風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用研究

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)指的是從對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)上的錯(cuò)報(bào)、業(yè)務(wù)以及企業(yè)的經(jīng)營管理等進(jìn)行系統(tǒng)化的審計(jì)，并針對(duì)性的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的潛在性和給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中難免會(huì)忽視存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更側(cè)重于對(duì)事后結(jié)果的評(píng)估，忽視了對(duì)過程中的評(píng)估。因此，希望運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)來彌補(bǔ)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的不足，來增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)自身的特征

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作焦點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移

以往的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)主要是以審計(jì)測試為主，更側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)之后的結(jié)果，往往忽視了審計(jì)過程中存在問題。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是以審計(jì)評(píng)估企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)為主要的工作。同時(shí)，以往的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一般是無法全面評(píng)估評(píng)估企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，從而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中忽視甚至根本無法發(fā)現(xiàn)其存在的潛在問題。當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加注重過程，這與當(dāng)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念是十分符合的。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過程中心發(fā)生偏轉(zhuǎn)

以往的審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，更多的是嚴(yán)格把控企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的大小，這與企業(yè)內(nèi)部專業(yè)工作人員存在必要的聯(lián)系。如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)員工出現(xiàn)問題或者在工作中發(fā)生偏差，那么企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性必然會(huì)增大，而且以往的審計(jì)更注重企業(yè)管理方面的問題，忽視了企業(yè)審計(jì)人員自身得問題，可見風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)存在諸多的問題。而當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是以企業(yè)綜合類型為主要對(duì)象，不僅僅能有效控制企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效的控制企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)概率。

（三）由直接轉(zhuǎn)為間接

以往的審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中存在的重大報(bào)錯(cuò)、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而當(dāng)今，則與以往有所變動(dòng)。現(xiàn)如今，在企業(yè)發(fā)展過程中，如果要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估，需要將企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)作為首要考慮原則，對(duì)可能會(huì)發(fā)生的問題進(jìn)行綜合性的考慮、評(píng)估、分析?？紤]問題是否是持續(xù)性的；它的影響會(huì)有哪些；在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的過程中是否會(huì)存在漏洞；并結(jié)合以往的風(fēng)險(xiǎn)作為參考；切實(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)評(píng)估，并給與報(bào)告。

（四）由零散變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)由零散轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)，存在諸多的優(yōu)勢。諸如：可以對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中存在的潛在危險(xiǎn)進(jìn)行全方位的考慮，然后從其獲得科學(xué)性的、有效性的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣的話比以往的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要好的多，為接下來的審計(jì)工作提供必要的保障。

（五）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)進(jìn)行復(fù)核

一般來講，以往的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)都是在對(duì)企業(yè)發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，對(duì)信息的加工處理往往也是不夠?qū)I(yè)，而現(xiàn)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)復(fù)核更符合當(dāng)前工作的需要。在現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展構(gòu)成中，進(jìn)行復(fù)核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為大的趨勢，手段多樣化，在處理企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中也變得更加的合理、現(xiàn)代化。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的優(yōu)勢

（一）審計(jì)工作更加全面

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用到其企業(yè)發(fā)展過程中，有利于突顯企業(yè)發(fā)展過程中存在的優(yōu)勢。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在以往風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的延伸和創(chuàng)新，將以往的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)測試的中心著重化，將會(huì)以風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)的主要對(duì)象。在審計(jì)的過程中，不再只是對(duì)公司企業(yè)財(cái)務(wù)上的問題作為測算對(duì)象，同時(shí)也將企業(yè)在經(jīng)營管理過程中、決策過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)納入范圍，這樣將會(huì)有利于企業(yè)審結(jié)人員的全局觀，提高企業(yè)審計(jì)過程中的有效性。

（二）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)發(fā)展過程中，往往會(huì)重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。但是在實(shí)施審計(jì)的過程中，一般都會(huì)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法來幫助企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身就是通過對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行分析、評(píng)估、報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，從而達(dá)到企業(yè)部門之間的相互協(xié)作，相互幫助，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。相比以往的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向?qū)?huì)對(duì)以往的分析對(duì)象更加深地分析研究，找出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題和原因，并提出針對(duì)性的建議。

（三）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員的靈活度

現(xiàn)實(shí)中使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將會(huì)大大提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員的靈活度，提升企業(yè)的審計(jì)過程中的效率。在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中，將會(huì)面臨大量的企業(yè)財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)，這樣風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的工作量將會(huì)比較大，將會(huì)難以找到需要審計(jì)的中心，無法對(duì)企業(yè)審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。那么，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，我可以建立以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主要對(duì)象的模型，將會(huì)幫助企業(yè)審計(jì)人員最快程度的找到需要審計(jì)的重點(diǎn)，避免審計(jì)過程中的重復(fù)性工作大大節(jié)省了時(shí)間成本，同時(shí)增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員的靈活度。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過程中占有著重要的地位，它既可以降低企業(yè)審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以大大降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的成本費(fèi)用。一般來講，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的時(shí)候都會(huì)進(jìn)行戰(zhàn)略性的選擇，既要考慮到企業(yè)在審計(jì)過程中的工作效率還要兼顧審計(jì)工作開展時(shí)的工作效率，因此往往企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要尋到最佳的工作策略。在實(shí)際的審計(jì)工作過程中一般是分為三個(gè)步驟：一是：制定審計(jì)計(jì)劃；二是：確定審計(jì)實(shí)施步驟；三是：審計(jì)報(bào)告編制。

（一）制定審計(jì)計(jì)劃

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，往往需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的情況進(jìn)行制定審計(jì)計(jì)劃。在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃制定前，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部情況進(jìn)行全方位的掌握，這樣可以有效將企業(yè)的審計(jì)戰(zhàn)略性目的與其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相互結(jié)合，這樣方便企業(yè)在審計(jì)的過程中更加簡便化、有針對(duì)性，大大提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

首先，了解企業(yè)情況，明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的環(huán)境。要想做好企業(yè)的審計(jì)工作，必要對(duì)企業(yè)的整體情況有個(gè)初步的了解，并且對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，這樣方便后期企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。接下來，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員進(jìn)行風(fēng)向?qū)驅(qū)徲?jì)步驟的設(shè)計(jì)。

其次，分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員在了解企業(yè)身處環(huán)境之后，需要將這些信息掌握，再根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等進(jìn)行逐一分析識(shí)別，提前分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)。

再就是，指定詳細(xì)的計(jì)劃。一般來講，企業(yè)若是出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員則需要根據(jù)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合考量后進(jìn)行全方位的判斷，對(duì)最后的審計(jì)時(shí)間進(jìn)行合理安排。

（二）確定審計(jì)實(shí)施步驟

確定風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)實(shí)施步驟是非常重要的一部分，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人員應(yīng)該對(duì)如何審計(jì)進(jìn)行選擇確定，具體的采取方式分為三點(diǎn)：確定目標(biāo)、探測風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全方位的關(guān)注，同時(shí)也需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，在此過程中，需要將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

首先，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)測試控制。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)測試控制的目的重在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效進(jìn)行判斷，在接下來開展的審計(jì)工作中，對(duì)數(shù)據(jù)是否需可靠進(jìn)行酌情考慮，這樣有利于將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效率大幅度的提高。

其次，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測試。在企業(yè)內(nèi)部，往往需要從三個(gè)方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測試，即審計(jì)人員、企業(yè)賬戶余額、企業(yè)重要的交易，這樣方可有效保障企業(yè)接下來的項(xiàng)目是公允合理的。

最后，則是進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的修改。企業(yè)審計(jì)人員難免會(huì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)自身審計(jì)步驟存在的問題，此時(shí)則需要及時(shí)的調(diào)整，并作出應(yīng)對(duì)，這樣有利于保障審計(jì)工作的正常完成，還能有利于保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）審計(jì)報(bào)告的編制

在企業(yè)快速發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是其不可缺失一部分，尤其是在快速發(fā)展的過程中，其作用是非常明顯的。企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身存在的問題，還能根據(jù)其所存在地問題進(jìn)行及時(shí)的糾正、調(diào)整，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。當(dāng)然企業(yè)審計(jì)人員，需要根據(jù)具體的問題為企業(yè)提出可行性的建議和意見，以幫助企業(yè)脫離困境，并最終根據(jù)可行性的計(jì)劃，來完善最終的審計(jì)報(bào)告。

四、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)重在幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)的對(duì)其進(jìn)行有效評(píng)估，將目標(biāo)調(diào)整到難以發(fā)生的高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)區(qū)域，這樣加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的控制，幫助企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則會(huì)大大提高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)效率，合理分配企業(yè)審計(jì)人員的資源，讓企業(yè)直接發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)的做出規(guī)避性的防范。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)前較為普遍運(yùn)用的審計(jì)方式，它的審計(jì)理念和方法。不僅僅幫助企業(yè)克服其發(fā)展過程中遇到的諸多問題，還能極大程度上幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的審計(jì)效率，降低企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)今激烈競爭中生存下去。因此，相關(guān)人員應(yīng)該積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)并探索，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法積極運(yùn)用到企業(yè)的發(fā)展過程中。