民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與監(jiān)督方法探討

一、前言

近年來(lái)民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展范圍逐漸擴(kuò)大，也顯示出了強(qiáng)大的生命力，這不僅對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了促進(jìn)性作用，也對(duì)我國(guó)個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了推動(dòng)性作用。事實(shí)上大部分民營(yíng)企業(yè)都是由家庭企業(yè)管理模式逐漸演化而來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的逐漸提升，一些競(jìng)爭(zhēng)力差的企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸被社會(huì)所淘汰。一些曾經(jīng)創(chuàng)造過(guò)驕人成績(jī)的民營(yíng)企業(yè)，在社會(huì)發(fā)展的浪潮中也逐漸淡出人們的視線(xiàn)。與國(guó)有企業(yè)不同的是民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中一定要跟上時(shí)代浪潮，要勇于探索和創(chuàng)新，善于發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)中的發(fā)展方向和內(nèi)在潛力，對(duì)企業(yè)自身未來(lái)發(fā)展做好規(guī)劃，但同時(shí)做好內(nèi)部審計(jì)管理工作也十分重要，設(shè)置相應(yīng)監(jiān)督管理機(jī)制，這樣才會(huì)更好的推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論分析

做好民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督管理工作十分重要，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言設(shè)定審計(jì)監(jiān)督的目的就是防范化解風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。與其他活動(dòng)相比，內(nèi)部審計(jì)工作更側(cè)重于實(shí)效性，民營(yíng)企業(yè)只有嚴(yán)格遵照與執(zhí)行相應(yīng)規(guī)定，人們?cè)趦?nèi)心深處設(shè)立正確的價(jià)值觀，才能做到客觀和公正。另外民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及內(nèi)容較為豐富、涵蓋面廣，其中包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等眾多審計(jì)內(nèi)容。企業(yè)只有站在宏觀的角度去分析和看待問(wèn)題，并且做好相應(yīng)監(jiān)督體系，設(shè)定有針對(duì)性的規(guī)劃內(nèi)容，這對(duì)于推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的整體發(fā)展具有促進(jìn)性意義[1]。

三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因分析

（一）民營(yíng)企業(yè)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善也是存在的一大問(wèn)題，早在1994 年的時(shí)候我國(guó)就頒布了《審計(jì)法》，各個(gè)企事業(yè)單位也積極響應(yīng)號(hào)召，在做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，也健全了內(nèi)部審計(jì)制度，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，后期也相應(yīng)發(fā)布了一些部門(mén)規(guī)章，但對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理并沒(méi)有做明確規(guī)定，這也使得民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中忽視了自身內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展和完善。

（二）管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

據(jù)有關(guān)調(diào)查研究結(jié)果顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)存在素質(zhì)參差不齊的問(wèn)題，大部分民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人都憑借多年經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)在市場(chǎng)中“生存”，但自身文化水平并不高，甚至有部分民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是初中文化，這在時(shí)代的發(fā)展中很容易被社會(huì)所淘汰，時(shí)代在進(jìn)步，社會(huì)在發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要不斷刷新自身對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)。由于管理層缺乏內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)漏洞頻出問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。錯(cuò)誤的管理方法，偏差的管理意識(shí)，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有作用，實(shí)際上民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅可以及時(shí)查找出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)與潛在價(jià)值，還能挖掘出企業(yè)價(jià)值的隱蔽性和長(zhǎng)期的特征性，這些都是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所具有的意義與價(jià)值[2]。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂

與國(guó)有企業(yè)相比，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展速度十分迅猛，但其內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督管理工作卻不盡人意。歸根結(jié)底都是因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的理論指導(dǎo)，部分民營(yíng)企業(yè)為了應(yīng)付了事隨意設(shè)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并沒(méi)有考慮到這些照抄照搬來(lái)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是否符合自身企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，機(jī)械式的套用根本起到到預(yù)期作用，反而會(huì)耗費(fèi)一些人力、物力和財(cái)力。部分民營(yíng)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等聯(lián)系到一起，這樣不僅不會(huì)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，反而會(huì)使其自身的獨(dú)立性和權(quán)威性受到影響，嚴(yán)重的還會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)職責(zé)劃分不清、審計(jì)工作受阻等問(wèn)題。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能定位較低

我國(guó)與西方一些國(guó)家民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)有所不同，很多西方國(guó)家之所以設(shè)定內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)是為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展，人們紛紛自發(fā)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但我國(guó)民營(yíng)企業(yè)之所以建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完全是為了應(yīng)付了事，并沒(méi)有從根本上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用和價(jià)值。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)起初是用來(lái)“糾錯(cuò)”的，后來(lái)開(kāi)始成為“堵塞漏洞”的作用，很多時(shí)候?qū)徲?jì)工作人員將審計(jì)對(duì)象看做是自己的“對(duì)立面”，并不以正確、積極的方式解決問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)的定位并不高，這些都是內(nèi)部審計(jì)職能定位的缺陷，人們應(yīng)當(dāng)對(duì)其重新認(rèn)識(shí)。

（五）審計(jì)人員素質(zhì)較低

審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)將直接影響審計(jì)質(zhì)量，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)，內(nèi)審質(zhì)量的好壞與工作人員的素質(zhì)、工作態(tài)度等有密切聯(lián)系。在當(dāng)今的社會(huì)發(fā)展中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，不僅要憑借現(xiàn)代化的管理機(jī)制，還需要完備的人才管理體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作做好相應(yīng)規(guī)劃。如今部分民營(yíng)企業(yè)存在審計(jì)人才能力低、綜合素質(zhì)差等問(wèn)題。內(nèi)審人員如果沒(méi)有很好的掌握管理、商務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)，是不能適應(yīng)該工作的，對(duì)于內(nèi)審工作人員而言，一定要掌握專(zhuān)業(yè)的法律知識(shí)、實(shí)踐常識(shí)，在擁有敏銳洞察力的同時(shí)，也要具備一定的職業(yè)道德能力[3]。

（六）審計(jì)技術(shù)手段落后

落后的審計(jì)技術(shù)也會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作方面落后很多，其他國(guó)家的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始了計(jì)算機(jī)的引入，能夠自行開(kāi)發(fā)現(xiàn)代化的辦公審計(jì)軟件，而我國(guó)民營(yíng)企業(yè)還停留在手工查賬的狀態(tài)，這也暴露出了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面有所不足，要有所認(rèn)識(shí)、有所提升。在新技術(shù)面前，人們一定要跟上時(shí)代發(fā)展步伐，不斷開(kāi)拓、不斷創(chuàng)新，只有多應(yīng)用新技術(shù)，才能降低審計(jì)難度、提升工作效率。

四、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度

完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度非常重要，從宏觀角度上來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)制度的完善關(guān)乎到民營(yíng)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)可持續(xù)化的發(fā)展。如今我國(guó)有很多內(nèi)審從業(yè)人員，但卻沒(méi)有一部完善的內(nèi)部審計(jì)法，沒(méi)有法律的強(qiáng)制約束，就沒(méi)有強(qiáng)制力，這會(huì)使人們產(chǎn)生一種懈怠心理，所以我國(guó)相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)盡快出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法。從根本上規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的法律地位，對(duì)工作人員自身的義務(wù)、職責(zé)等做出具體規(guī)劃，這樣才能更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，相關(guān)工作人員也會(huì)更順利的履行監(jiān)督和管理職能。

（二）提高民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起到了主導(dǎo)性作用，在日常工作中，領(lǐng)導(dǎo)干部的思想一定要有所轉(zhuǎn)變，不能用傳統(tǒng)思想去看待現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，監(jiān)督工作一定要做到位，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作一定要落到實(shí)處，不能浮于表面。應(yīng)從“要我審”逐漸演變?yōu)椤拔乙獙彙?，這是一個(gè)質(zhì)的飛躍，也是一個(gè)質(zhì)的轉(zhuǎn)變。在做好監(jiān)督管理工作的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的核心地位，如果條件允許，可以定期舉辦交流會(huì)，目的就是為了拉近人們之間的距離，多溝通、勤交流，民營(yíng)企業(yè)家們可以將自己成功的管理經(jīng)驗(yàn)互相傳教，以此來(lái)推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（三）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

設(shè)置科學(xué)、合理的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)十分重要，從目前情況來(lái)看，我國(guó)部分民營(yíng)企業(yè)在設(shè)定組織機(jī)構(gòu)的時(shí)候沒(méi)有考慮到其獨(dú)立性和權(quán)威性問(wèn)題，經(jīng)常將審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)融為一體，這樣并不能很好的發(fā)揮出其自身的作用和價(jià)值。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要的就是權(quán)威性，所以在設(shè)立該機(jī)構(gòu)的時(shí)候一定要保證其獨(dú)立性，不能與其他部門(mén)混同，否則將失去其本質(zhì)意義。另外人們?cè)诒O(jiān)督的時(shí)候，也要注重相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)于規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)，人們可以采用董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)制度，只有權(quán)威作背后力量，才能保證民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展下去。

（四）準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)職能，向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變

與國(guó)有企業(yè)不同的是民營(yíng)企業(yè)具有更多的“服務(wù)型”特征，尤其在信息技術(shù)飛速發(fā)展的二十一世紀(jì)當(dāng)中，人們更應(yīng)當(dāng)將民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能放在首要位置。在設(shè)定相應(yīng)監(jiān)督管理機(jī)制的時(shí)候要從多個(gè)角度去分析和考慮問(wèn)題，注重綜合性、多元化的監(jiān)督方式。很多時(shí)候民營(yíng)企業(yè)會(huì)存在著內(nèi)部職業(yè)結(jié)構(gòu)化、思維化固定等特點(diǎn)，過(guò)去管理者習(xí)慣性用自身思維方式考慮問(wèn)題，并沒(méi)有將民營(yíng)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)或日后企業(yè)走向與內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系到一起，這也是當(dāng)下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題，只有從固有思維當(dāng)中走出來(lái)，認(rèn)識(shí)到“服務(wù)主導(dǎo)型”的重要性，并真正的將其落到實(shí)處，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的高效性[4]。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

監(jiān)督工作能否順利開(kāi)展，不僅與民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部自身管理機(jī)制有關(guān)，還與民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有密切聯(lián)系。在聘用內(nèi)部審計(jì)人員的時(shí)候，一定要站在宏觀角度考慮問(wèn)題，首先要熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有一定認(rèn)識(shí)，清楚了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)預(yù)測(cè)之間的聯(lián)系，做好相應(yīng)的監(jiān)督與管理工作，認(rèn)識(shí)到自身責(zé)任的重要性，定期加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，讓其從內(nèi)心深處意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督的重要性，并樹(shù)立正確的監(jiān)督意識(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要論述了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題與監(jiān)督方法等內(nèi)容，通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)代化的社會(huì)發(fā)展中，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并強(qiáng)化信息技術(shù)與人才建設(shè)的完善。這也是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心所在，民營(yíng)企業(yè)要想做大、做強(qiáng)，不僅要具備健全的管理機(jī)制，還應(yīng)當(dāng)擁有完善的管理機(jī)制，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，這些都是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的核心，只有盡快步入正軌，才能使民營(yíng)企業(yè)真正得到發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。