油價(jià)無下限 財(cái)務(wù)有應(yīng)對

文／楊艷偉

低油價(jià)挑戰(zhàn)下，銷售企業(yè)可趁機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理變革，審視不足，主動(dòng)應(yīng)對，以求高質(zhì)量發(fā)展。

2020 年初，突如其來的新冠肺炎疫情導(dǎo)致全球原油需求驟降，3 月歐佩克組織與俄羅斯就石油減產(chǎn)未達(dá)成協(xié)議，引起油價(jià)暴跌。這就導(dǎo)致處在產(chǎn)業(yè)鏈下游的銷售企業(yè)不僅要面臨油價(jià)低位運(yùn)行、供需失衡、毛利率偏低等問題，而且要面臨地?zé)拠?yán)重的價(jià)格沖擊和激烈的市場競爭。雖然最終石油輸出國組織和其他產(chǎn)油國達(dá)成了減產(chǎn)協(xié)議，但規(guī)模較小，無法抵消需求減少。為了應(yīng)對疫情后油價(jià)下跌的經(jīng)營困境，銷售企業(yè)應(yīng)結(jié)合地區(qū)運(yùn)營模式，深化財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)管理水平和競爭能力。

深植效益觀念

在嚴(yán)峻的低油價(jià)形勢下，全員要樹立危機(jī)意識、責(zé)任意識，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)效益為中心，始終把低成本發(fā)展作為破局的重要舉措，圍繞經(jīng)營目標(biāo)做好開源節(jié)流降本工作。

創(chuàng)新思維，積極探索控制成本舉措。如，辦公用品可電商集中采購，開具專票降成本；發(fā)布公告選擇供應(yīng)商，二次議價(jià)，實(shí)現(xiàn)合同成交價(jià)對比入圍供應(yīng)商指導(dǎo)價(jià)硬下降；針對非油商品采購與廠家直接談判，充分運(yùn)用對方的供應(yīng)鏈條配送；租賃資產(chǎn)，降低損耗；利用網(wǎng)約車，降低購買、租賃支出；嚴(yán)把工程質(zhì)量關(guān)，用好資產(chǎn)保修期，降低維修成本；減少低效和無效投資，清理持續(xù)虧損且扭虧無望的租賃站點(diǎn)；強(qiáng)化股權(quán)企業(yè)管理，清理無存量收益項(xiàng)目且一直虧損的投資。

精細(xì)營銷，實(shí)現(xiàn)量效雙升。要用好消費(fèi)大數(shù)據(jù)資源，建立客戶管理卡，靶向制定油非結(jié)合的營銷政策，切實(shí)提高油品價(jià)格到位率和客戶回頭率；要關(guān)注新零售新業(yè)態(tài)，研究疫情下消費(fèi)心理和支付手段變化帶來的商機(jī)，重點(diǎn)提升區(qū)域特色商品和高毛利暢銷商品的銷售占比，實(shí)現(xiàn)收益倍增；要先算后干，精細(xì)營銷策略，滿足客戶差異化消費(fèi)需求。

加大管理創(chuàng)新，引領(lǐng)降本增效。及時(shí)總結(jié)和推廣開源節(jié)流、降本增效工作中的具體做法和經(jīng)驗(yàn)，鼓勵(lì)員工的首創(chuàng)精神，支持管理創(chuàng)新和資產(chǎn)利舊等小點(diǎn)子、小絕招。定期召開工作推進(jìn)會(huì)和經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，總結(jié)分享典型經(jīng)驗(yàn)。充分利用網(wǎng)站、報(bào)紙等各類媒體加強(qiáng)對開源節(jié)流工作的宣傳報(bào)道，營造良好的輿論氛圍。

統(tǒng)籌資金管理

在疫情影響下，企業(yè)油品銷量和收入面臨雙降壓力，經(jīng)營現(xiàn)金流存在萎縮趨勢。鑒于很多成本費(fèi)用支付存在“剛性”，財(cái)務(wù)部門要緊抓資金管理，防止現(xiàn)金流短缺，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營需要。

強(qiáng)化資金流動(dòng)性管理，推動(dòng)輕資產(chǎn)運(yùn)行。引導(dǎo)客戶提升非現(xiàn)金支付比例，加強(qiáng)貨幣資金回籠，減少資金在站時(shí)間和冗余金額。提高卡儲(chǔ)值金額，加速賬款回收，全面推進(jìn)保證金、墊付款等清收力度，落實(shí)清收責(zé)任人。

存貨方面，時(shí)刻關(guān)注油價(jià)變化，低庫存運(yùn)行，將月均合理庫存總量控制在安全銷售最低值。非油方面，倡導(dǎo)零庫存理念，利用便利店平臺優(yōu)勢推行售后結(jié)算模式，運(yùn)用供應(yīng)商的物流資源，減少資金占用，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

實(shí)施資金緊平衡管理，守住經(jīng)營現(xiàn)金流為正的底線。完善內(nèi)部資金清算機(jī)制，傳導(dǎo)資金使用成本理念，對地市公司考核資金占用成本，明確資金利息價(jià)格，控制對現(xiàn)金流為負(fù)的項(xiàng)目投資規(guī)模，引導(dǎo)地市公司主動(dòng)關(guān)注資金使用情況，提高使用效率和效益。

強(qiáng)化票據(jù)管理應(yīng)用。進(jìn)一步提高電子商票支付比例，用好昆侖銀行和商業(yè)銀行的銀行票據(jù)業(yè)務(wù)，在支付工程維修改造、非油品采購業(yè)務(wù)中優(yōu)先使用票據(jù)結(jié)算，減少資金占用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

梳理資產(chǎn)管理流程，提升實(shí)物資產(chǎn)使用效益。銷售企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)在資產(chǎn)規(guī)模中占比較高，要從源頭改變閑置、重復(fù)購置、轉(zhuǎn)資不及時(shí)、費(fèi)用化賬外資產(chǎn)管理不清、部分甲供材料價(jià)格虛高的問題。要進(jìn)一步界定兩級公司資產(chǎn)管理職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對等。

◇要想抗跌增效，方方面面都要革新。 供圖/張 娟

地區(qū)公司下放資產(chǎn)購置、財(cái)務(wù)核算、維修保養(yǎng)、處置等權(quán)限，有利于解決實(shí)物資產(chǎn)管理“兩張皮”現(xiàn)象，更有利于提高實(shí)物資產(chǎn)投入產(chǎn)出比和存量資產(chǎn)使用價(jià)值。要重點(diǎn)關(guān)注管理標(biāo)準(zhǔn)制定和政策指導(dǎo)，督促評價(jià)地市公司做好質(zhì)量管控和指標(biāo)考核。

科學(xué)納稅籌劃

在政策允許下，如何合理降低稅費(fèi)成本，需要財(cái)務(wù)人員精研稅費(fèi)法規(guī)，運(yùn)用好會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)各項(xiàng)稅費(fèi)測算，在業(yè)務(wù)發(fā)生前和過程中做到稅收籌劃指導(dǎo)。

密切稅企關(guān)系，開展稅收專題研究。地區(qū)公司要充分利用在省會(huì)中心城市的組織優(yōu)勢，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，特別是地方稅種政策的研究。重點(diǎn)關(guān)注投資領(lǐng)域所涉及的不動(dòng)產(chǎn)交易稅和契稅、資產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)稅和土地使用稅。運(yùn)用專業(yè)知識確保稅負(fù)合理且最低。近期，在涉及一筆油站收購納稅業(yè)務(wù)中，因?qū)Σ粍?dòng)產(chǎn)變更繳納契稅依據(jù)理解差異，經(jīng)過溝通就節(jié)省稅款十萬余元。

用好社保減免政策。積極協(xié)調(diào)省市兩級社保部門，運(yùn)用好當(dāng)前形勢下中央關(guān)于支持減稅降費(fèi)等各項(xiàng)政策紅利，足額享受社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用減免政策，做到依法合規(guī)減費(fèi)。

加強(qiáng)政策研究，厘清各項(xiàng)地方性行政收費(fèi)。建立地區(qū)公司收費(fèi)項(xiàng)目信息共享機(jī)制，結(jié)合法律部門意見開展行政收費(fèi)合規(guī)性評估，如公安機(jī)關(guān)對加油站未配備專職安保人員的罰款、道路開口收費(fèi)依據(jù)的合理性等，地區(qū)公司可主動(dòng)與省級行政主管部門溝通，指導(dǎo)地市公司依法減少行政收費(fèi)成本。

強(qiáng)化全員節(jié)稅意識。稅和費(fèi)都是企業(yè)的成本，財(cái)務(wù)人員不僅要關(guān)注稅款的繳納金額和程序是否正確，而且要研習(xí)稅費(fèi)法規(guī)政策，科學(xué)籌劃，逐步提高稅收籌劃能力，主動(dòng)運(yùn)用專業(yè)知識為企業(yè)創(chuàng)造效益，合理減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)公司效益提升。

疫情期間代消毒，進(jìn)站顧客齊夸贊。 供圖/張 娟

管控預(yù)算目標(biāo)

財(cái)務(wù)職能強(qiáng)調(diào)以預(yù)算控制技術(shù)來實(shí)現(xiàn)組織管理目標(biāo)。以往耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力編制預(yù)算，但仍沒有將資源配置與效益產(chǎn)出、價(jià)值增加及競爭力聯(lián)系起來。

實(shí)務(wù)中，地市公司獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)效益主體地位沒能有效體現(xiàn)，造成預(yù)算偏差率較大，關(guān)心投入產(chǎn)出比的效益意識不強(qiáng)，加劇了預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格和對預(yù)算管控認(rèn)識不到位的問題。

預(yù)算編制應(yīng)具有全面性。通過“全要素、全方位、全過程、全員參與”編制預(yù)算，發(fā)揮預(yù)算的龍頭引領(lǐng)作用。全面預(yù)算以戰(zhàn)略引領(lǐng)、價(jià)值導(dǎo)向、整體協(xié)同、過程管控、政策透明為原則，以KPI 指標(biāo)為業(yè)績考核手段，引導(dǎo)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算控制應(yīng)有科學(xué)性和前瞻性。預(yù)算目標(biāo)要依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和市場實(shí)際。通過實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算管理模式，優(yōu)化預(yù)算管理體系，用預(yù)算指導(dǎo)經(jīng)營，強(qiáng)化過程管控，及時(shí)糾正偏差，將費(fèi)用和資金預(yù)算執(zhí)行偏差率控制在合理范圍內(nèi)。

維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性。沒有預(yù)算、超出追加預(yù)算費(fèi)用的，要經(jīng)過“三重一大”決策程序重新審批，不隨意調(diào)整預(yù)算。對于剛性預(yù)算指標(biāo)要執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，如應(yīng)收賬款和存貨管理等。

注重經(jīng)營分析。加強(qiáng)預(yù)算管控是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有力措施，適時(shí)組織事中、事后經(jīng)營分析，橫向、縱向、內(nèi)外對標(biāo)，緊盯進(jìn)度，及時(shí)通報(bào)。

應(yīng)以賬面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，用因素分析法找出影響因素，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，挖掘管理中存在的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，針對差異提出改進(jìn)經(jīng)營決策的意見和建議。

堅(jiān)守底線思維

面對復(fù)雜嚴(yán)峻多變的市場和越來越嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境要求，財(cái)務(wù)工作要在合規(guī)上下功夫，在合規(guī)中謀發(fā)展。

財(cái)務(wù)職能是企業(yè)組織運(yùn)行的一部分，不僅要會(huì)監(jiān)督，而且要少講“不”。要在底線范圍內(nèi)，多研究既確保合規(guī)又能解決業(yè)務(wù)的實(shí)際問題。要?jiǎng)?chuàng)新思維，用積極行動(dòng)推動(dòng)業(yè)務(wù)合規(guī)發(fā)展。

全面執(zhí)行合規(guī)性要求，守住合規(guī)底線。不僅要落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和“三公五費(fèi)”的財(cái)務(wù)核銷要求，而且要做好非日常業(yè)務(wù)的審核把關(guān)，關(guān)注例外事項(xiàng)。建立財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問題預(yù)警和快速反應(yīng)機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注苗頭性和典型性問題，如客戶經(jīng)理代收款風(fēng)險(xiǎn)等，提出應(yīng)對措施，及時(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

建立財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢信息共享的問題整改機(jī)制。形成財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)和反映問題，審計(jì)調(diào)查和追蹤問題，紀(jì)監(jiān)核實(shí)和處理問題的閉環(huán)流程。這樣可以更好地形成以問題為導(dǎo)向，以合規(guī)為底線，解決制約管理提升的瓶頸問題。

細(xì)化費(fèi)用定額

銷售企業(yè)業(yè)務(wù)相對單一，又同處一個(gè)行政區(qū)域的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，費(fèi)用項(xiàng)目的同質(zhì)性較強(qiáng)，零售環(huán)節(jié)費(fèi)用可以精準(zhǔn)地實(shí)行定額管理。同時(shí)，要加強(qiáng)對變動(dòng)費(fèi)用審批監(jiān)控評價(jià)，可以有效避免跑冒滴漏。地市公司應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)和定額費(fèi)用下達(dá)至加油站等責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)較好的費(fèi)用管控目標(biāo)。

明確費(fèi)用控制主體。根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的可控性，把費(fèi)用分為兩類。一類由兩級機(jī)關(guān)進(jìn)行控制，如人工費(fèi)、項(xiàng)目修理費(fèi)、租賃費(fèi)、銀行上門收款費(fèi)等；另一類由加油站層面控制，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通信費(fèi)、合理損耗等。根據(jù)費(fèi)用主體不同，明確各責(zé)任部門的控制責(zé)任。

明晰定額費(fèi)用科目設(shè)置。一級費(fèi)用定額項(xiàng)目與網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)預(yù)算科目完全一致，便于理解、操作。設(shè)置與零售業(yè)務(wù)相一致費(fèi)用定額項(xiàng)目，分別是辦公費(fèi)、水電費(fèi)、電話通信費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、維修費(fèi)、促銷費(fèi)、排污費(fèi)、檢測費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)等。根據(jù)不同項(xiàng)目，實(shí)行資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算雙控制。

細(xì)化油站費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)。為統(tǒng)一口徑開展定額管理工作，避免出現(xiàn)大的差異，在大量調(diào)研并廣泛征求加油站意見的基礎(chǔ)上，制定各項(xiàng)費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)。在費(fèi)用核銷時(shí)，要求加油站嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)，差異較大時(shí)必須說明原因，以保證定額的公平性。隨著經(jīng)營情況的變化，費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)要及時(shí)做好動(dòng)態(tài)調(diào)整，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。

加強(qiáng)第三方外包業(yè)務(wù)評估。重新審視加油機(jī)付出量檢測、油氣回收檢測、各種預(yù)案編制、設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理等委托第三方開展的業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注必要性、經(jīng)濟(jì)性、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理性等。隨著國家“放管服”改革深入推進(jìn)，很多領(lǐng)域發(fā)生了變化，倒逼我們以新思維去檢視這些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，積極研究行業(yè)政策變化，有效降低長期形成的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

加強(qiáng)職能轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)工作的職能，主要涵蓋了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和管理三方面。三者既有聯(lián)系，又有本質(zhì)區(qū)別。過去主要重視會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)職能，對管理職能重視不足。在FIMS 系統(tǒng)和財(cái)務(wù)共享中心建成之后，會(huì)計(jì)核算職能已實(shí)現(xiàn)信息化，財(cái)務(wù)管理職能運(yùn)行日趨成熟，而管理會(huì)計(jì)職能有待提升。

持續(xù)強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合。財(cái)務(wù)工作要向業(yè)務(wù)領(lǐng)域主動(dòng)延伸，參與業(yè)務(wù)源頭與各環(huán)節(jié)，發(fā)揮好資金保障、流程規(guī)范、預(yù)算管理等職能。發(fā)揮好管理會(huì)計(jì)的指導(dǎo)職能，全面及時(shí)準(zhǔn)確分析量本利，算好盈虧平衡點(diǎn)，算好效益賬，引導(dǎo)效益效率意識深入人心，持續(xù)向管理要效益。

發(fā)揮決策參謀職能。對項(xiàng)目決策提供財(cái)務(wù)可行性建議，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)際整合企業(yè)資源，根據(jù)既定目標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，提出建設(shè)性改進(jìn)方案，通過對企業(yè)資金流掌握和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

發(fā)揮好內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)職能。深入研究新業(yè)務(wù)發(fā)展的新模式，針對模糊性問題提出規(guī)范性意見，及時(shí)制止違規(guī)現(xiàn)象，避免老問題未改新問題不斷的狀況出現(xiàn)。成品油銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣，集中反映在經(jīng)營成果上。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所反映的風(fēng)險(xiǎn)問題，可通過內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制做專題研究，以便做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，確保業(yè)務(wù)受控運(yùn)行。

注重素質(zhì)培養(yǎng)，提供人才支撐。著重提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和管理視野。明確重點(diǎn)崗位人員任職條件。財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位必須具備中級會(huì)計(jì)師以上職稱，做到人崗適配，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員通過職稱、資格考試實(shí)現(xiàn)自我提高。強(qiáng)化非財(cái)務(wù)知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位定期交流制度落實(shí)，必要時(shí)引入高層次管理人才，鍛造一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。

綜上所述，低油價(jià)的嚴(yán)峻形勢對成品油銷售企業(yè)來說是一個(gè)挑戰(zhàn)。但成品油銷售企業(yè)可以將這次挑戰(zhàn)當(dāng)作一次財(cái)務(wù)管理工作變革的機(jī)會(huì)，趁機(jī)審視自身差距和不足，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，深化改革，主動(dòng)應(yīng)對，在變革中追求企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

變革措施具體體現(xiàn)在探討財(cái)務(wù)職能定位，提高財(cái)務(wù)管控能力，彰顯財(cái)務(wù)價(jià)值管理作用，改善資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，拓展財(cái)務(wù)人員視野，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)等方面。這些舉措有利于地區(qū)成品油銷售企業(yè)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢，對企業(yè)在市場競爭中的生存和發(fā)展具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。