tǒng)精準扶貧審計中的問題，讓精準扶貧政策得到貫徹落實，扶貧資金得到有效的利用。

云審計在精準扶貧中的應用相較于傳統(tǒng)審計有以下優(yōu)點：（1）有利于實現(xiàn)精準扶貧對象的全覆蓋，傳統(tǒng)審計大多采取抽樣審計的方式，通過對樣本的分析推斷總體的結(jié)論，這樣的抽樣不僅不全面，還會造成審計結(jié)論出現(xiàn)偏差。利用云審計平臺可以對所有的樣本信息進行歸納篩選，規(guī)避了審計抽樣的風險，有助于審計做出正確公允的判斷。（2）實現(xiàn)了動態(tài)遠程的精準扶貧審計，傳統(tǒng)審計大多數(shù)都是事后審計，項目完成之后無法再回頭修改，而云審計可以近乎實現(xiàn)與扶貧項目同步，針對發(fā)現(xiàn)的不合理之處實時調(diào)控。并且能在遠程接收到最新的信息，及時地進行分析、審查，可以從根本上保證扶貧項目的有效展開和扶貧資金的充分實施。此外，利用云計算對扶貧數(shù)據(jù)信息進行處理分析，能夠提高審計證據(jù)收集效率和實時監(jiān)控數(shù)據(jù)流向，高效準確地傳達審計證據(jù)和審計結(jié)構(gòu)。對云計算在審計系統(tǒng)方面構(gòu)建進行更深入研究，有效節(jié)約云審計數(shù)字化系統(tǒng)成本并對云審計系統(tǒng)的構(gòu)建進行可行性的驗證。

五、結(jié)語

本文根據(jù)后扶貧時代下的扶貧需求和審計現(xiàn)狀，并結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、云計算的技術(shù)特點和應用情況，分析了扶貧云審計模式的概念和優(yōu)勢。但目前除了云審計平臺的構(gòu)建，仍存在一些問題尚需攻克，例如信息安全風險如何防范、如何根據(jù)實際情況制定合適的云標準和云責任等等。在后扶貧時代下，以大數(shù)據(jù)、云計算為手段的審計模式，一方面審計模式的升級也促使法律法規(guī)體系的完善，對傳統(tǒng)的審計思維提供了導向作用；另一方面促使建立健全扶貧信息系統(tǒng)，實現(xiàn)扶貧項目審計資源共享，完善扶貧監(jiān)管機制，實現(xiàn)審計全過程、全覆蓋，確保資源合理配置，更好地保障人民利益。