探析加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理的對策

黃夢吟

（浙江省稅務(wù)干部學(xué)校，浙江 湖州 313000）

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)社會迅猛發(fā)展，企業(yè)之間面臨著極為激烈的競爭。大部分企業(yè)為了有效增強(qiáng)自身競爭優(yōu)勢，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展進(jìn)程，紛紛對自身的管理方法和模式展開了改革與優(yōu)化。而在企業(yè)多項(xiàng)管理工作中，最為重要的一部分就是會計(jì)內(nèi)部控制管理，（以下簡稱“內(nèi)控管理）內(nèi)控管理，其直接影響到企業(yè)的管理效率，也對經(jīng)濟(jì)效益的提升具有決定性影響，故需進(jìn)一步建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理體系，從而以堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，我國和此方面相關(guān)的發(fā)展與研究才剛剛起步，相關(guān)制度仍不完善，在具體實(shí)施時還有諸多問題存在，因此，就要求企業(yè)把關(guān)注點(diǎn)放在會計(jì)內(nèi)控管理方面，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度和系統(tǒng)，從而以堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)助推企業(yè)良好發(fā)展。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作概述

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作，即企業(yè)開展的包括自我約束、規(guī)劃、控制、評價(jià)以及調(diào)整等在內(nèi)的一系列活動，其目的在于獲得準(zhǔn)確的會計(jì)信息，確保資金的安全性，同時提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力的增強(qiáng)，順利實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)[1]。其主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金授權(quán)批準(zhǔn)制度等。企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在下述幾個方面：

首先，綜合性。企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控并非單一的控制，針對的不只是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，而是對整個企業(yè)展開成本考核控制、預(yù)算控制以及實(shí)物資產(chǎn)控制等。要綜合考慮、分析這些情況，從而立足于此提出改進(jìn)措施。

其次，潛藏性。企業(yè)的內(nèi)控管理體系在整個工作流程中均存在，其并非一種顯性的表現(xiàn)形態(tài)，而是隱藏于工作的所有細(xì)節(jié)中，其管理方法、管理制度以及管理模式均會在不知不覺中對企業(yè)的運(yùn)作造成影響。

再次，常態(tài)化。在企業(yè)生產(chǎn)管理工作中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之間存在緊密聯(lián)系，要想有效管控企業(yè)，需要定期性地、經(jīng)常化地考核和檢查這些經(jīng)濟(jì)活動，從而有效管理和控制企業(yè)。

最后，相關(guān)性。企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動之間均具有密切的聯(lián)系，所有控制行為均和其他行為息息相關(guān)，或?qū)⑾魅?，或?qū)⒓訌?qiáng)，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)的控制效應(yīng)。

二、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的重要性

首先，可以促進(jìn)企業(yè)市場競爭力增強(qiáng)。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度日益加快，在此形勢下，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，各個方面也需要進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。面對激烈的市場競爭，企業(yè)若想發(fā)展得更好，就需加強(qiáng)建設(shè)會計(jì)內(nèi)控制度，并充分聯(lián)系起自身的市場經(jīng)營情況，不斷完善組織管理機(jī)制，確保自身發(fā)展有據(jù)可循，加強(qiáng)自身競爭優(yōu)勢，以堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)助力企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

其次，可以更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中不可避免的都會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，而加大內(nèi)控管理力度則能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)加大會計(jì)內(nèi)控力度，可正確分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，并準(zhǔn)確評估企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)和收益，向管理者提供合理化建議，從而使風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避和降低。除此之外，加大企業(yè)會計(jì)內(nèi)控力度，可以使資金財(cái)產(chǎn)的安全性得到保障，將良好的企業(yè)形象樹立起來，提升企業(yè)管理效率，推動企業(yè)良好發(fā)展[2]。

最后，對生產(chǎn)投資成本的降低極為有利。企業(yè)實(shí)施經(jīng)營發(fā)展的主要目的就是獲得盡可能多的經(jīng)濟(jì)效益，所以，在實(shí)際生產(chǎn)中，就需借助把投資成本降低的方式來將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高。加大企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理力度，一方面能夠減少資金投入，另一方面也有助于充分了解企業(yè)的各項(xiàng)情況，包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)等，并對企業(yè)生產(chǎn)所需的資金成本做出詳細(xì)統(tǒng)計(jì)與核算，從而讓企業(yè)的運(yùn)營在可控范圍內(nèi)，資金比例得到合理分配，有效降低生產(chǎn)成本。

三、當(dāng)前企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題

1.缺少完善的內(nèi)控管理制度

現(xiàn)階段，社會發(fā)展速度日益加快，經(jīng)濟(jì)制度日益深化，傳統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制管理方法已和當(dāng)前的社會發(fā)展要求不符，一些企業(yè)并未和時代發(fā)展保持同步，不能第一時間革新管理手段和觀念，會計(jì)內(nèi)控管理力度嚴(yán)重不足。在制定管理方法的過程中，并未與自身的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作中存在諸多問題，對企業(yè)會計(jì)部門作用的發(fā)揮極為不利。現(xiàn)階段，我國一些企業(yè)已經(jīng)了解到會計(jì)內(nèi)部控制極為重要，也和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合對相關(guān)管理制度進(jìn)行了構(gòu)建，但卻因?yàn)楦鞣N因素的影響，不能在實(shí)際工作中有效落實(shí)管理制度，對企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重阻礙。

2.會計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境不夠優(yōu)化

積極對內(nèi)控管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化是企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作的重要一環(huán)，只有具備良好的內(nèi)控管理環(huán)境，才可以確保會計(jì)內(nèi)控管理工作的成效性[3]。但現(xiàn)階段，部分企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境仍存在諸多問題，嚴(yán)重阻礙了會計(jì)內(nèi)控管理工作的順利開展。如大部分中小企業(yè)均是“家族”企業(yè)，所以經(jīng)營者通常具有較強(qiáng)的主觀意識，經(jīng)常出現(xiàn)對會計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)或操控的問題，進(jìn)而造成不能有效開展會計(jì)內(nèi)控管理工作。還有部分企業(yè)對會計(jì)內(nèi)控管理工作的拓展性沒有引起重視，并未密切結(jié)合會計(jì)內(nèi)控管理工作和企業(yè)的管理、經(jīng)營等方面，進(jìn)而嚴(yán)重影響了會計(jì)內(nèi)控管理工作。因?yàn)椴糠制髽I(yè)會計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境較差，所以必定會造成企業(yè)不能有效組織和開展會計(jì)內(nèi)控管理，甚至?xí)?dǎo)致一些“逆向運(yùn)轉(zhuǎn)”和“權(quán)力異化”問題出現(xiàn)，存在會計(jì)內(nèi)控流于形式的現(xiàn)象。

3.企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理人員業(yè)務(wù)水平亟待提高

工作人員的能力對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作有極大的影響。大部分企業(yè)中，負(fù)責(zé)會計(jì)內(nèi)控管理的人員并非專業(yè)人員，這些員工的基本業(yè)務(wù)能力較差，同時在工作中出錯率較高，不能使企業(yè)會計(jì)內(nèi)控需求得到滿足。會計(jì)內(nèi)控管理工作具有一定的復(fù)雜性和多變性，需要員工主動核對與審查信息，但當(dāng)前諸多企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控管理人員，工作態(tài)度不積極，始終處于被動狀態(tài)，不會主動審查信息，一些員工在開展審查工作的過程，甚至保持著敷衍了事的態(tài)度，進(jìn)而讓審查風(fēng)險(xiǎn)顯著加大。此外，由于現(xiàn)代人具有較重的功利心，在金錢面前很容易動搖，因而很容易以職務(wù)之便挪用公款，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失[4]。

4.會計(jì)信息失真

首先，財(cái)務(wù)管理欠缺。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理賬務(wù)上存在不健全的情況，日常的財(cái)務(wù)管理工作存在諸多問題，并未根據(jù)相關(guān)部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格實(shí)施，管理方法缺乏科學(xué)性，進(jìn)而造成企業(yè)賬面和賬目毫無秩序，經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際情況和賬面記錄的情況不符。只要出現(xiàn)這些問題，便很難解決，因此必須從源頭上做好控制，防止企業(yè)財(cái)務(wù)中賬面不真實(shí)、混亂的問題出現(xiàn)。其次，成本、費(fèi)用和資產(chǎn)有所出入。企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)方面，包含的費(fèi)用以及成本較多，表現(xiàn)為賬目中的支出費(fèi)用以及成本記錄，所以成本和費(fèi)用有所出入主要表現(xiàn)在下述兩個方面：第一，在對成本和費(fèi)用進(jìn)行記錄的時候，缺乏準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性；第二，相關(guān)人員借助不法手段故意造假，轉(zhuǎn)變企業(yè)盈虧情況。受成本以及費(fèi)用等相關(guān)問題的影響，會導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)生錯誤，進(jìn)而對企業(yè)的相關(guān)決策造成影響。最后，原始憑證缺乏真實(shí)性。部分企業(yè)為了眼前利益會向會計(jì)工作人員提出許多的要求，讓其故意偽造憑證。此行為極為惡劣，會帶給企業(yè)無法挽救的不良影響，最終引發(fā)的后果要企業(yè)自行負(fù)責(zé)。

5.企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理中缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段

現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)之中的管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識存在不強(qiáng)的情況，在企業(yè)經(jīng)營管理中，并未構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和評估機(jī)制，投資決策審批機(jī)制缺乏科學(xué)性。因?yàn)槠髽I(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部投資決策、授權(quán)制度不足，所以主要由少部分操控企業(yè)的重大投資決策，而企業(yè)經(jīng)營決策人員個人基本上無須承擔(dān)任何因?yàn)椤巴顿Y失誤”造成的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)投資失去控制，風(fēng)險(xiǎn)加大。會計(jì)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理政策規(guī)定模糊，就部分短期投資問題，企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作并未制定明確的規(guī)定，如此，便極易造成企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作出現(xiàn)分工不明的問題，妨礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。

四、加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理的對策

1.建立健全企業(yè)內(nèi)控管理制度與體系

對會計(jì)內(nèi)控管理制度、體系予以完善，可以更好地實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的科學(xué)化和規(guī)范化[5]。首先，需要對不同崗位的職責(zé)以及分工進(jìn)行明確。對于各個企業(yè)之中的會計(jì)工作而言，會根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)對會計(jì)崗位予以調(diào)整與設(shè)定，秉承“根據(jù)事情設(shè)置崗位，根據(jù)崗位設(shè)置人”的原則，如此，便可以幫助職工掌握工作涉及的范圍與職責(zé)，確保崗位與工作者能夠?qū)崿F(xiàn)互相監(jiān)督、相互約束，進(jìn)而建立與落實(shí)內(nèi)控管理系統(tǒng)。其次，完善工作處理程序。對會計(jì)憑證予以全面核實(shí)與審查，結(jié)合客戶名單與項(xiàng)目名稱，認(rèn)真、全面地開展對賬工作，就轉(zhuǎn)賬展開專門的設(shè)置與核算，進(jìn)而在賬戶管理范疇之中將全部財(cái)務(wù)收支融入進(jìn)來，有利于對會計(jì)處理程序的優(yōu)化，并推動處理效率的提升，對于會計(jì)工作科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)極為有利。

2.完善內(nèi)控管理環(huán)境，創(chuàng)建高水平企業(yè)文化

因?yàn)橐恍┢髽I(yè)開展會計(jì)內(nèi)控管理模式并不久，進(jìn)而需要對內(nèi)控管理環(huán)境予以全面優(yōu)化，未將一個比較完善的信息交流、溝通渠道形成，部分會計(jì)人員還未充分認(rèn)識自身的本職工作，因此，企業(yè)需要積極優(yōu)化內(nèi)部內(nèi)控環(huán)境，要在教育培訓(xùn)相關(guān)人員的過程中，借助良好的內(nèi)控環(huán)境，確保機(jī)構(gòu)有效運(yùn)行。對此，企業(yè)應(yīng)對管理機(jī)制予以全面的創(chuàng)新，要在實(shí)踐中積極健全各項(xiàng)機(jī)制，立足于高效、科學(xué)的管理機(jī)制，幫助內(nèi)控管理工作的高效開展。企業(yè)要借助加大宣傳力度和在固定的時間開展學(xué)習(xí)會或座談會等方式，加深所有員工對于內(nèi)控管理的重視，充分調(diào)動其參與各項(xiàng)管理工作的積極主動性，形成良好內(nèi)控管理氛圍，促進(jìn)企業(yè)管理工作順利開展。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)文化發(fā)揮著關(guān)鍵作用，其有利于促進(jìn)員工向心力和凝聚力增強(qiáng)，企業(yè)要加大對自身文化優(yōu)勢的利用力度，積極宣傳自身的發(fā)展觀、價(jià)值觀和文化觀。需要立足于企業(yè)所具備的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)文化的推廣，以此使管理層高度重視基層員工，有機(jī)結(jié)合員工發(fā)展和企業(yè)發(fā)展，以此充分調(diào)動員工的工作積極性，保證其能夠在實(shí)際工作中有效落實(shí)內(nèi)控管理工作，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄之力[6]。

3.提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)階段，企業(yè)間的競爭轉(zhuǎn)變成了人才方面的競爭，企業(yè)只有擁有優(yōu)秀人才，才有革新的力量，進(jìn)而可以做到與時俱進(jìn)[7]。企業(yè)為了制定出行之有效的會計(jì)內(nèi)控管理制度，應(yīng)積極促進(jìn)會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提升。首先，提高專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理制度的落實(shí)主要由會計(jì)從業(yè)人員負(fù)責(zé)，其應(yīng)具備較強(qiáng)的基本操作能力，可以和時代發(fā)展保持同步，對此就要求企業(yè)結(jié)合自身戰(zhàn)略規(guī)劃，對內(nèi)控管理制度進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，從人才上有效支持會計(jì)內(nèi)控管理的高效開展。其次，提高道德素養(yǎng)。會計(jì)工作涉及了諸多資料、物和資金等企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營資源，若是會計(jì)人員思想覺悟不高，不能抵制住金錢的誘惑，便會做出對企業(yè)內(nèi)控造成不良影響的事情，使企業(yè)蒙受巨大損失。所以，企業(yè)內(nèi)控管理人員需要具備良好的道德素養(yǎng)，對自己提出嚴(yán)格的要求，積極學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)自身會計(jì)內(nèi)控管理能力增強(qiáng)，有效提高會計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。

4.加大審查、監(jiān)督力度，提高會計(jì)信息真實(shí)性

對于會計(jì)信息而言，其具備極強(qiáng)的重要性，各個企業(yè)在實(shí)施會計(jì)內(nèi)控管理時，應(yīng)全面控制會計(jì)信息可靠性、有效性。一方面，要對全部資金來往進(jìn)行嚴(yán)格審查，為所有賬目提供重要依據(jù)；另一方面，全部人員要互相監(jiān)督，確?？梢灾浦顾羞`法犯罪行為，規(guī)范人員操作。同時，管理人員需要嚴(yán)格監(jiān)督會計(jì)工作，全面落實(shí)監(jiān)管模式，以此使會計(jì)信息內(nèi)容所具備的可靠性、有效性得到保障。同時，企業(yè)會計(jì)信息涉及的完整性、可靠性，與企業(yè)發(fā)展之間存在著緊密的聯(lián)系，所以，必須將其當(dāng)作重點(diǎn)工作，加強(qiáng)會計(jì)與管理人員的關(guān)注，唯有如此，才能夠確保企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面落實(shí)，同時確保企業(yè)高效運(yùn)行[8]。此外，企業(yè)需注重對各類會計(jì)工作人員的培訓(xùn)，確保其能夠主動積極地參與到工作過程中，使之可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展工作，工作態(tài)度認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，能對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行有效處理。

5.有效控制內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，提高管理工作效率

若是企業(yè)在實(shí)施會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制方面，并未有效約束相應(yīng)的活動，不能將預(yù)期監(jiān)管效果達(dá)到，就證明管理機(jī)制有所缺陷，企業(yè)管理不完善，會引發(fā)很多管理風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展極為不利。對此，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，對會計(jì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理與控制，通過對人力、物力以及財(cái)力的全面運(yùn)用，構(gòu)建科學(xué)的制約模式，以最大化降低內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)整體管理能力。例如，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對會計(jì)與出納工作權(quán)限予以全面的劃分，防止產(chǎn)生出納同時兼任會計(jì)工作的狀況，加強(qiáng)工作崗位獨(dú)立性。并且，應(yīng)注重兩者之間的合作，積極配合，落實(shí)好大額現(xiàn)金清點(diǎn)以及轉(zhuǎn)移工作，從而有效落實(shí)會計(jì)內(nèi)控管理工作。除此之外，在轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)管理對象的過程中，需要嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定對轉(zhuǎn)移手續(xù)予以辦理，并根據(jù)要求實(shí)施手續(xù)登記、審核等相關(guān)工作，從而將各項(xiàng)管理責(zé)任切實(shí)落到實(shí)處，促進(jìn)管理效率有效提升。

五、結(jié)語

總之，科學(xué)地落實(shí)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理工作，有利于企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。但針對現(xiàn)階段的情況來說，我國大部分企業(yè)的內(nèi)控管理工作仍有諸多問題存在。為了能夠最大化展現(xiàn)出會計(jì)內(nèi)控管理的作用，企業(yè)需要為員工構(gòu)建優(yōu)良工作環(huán)境，提高員工業(yè)務(wù)能力以及綜合素養(yǎng)，注重對內(nèi)控管理工作的宣傳，提高內(nèi)控管理意識。在今后的發(fā)展中，企業(yè)需要將會計(jì)內(nèi)控管理制度作為開展成本管理的主要途徑，以此對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，確保企業(yè)會計(jì)工作的有序開展，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。