建筑施工企業(yè)財務風險管控研究

夏佳兵

（江西建工第四建筑有限責任公司，江西 南昌 330002）

一、建筑施工企業(yè)財務風險概述

（一）建筑施工企業(yè)財務風險的含義

建筑施工企業(yè)財務風險是指建筑施工企業(yè)在運營管理過程中，由于工程項目的資金需求大、成本投入規(guī)模大、生產施工和回款周期長、影響因素多元化的特點，使得企業(yè)在籌資、投資、運營與預期收益等方面產生差異，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來不確定性。

（二）建筑施工企業(yè)財務風險管控的重要性

1.建立和完善企業(yè)風險管控機制，增強企業(yè)市場競爭力。我國建筑市場經過多年的快速發(fā)展已走到新的十字路口，資產負債率和資產總額居高不下，導致企業(yè)信用評級普遍維持在較低水平，融資渠道較窄，融資成本高，自我造血功能還不成熟，內部管理依然較為粗放。因此，通過建立和完善風險防控機制，以風險為導向，可以提高內部管理水平，補齊企業(yè)發(fā)展短板，提高企業(yè)市場競爭力。

2.優(yōu)化內部控制，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標實現。由于建筑施工企業(yè)在經濟產出和成本投入方面都非常巨大，而且產品周期較長，風險貫穿始終，所以建筑施工企業(yè)要以財務風險管控為根本出發(fā)點，調整經濟結構，改變經濟增長方式。只有不斷提高內部管理水平，建立和完善內部控制體系，提升企業(yè)內控效能，才能推動企業(yè)的總體戰(zhàn)略和運營目標的實現。

二、建筑施工企業(yè)的財務風險識別

（一）建筑施工合同簽訂存在的財務風險

我國建筑行業(yè)伴隨著宏觀經濟持續(xù)30多年的高速增長后，各種問題也層出不窮，市場經營方式和模式不斷變化。比如，采購方式多種多樣，包括公開招投標、邀標、議標、競爭性談判等；業(yè)務模式不斷推陳出新，BOT（Bulid-Operate-Transfer）模式即建造－運營－移交方式、BT（Build Transfer）模式即建設-移交、PPP（Public-Private-Partnerships）模式即政府和社會資本合作、EPC（Engineering Procurement Construction）模式即設計、采購、建設總承包等。針對業(yè)務模式的改變，施工合同的形式也多種多樣，由此也帶來了合同簽訂的財務風險。另外，由于建筑施工企業(yè)差異化逐步縮小，同業(yè)競爭不斷加劇，為獲得較大的市場，建筑施工企業(yè)在合同簽訂時往往忽視存在缺陷、顯失公平的合同，合同條款約定不明確、合同內容不全面、不完善，合同條款理解有歧義、不嚴密，“黑白合同”“陰陽合同”比比皆是，這些都會給企業(yè)帶來不可預知的財務風險。

（二）建筑施工企業(yè)合同履約存在的財務風險

我國建筑施工企業(yè)多數處在一個風險集聚凸顯的階段，不僅單一方面的風險正在不斷增加，而且各類風險又不斷聚集、相互交織。建筑企業(yè)，尤其是那些行業(yè)跨度大、經營模式多樣的大型建筑企業(yè)，其施工合同、材料或設備采購合同、專業(yè)分包合同、勞務合同、機械租賃合同等如雪花般紛至沓來。涉及財務管理的合同履約條款復雜多樣，如施工合同的履約保證金形式就包含現金、銀行保函等；施工合同的業(yè)主付款方式包含了現金、匯票、保理、抵房款等；采購合同和專業(yè)分包合同很多存在預付款，使得合同在履約過程中財務風險無處不在?！盃I改增”政策要求四流合一，即業(yè)務流、合同流、發(fā)票流、資金流相統(tǒng)一，由于建筑施工企業(yè)涉及的合同數量較大，因此合同涉稅風險也不斷加劇。

（三）建筑施工企業(yè)運營管理存在的財務風險

建筑工程項目一般合同造價較高，生產施工周期較長，資金、原材料、勞務、機械設備投入較大，使得建筑施工企業(yè)成為重資產公司，從而讓企業(yè)在存續(xù)發(fā)展過程中，會不時遇到籌資風險、投資風險、運營風險、存貨管理、流動性風險等各種財務風險。建筑施工企業(yè)在日常運營管理中產生財務風險的主要原因有：

第一，外部原因是宏觀環(huán)境的復雜多變。宏觀環(huán)境具體包括政治環(huán)境、經濟環(huán)境、法律環(huán)境、技術環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等。而建筑施工企業(yè)往往對國家宏觀經濟政策特別敏感，又受制于經濟體量較大、項目建設運營周期長、對市場反應緩慢，給企業(yè)財務管理帶來較大的不確定性。

第二，內部原因是對建筑施工企業(yè)財務風險的識別不夠。在實際工作中，企業(yè)管理人員識別評估和研判處置風險的能力較弱，更有甚者，缺乏風險管控意識。

第三，根本原因是內部控制體系缺失，內部控制制度不能有效執(zhí)行。建筑施工企業(yè)管理水平參差不齊，往往存在財務風險防范意識不強、內控體系不完善、合規(guī)管理不到位、責任追究力度不夠等問題。

三、加強建筑施工企業(yè)財務風險應對的措施

（一）建立和完善企業(yè)建筑施工合同評審制度

1.熟悉和掌握相關合同的法律法規(guī)。法律法規(guī)是保護工程承發(fā)包雙方利益的法定根據，建筑企業(yè)應不斷增強用法律保護自身利益的意識，積極培養(yǎng)既懂工程技術，又要懂法律、經營、管理等方面知識的人才隊伍，只有熟悉和掌握這些法律法規(guī)，依據國家法律法規(guī)對施工合同進行內部管理，才能有效地防控合同風險。

2.深入研究和全面分析招標文件。要加強對投標報價的管理工作，從源頭降低合同履約風險。購買招標文件后，要以招標投標部門為主，組織各職能部門對招標文件中預算圖紙、合同工期、安全、質量、進度、資金支付、結算條件、材料設備供應、交付驗收及稅收等風險因素進行綜合評審，深入研究和全面分析風險因素，正確理解招標文件，準確把握業(yè)主意圖和要求，制定相應投標策略，以減少合同簽訂后的風險。

3.完善施工合同評審制度。企業(yè)合同部門應當綜合分析、慎重決策，不能只為了承接業(yè)務而簽訂不利的、多風險的合同，盡量避免簽訂“黑白合同”“陰陽合同”。針對施工合同中的合同價格、結算方式、合同工期、工程款支付、洽商單及設計、施工變更單、其他費用等主要合同條款，要強化審批流程和風險控制，防止不必要的財務風險；針對合同主體雙方有分歧的合同條款，要加強溝通并進行風險備案登記，以達到合同主體雙方責權利關系的平衡和公平。與此同時，要對合同風險因素進行全面分析，劃定風險可控等級，對不可避免的風險要制定相應的風險轉移策略；對可預見、可控的風險要制定專門的風險應對措施，并嚴格落實到相關部門和責任人，盡最大可能降低風險。簽訂合同時盡量使用《建設工程合同示范文本》（或稱標準文本），國際業(yè)務合同的簽訂要與國際慣例接軌。

（二）加強財務風險管理，以內控提升合同履約能力

1.建立財務風險預警系統(tǒng)，設立風控辦公室。以風險防控為導向，及時調整內部控制制度，不斷提高公司內部管理，設立風險控制管理辦公室，提高企業(yè)風險分析和風險識別的能力，針對風險提出積極有效的風險應對措施。風控部門、財務部門應合作構建財務風險指標控制和評價體系，利用企業(yè)大數據等信息技術建立財務風險預警系統(tǒng)，實時動態(tài)監(jiān)控企業(yè)經營活動的全過程。風控部門應建立定期評估和分析企業(yè)潛在的財務風險報告制度，形成風險分析報告，為企業(yè)管理者提供風險管理方案。

2.加強合同履約管理，及時分析合同履約的財務風險。在施工合同簽訂后，應積極安排管理人員組建項目管理架構，合理安排生產進度。企業(yè)的生產經營活動以施工合同的履約條款為依據，嚴格按照合同條款安排生產施工，防控合同的履約風險。與此同時，財務部門應加強項目成本核算和風險識別，及時分析出合同履約時存在的財務風險點，合理安排風險應對措施，有效控制合同履約過程中的財務風險。

3.建立和完善企業(yè)供應鏈。做好原材料、機械設備、勞務分包、專業(yè)分包等各類供應商的管理和維護，增強企業(yè)合同管理的風險意識，建立和完善企業(yè)采購管理制度，利用信息化技術搭建企業(yè)供應鏈。

（三）夯實財務管理基礎，提高企業(yè)運營效能

基礎不牢，地動山搖。唯有把各項財務基礎工作做細做好，逐步建立健全風險管控體系，才能實現風險的整體可控。一是不斷完善財務基礎管理制度建設，以資金收支為主線，強化資金安全，提高資金利用效率，注重會計核算和監(jiān)督職能，及時清理多年未變的債權債務，加大對債權的催收力度，建立高效的內部控制；二是拓寬融資渠道，打破企業(yè)籌資瓶頸，逐步提高企業(yè)信用評級，通過降低債務性融資規(guī)模，提高權益性融資規(guī)模，逐步降低資產負債率；三是打破職能分工壁壘，提高財務部、工程項目管理部、成本核算部、合同部、風控辦公室等職能部門的協(xié)同管理水平，嚴控項目墊資款、預付款的使用，對于完工項目要緊跟決算辦理，做到債權及時確認到位；四是提升企業(yè)工程項目的財務管理能力，突出工程項目成本監(jiān)管，做好工程項目臺賬，做到存貨、工程物質、機械設備等定期盤點，項目成本核算及時準確；五是積極與稅務部門開展溝通，緊跟國家財稅政策，在稅法框架內提高企業(yè)稅務管理水平，預防各種稅務風險。