淺談科技型中小企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的問(wèn)題及對(duì)策建議

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定意義

（一）享受政府優(yōu)惠政策

普通企業(yè)的所得稅稅率為25%，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，可享受國(guó)家減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。還可優(yōu)先申請(qǐng)政府科技項(xiàng)目資金支持，可享受金融、人才等多方面優(yōu)惠政策。

（二）提升公司品牌形象

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，能夠證明一個(gè)公司在管理機(jī)制、人力資源、技術(shù)研發(fā)等各方面的綜合實(shí)力。有助于增強(qiáng)公司的品牌影響力和競(jìng)爭(zhēng)力，有利于公司開(kāi)拓市場(chǎng)。

（三）提高公司創(chuàng)新能力

認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)需要企業(yè)具有持續(xù)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)及科研投入，有助于公司增加研究開(kāi)發(fā)的投入力度，提升公司的自主創(chuàng)新能力，對(duì)公司創(chuàng)新發(fā)展能力的培養(yǎng)具有重要意義。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)為科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2016 年1 月29 日聯(lián)合發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。

辦法主要從企業(yè)成立時(shí)間、知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲取、產(chǎn)品技術(shù)范圍、科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用比例、高新產(chǎn)品收入比例、創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)、未發(fā)生重大事故等八個(gè)方面提出了基本要求。其中，企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達(dá)到70 分以上（不含70 分）為符合認(rèn)定要求。

高新技術(shù)企業(yè)政策在引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入、增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力等方面發(fā)揮了重要作用，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展作出了突出貢獻(xiàn)。

三、中小企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）重視程度不夠，缺乏申報(bào)組織管理

整個(gè)認(rèn)定申報(bào)工作中所需材料內(nèi)容龐雜，宏觀層面不僅要明確企業(yè)核心技術(shù)和主要高新產(chǎn)品，還需要策劃其研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)人員、科技成果以及銷售合同及賬面收入的各項(xiàng)材料的勾稽關(guān)系，微觀層面的則需要完成整個(gè)系統(tǒng)材料的編制和各項(xiàng)證明材料的逐一提供并匹配。部分中小企業(yè)重視程度不夠，組織架構(gòu)不完善，缺乏申報(bào)工作的統(tǒng)籌策劃，造成各部門對(duì)該項(xiàng)工作認(rèn)識(shí)不足，配合提供材料的積極性不夠，造成申報(bào)材料質(zhì)量不高，效率低下，影響了認(rèn)定工作。

（二）創(chuàng)新能力不足，缺乏科技創(chuàng)新管理體系

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)及科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量都有一定要求。對(duì)于研發(fā)能力較強(qiáng)的大型企業(yè)來(lái)講難度不大，但對(duì)于成立初期以及創(chuàng)新能力不足的科技型中小型企業(yè)來(lái)講，缺乏系統(tǒng)、完善的科技創(chuàng)新管理體系。首先因研發(fā)管理體系不完善，會(huì)存在公司自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)不足的問(wèn)題，科技型中小企業(yè)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有量相對(duì)較少，申請(qǐng)的專利中大部分是外觀設(shè)計(jì)和實(shí)用新型專利，發(fā)明專利占比較小，存在為達(dá)到認(rèn)定要求通過(guò)轉(zhuǎn)讓等方式快速獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情況，其次獲取的知識(shí)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有相應(yīng)的科技成果轉(zhuǎn)化配套機(jī)制，難以形成新產(chǎn)品并實(shí)現(xiàn)銷售收入，也會(huì)導(dǎo)致科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量相應(yīng)欠缺，同時(shí)也會(huì)造成知識(shí)產(chǎn)權(quán)資源的浪費(fèi)。

（三）科研投入不足，缺乏研發(fā)投入核算管理體系

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用投入占收入的比例具有一定的要求，是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的基本條件之一。對(duì)于多數(shù)科技型中小企業(yè)，為滿足自身的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展，可以支持研發(fā)項(xiàng)目的資金預(yù)算較為有限，較易出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用相對(duì)不足的問(wèn)題。同時(shí)在2016 年版《工作指引》中增設(shè)了研發(fā)費(fèi)用輔助賬的規(guī)定，對(duì)于部分科技型中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在不規(guī)范的情況，在研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)需要從有關(guān)管理費(fèi)用及生產(chǎn)成本費(fèi)用科目中剝離擇取，極大地增加了企業(yè)申報(bào)的難度和工作量，同時(shí)這樣的做法必然導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用的歸集問(wèn)題存在較大的隨意性，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作不利。

四、對(duì)策及建議

（一）加大重視力度，建立申報(bào)組織管理機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)申報(bào)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)人力資源、經(jīng)營(yíng)管理、科技管理、財(cái)務(wù)管理、技術(shù)研發(fā)等多個(gè)部門合作。建議由主要負(fù)責(zé)部門牽頭，涉及部門參與，成立公司高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)申報(bào)工作小組；制定申報(bào)工作總策劃，明確任務(wù)分工及相關(guān)工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)；定期召開(kāi)申報(bào)小組會(huì)議，進(jìn)行任務(wù)完成情況通報(bào)。由此形成長(zhǎng)期有效、持續(xù)完善的資質(zhì)申報(bào)管理機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)管理辦法、實(shí)施細(xì)則等政策的培訓(xùn)及宣貫，熟練掌握認(rèn)定新標(biāo)準(zhǔn)及新要求，需要緊跟國(guó)家相關(guān)政策。

（二）鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，健全科技創(chuàng)新管理體系

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要企業(yè)具有持續(xù)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，形成核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化，最終形成經(jīng)營(yíng)效益。公司要借助高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)工作契機(jī)，建立完善的科技創(chuàng)新管理體系，主要包含研發(fā)項(xiàng)目管理體系、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系以及科技成果轉(zhuǎn)化體系。①研發(fā)項(xiàng)目管理體系：制定涵蓋研發(fā)項(xiàng)目策劃、立項(xiàng)、過(guò)程管控以及驗(yàn)收等管理制度，完善各階段項(xiàng)目管理材料。②知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系：建立專利管理制度，定期根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃以及已有技術(shù)的檢索分析，為企業(yè)明確研究開(kāi)發(fā)方向提供技術(shù)依據(jù)；同時(shí)對(duì)前期立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目中形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行規(guī)范的保護(hù)和管理，形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力及技術(shù)壁壘。③科技成果轉(zhuǎn)化體系：建立系統(tǒng)的科技成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，保持和研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的連貫性以及轉(zhuǎn)化的及時(shí)性，同時(shí)增加對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)科技成果的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。同時(shí)在項(xiàng)目規(guī)劃階段就需要策劃研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及成果轉(zhuǎn)化三者的順承關(guān)系。

（三）規(guī)劃科研投入，完善研發(fā)投入核算管理體系

1.合理規(guī)劃科研投入

首先企業(yè)要從頂層牽引，建立研發(fā)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，加大自身科研投入力度，并積極申報(bào)并充分利用政府部門研發(fā)投入補(bǔ)助；其次，做好核心產(chǎn)品的研發(fā)項(xiàng)目規(guī)劃，進(jìn)行充分的市場(chǎng)及技術(shù)調(diào)研，形成企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)開(kāi)發(fā)指南，建立研發(fā)資金池，避免出現(xiàn)投入的研發(fā)項(xiàng)目最終無(wú)法和市場(chǎng)接軌，造成研發(fā)投入資源的浪費(fèi)；最后要提高研發(fā)費(fèi)用預(yù)算編制水平，財(cái)務(wù)部門要做好技術(shù)部門的研發(fā)預(yù)算培訓(xùn)工作，出臺(tái)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算細(xì)則，從項(xiàng)目立項(xiàng)階段即統(tǒng)籌做好研發(fā)費(fèi)用預(yù)算審核，提高研發(fā)資金的使用效率。

2.規(guī)范核算投入體系

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集不僅是財(cái)務(wù)核算問(wèn)題，還關(guān)系到企業(yè)由研發(fā)投入到研發(fā)成果價(jià)值的轉(zhuǎn)換問(wèn)題以及企業(yè)按政策法規(guī)合理減免稅，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用估計(jì)范圍，做好研發(fā)費(fèi)用的歸口管理工作，使企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集條理化、明細(xì)化，規(guī)范企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的核算流程，在研發(fā)項(xiàng)目的不同階段，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)及費(fèi)用特征，熟練運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收優(yōu)惠政策，做出正確的財(cái)務(wù)處理，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，制定完善有效的研發(fā)投入核算管理制度，優(yōu)化并完善研發(fā)費(fèi)用歸集工作，確保符合高新認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用的要求。同時(shí)在核算高新產(chǎn)品收入時(shí)，應(yīng)突出體現(xiàn)科研項(xiàng)目帶來(lái)的收益，對(duì)由此增加的企業(yè)銷售收入進(jìn)行優(yōu)化歸集，有效提高高新產(chǎn)品收入的比例以及企業(yè)財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性指標(biāo)。

科技型中小企業(yè)作為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的重要代表，是推動(dòng)國(guó)家科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α８咝录夹g(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定不僅僅是作為企業(yè)資質(zhì)管理和財(cái)稅管理工作的一個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要契機(jī)。企業(yè)通過(guò)建立申報(bào)組織管理機(jī)制、健全科技創(chuàng)新管理體系、優(yōu)化完善研發(fā)投入核算管理體系等措施，能夠更好地提高資質(zhì)認(rèn)定能力，同時(shí)也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。