風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在石油企業(yè)中的應(yīng)用研究

曹 莉

（中國(guó)海洋石油集團(tuán)有限公司，北京 100010）

一、引言

就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)來看，它主要就是在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程當(dāng)中，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估當(dāng)作根本導(dǎo)向，從源頭上準(zhǔn)確地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行評(píng)估，并以此為基礎(chǔ)制定合理的審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)資源配置進(jìn)行深入的優(yōu)化與改進(jìn)，以此達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的目的，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力得到加強(qiáng)?，F(xiàn)如今，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，石油企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，這就使得其在發(fā)展過程中產(chǎn)生了越來越多的潛在風(fēng)險(xiǎn)與變數(shù)。因此，石油企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，就必須在今后發(fā)展的過程中盡可能地對(duì)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行健全與改進(jìn)，在企業(yè)中全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，從而為企業(yè)在今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵與特征

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵分析

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)屬于創(chuàng)新的一種審計(jì)模式，能夠在健全企業(yè)內(nèi)部體系、防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及加強(qiáng)企業(yè)效益的基礎(chǔ)上，提高審計(jì)人員在內(nèi)審工作過程中對(duì)于企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，其將風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)作根本的導(dǎo)向，充分把握了企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和決策環(huán)節(jié)當(dāng)中的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，有重點(diǎn)地選擇審計(jì)項(xiàng)目，落實(shí)差異化和針對(duì)化到審計(jì)程序，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)展開全方位多角度的分析，并以此為依據(jù)提出合理可靠的建議，提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，使得內(nèi)部審計(jì)的職能得以充分發(fā)揮，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理提供良好的條件。具體而言，在石油企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是把原有的內(nèi)部審計(jì)模式從事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)為主，并且深入結(jié)合事中與事后審計(jì)，是一種創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)模式。在實(shí)際應(yīng)用中，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常是由企業(yè)目標(biāo)、計(jì)劃、戰(zhàn)略等前期活動(dòng)而產(chǎn)生的。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定要充分考慮到前期活動(dòng)的開展情況與效果，合理進(jìn)行事中審計(jì)，同時(shí)還要在完成活動(dòng)以后針對(duì)執(zhí)行的效果進(jìn)行深入的檢驗(yàn)，嚴(yán)格進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保結(jié)果有足夠的可靠性與準(zhǔn)確性，然后再對(duì)計(jì)劃與實(shí)際進(jìn)行全方位的對(duì)比分析，找出其中所存在的優(yōu)勢(shì)與不足，以此為基礎(chǔ)制定科學(xué)、有效的修正方法，使企業(yè)的價(jià)值能夠進(jìn)一步提高。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)分析

在石油企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特征主要包括以下內(nèi)容：①審計(jì)觀念具有創(chuàng)新性。將較于傳統(tǒng)的方法而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)每一個(gè)與企業(yè)今后發(fā)展相關(guān)的顯現(xiàn)與潛在性問題都有更高的重視程度。在對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行落實(shí)的過程中，相關(guān)審計(jì)資源要對(duì)這些問題投入非常多的力量，在對(duì)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)證實(shí)的基礎(chǔ)上，提出合理有效的審計(jì)建議，以此來確保被審計(jì)單位能夠嚴(yán)格履行自身責(zé)任。由此可以發(fā)現(xiàn)，和以往相比，其內(nèi)部審計(jì)的觀念出現(xiàn)了非常大的改變，可以運(yùn)用科學(xué)審計(jì)的思想來對(duì)審計(jì)的實(shí)踐工作進(jìn)行指導(dǎo)。②審計(jì)領(lǐng)域具有擴(kuò)張性。在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有著很大的適用范圍，無論是企業(yè)治理還是風(fēng)險(xiǎn)管理等都被其所涉及，它對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容給予更多的重視，能夠幫助企業(yè)帶來增值的鑒證咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。③對(duì)審計(jì)策略的完善與改進(jìn)。在實(shí)際應(yīng)用中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)所采用的為參與式的方法，它實(shí)現(xiàn)了審計(jì)和被審計(jì)人員的共同參與，使二者的關(guān)系出現(xiàn)了很大的變化，能夠幫助企業(yè)構(gòu)建更加良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍，從而使得被審計(jì)人員能夠更加主動(dòng)地進(jìn)行配合，對(duì)審計(jì)工作的順利實(shí)施有著重要意義。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在石油企業(yè)中應(yīng)用的重要意義

1.應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型是石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

在石油企業(yè)以往所進(jìn)行的審計(jì)工作中，許多企業(yè)所選擇的都是賬項(xiàng)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)模型，其在石油企業(yè)的審計(jì)工作中發(fā)揮了重要作用。但經(jīng)過長(zhǎng)期的發(fā)展，面對(duì)當(dāng)前新形勢(shì)，這樣的審計(jì)模式因其自身的缺陷而無法發(fā)揮出審計(jì)應(yīng)有的作用，許多所形成的審計(jì)結(jié)果已不符合企業(yè)管理者的要求，也不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求。所以，在石油企業(yè)中引入基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模型十分必要。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模型是建立石油企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的必然要求

對(duì)于石油企業(yè)而言，其風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的水平造成非常直接的影響。在石油企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制中引入基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)理論，與企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的發(fā)展要求相同，有助于企業(yè)的審計(jì)人員充分把握企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)通過更加科學(xué)有效的方式來對(duì)控制方法的科學(xué)性與合理性進(jìn)行評(píng)估。與此同時(shí)，在石油企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)分析能夠利用對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全與優(yōu)化，促使石油企業(yè)中建立起更加可靠的內(nèi)部控制體系。

3.石油企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型息息相關(guān)

通過長(zhǎng)期的發(fā)展，現(xiàn)如今，石油企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模變得越來越大，分布范圍與服務(wù)范圍更加廣泛，無論是投資量還是采購(gòu)量都有著很大的提高，在此背景下，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加的復(fù)雜，倘若在此方面產(chǎn)生了問題，都將引發(fā)非常嚴(yán)重的后果。尤其是針對(duì)生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的預(yù)防對(duì)于石油企業(yè)而言是非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作。所以，必須要盡快地在石油行業(yè)中建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，以此來為其今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、在石油企業(yè)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的有效措施

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理技能

石油企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用的過程中，要想取得更好的應(yīng)用效果，就一定要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技能與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有高度的重視。在傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的長(zhǎng)期影響之下，很多石油企業(yè)都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，對(duì)此所進(jìn)行的投入較少，也沒有正確的認(rèn)識(shí)，這就導(dǎo)致許多石油企業(yè)都并未建立符合企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致石油企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在面臨企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，無法采取合理的應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)這種情況，石油企業(yè)一定要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。要知道，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的方方面面，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中取得更大的優(yōu)勢(shì)，需要做的就是提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)，持續(xù)不斷地對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的技能進(jìn)行強(qiáng)化，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)操方案。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)

在石油企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)上就是創(chuàng)新性的內(nèi)部審計(jì)工作模式，是伴隨著新時(shí)代發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展而隨之出現(xiàn)的一種方法。因此，把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與先進(jìn)的信息技術(shù)深入整合，是符合信息化要求的重要舉措，其能夠在實(shí)際應(yīng)用中使二者的作用與優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。對(duì)于石油企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)是至關(guān)重要的，其可以幫助審計(jì)人員更加迅速地獲取到企業(yè)信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的評(píng)價(jià)與監(jiān)控效率，并且還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)跟蹤與監(jiān)控，第一時(shí)間找出所存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，并在此基礎(chǔ)上采取行之有效的應(yīng)對(duì)措施。與此同時(shí)，石油企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，還可以進(jìn)一步做到對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)程操控，這就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)人力成本的有效節(jié)約，加強(qiáng)審計(jì)工作的智能化水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)資源的最優(yōu)配置。要想建立起有效的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，石油企業(yè)就應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立起專門的審計(jì)軟件，企業(yè)中的各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)搭建暢通的溝通平臺(tái)，通過現(xiàn)代化的審計(jì)信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對(duì)信息化建設(shè)效果的加強(qiáng)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)依托于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，積極主動(dòng)地與外界的同行進(jìn)行溝通與交流，同時(shí)建立起相應(yīng)的學(xué)術(shù)平臺(tái)，安排專門的人員對(duì)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行研究與開發(fā)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行深入的創(chuàng)新與改進(jìn)，以此為審計(jì)工作的進(jìn)行帶來更加可靠的平臺(tái)支持與技術(shù)支持。

3.重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員勝任力的培養(yǎng)

在石油企業(yè)的審計(jì)工作實(shí)踐中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，同時(shí)也是石油企業(yè)審計(jì)工作改革的必由之路?，F(xiàn)如今，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的模式在石油企業(yè)中逐漸得到了廣泛應(yīng)用，這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)尤其是勝任力，提出了更加嚴(yán)格的要求。為此，石油企業(yè)必須要盡快對(duì)人才培育機(jī)制進(jìn)行完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)予以高度的重視，盡可能地去提高審計(jì)人員的綜合技能水平，使之能夠具備更高的勝任力。石油企業(yè)需要深入優(yōu)化并改進(jìn)內(nèi)部培訓(xùn)，定期組織有效的培訓(xùn)活動(dòng)，積極開展后續(xù)教育等，確保內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能掌握水平可以在工作實(shí)踐中得到不斷的強(qiáng)化，從而使其可以真正地了解并掌握內(nèi)部審計(jì)工作及其風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在石油企業(yè)中得以充分落實(shí)的關(guān)鍵所在。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，當(dāng)前石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的問題越來越多。因此，在今后發(fā)展的過程中，石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式運(yùn)用到實(shí)際工作中，確保內(nèi)地審計(jì)的作用與價(jià)值能夠得到充分發(fā)揮，幫助石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，從而為石油企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。