內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其改進(jìn)策略

陳 玥

（國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司佳木斯供電公司，黑龍江 佳木斯 154002）

前言

對(duì)企業(yè)而言，在市場經(jīng)濟(jì)體制的影響下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不單單對(duì)企業(yè)具有重要的作用，更對(duì)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。在殘酷的市場競爭中，企業(yè)要想獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)收益，就要重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作。然而，從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，企業(yè)要想更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的有效管理，就需要基于內(nèi)部控制視角對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析與創(chuàng)新。這樣不僅可以契合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，也能更好地改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的強(qiáng)化。

一、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制屬于有效的管理方法，企業(yè)更是將其廣泛運(yùn)用在內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。在對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建的過程中，往往需要企業(yè)的所有者、管理層、部門管理者等諸多人員一起制定。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的，就是借助科學(xué)化、規(guī)范化的流程，達(dá)到對(duì)企業(yè)有效管理，從而增強(qiáng)整體性的管理水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理流轉(zhuǎn)，并有效規(guī)避資金的浪費(fèi)。倘若企業(yè)內(nèi)部控制欠缺科學(xué)性、合理性、規(guī)范性等，就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成阻礙，甚至不可避免地產(chǎn)生徇私舞弊。

2.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要構(gòu)成，既包括會(huì)計(jì)工作，也包括管理工作，主要是按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)，依據(jù)財(cái)務(wù)管理的原則，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行管理[1]。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要的對(duì)象是企業(yè)的資金，圍繞企業(yè)的資金進(jìn)行包括企業(yè)資金的使用、規(guī)劃、考核、監(jiān)督等工作，從而既保證企業(yè)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金的效益，又保證對(duì)資金信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，為企業(yè)的決策等提供信息參考[2]?？梢哉f財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的核心工作之一，要想保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效性，就應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的管理原則，以及法律條款來開展相應(yīng)的管理工作。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

1.二者相互作用

從企業(yè)的角度來講，在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，其中已囊括了財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容，可以說企業(yè)內(nèi)部控制往往以企業(yè)整體發(fā)展為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)發(fā)展中的各個(gè)環(huán)節(jié)予以優(yōu)化與改善，繼而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而在企業(yè)內(nèi)部控制中不僅為財(cái)務(wù)管理提供制度保障，還提供了方向保障。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來講，其為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供重要的支持。財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為其發(fā)展的核心所在，在增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)水平的同時(shí)，也為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金提供保障。

2.二者的目標(biāo)一致

對(duì)于企業(yè)而言，目標(biāo)就是企業(yè)結(jié)合實(shí)際狀況要達(dá)到或者完成的任務(wù)。對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)而言，其之所以實(shí)施內(nèi)部控制，就是要實(shí)現(xiàn)或達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。而企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)，一方面要保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)效率，另一方面就是要保障企業(yè)所披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，繼而保障企業(yè)對(duì)法律條款、內(nèi)部章程的遵循。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來講，其不光要為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金保障，還要保障所涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)等。所以，企業(yè)內(nèi)部控制就與企業(yè)財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上形成了一致性。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性不夠

從企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況來看，大多數(shù)企業(yè)都欠缺科學(xué)、完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的指導(dǎo)與規(guī)范。也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善弱化了內(nèi)部控制的聯(lián)動(dòng)，而出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理獨(dú)立性不夠的問題。可以說，不能基于內(nèi)部控制來開展財(cái)務(wù)管理工作，而發(fā)生崗位、責(zé)任、權(quán)利的劃分不清楚，不可避免地出現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的干擾，也就是說形成一種“人治”高于制度的局面。管理層、員工于財(cái)務(wù)管理者之間所形成的人情化，極大地弱化了財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性、制度性，繼而影響了企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作，久而久之企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)立性漸漸喪失，難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督難以發(fā)揮

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督而言，其可以說是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容，甚至可以說其是對(duì)制度進(jìn)行有效執(zhí)行的關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不光是對(duì)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中諸多事宜的有效審核與把關(guān)，更是對(duì)企業(yè)管理中的規(guī)范性、科學(xué)性、真實(shí)性的有效監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的過程中，最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)展開的審計(jì)與監(jiān)督。然而，在實(shí)際上企業(yè)內(nèi)部控制制度中，缺少相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，也就出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督往往難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用，也就缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的不規(guī)范行為予以糾正，更是給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中不法行為帶來諸多可乘之機(jī)。只有借助有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，才能更好地挖掘出企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，在內(nèi)部控制制度方面所存在的缺陷，并對(duì)其進(jìn)行有效的彌補(bǔ)。

3.內(nèi)部信息反饋機(jī)制缺位

對(duì)于企業(yè)而言，不管是實(shí)施內(nèi)部控制，還是開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，往往是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，而在這一過程中往往會(huì)涉及很多的信息傳遞與反饋?？梢哉f，在某一環(huán)節(jié)的信息缺失，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的安全性、準(zhǔn)確性造成不利的影響。在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，企業(yè)內(nèi)部的信息反饋都是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展的重要基礎(chǔ)。但是，在大多數(shù)企業(yè)中都缺少良好的信息傳遞與反饋機(jī)制，更無法借助信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)高效率的信息傳遞與反饋。也就無法不可避免地出現(xiàn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程信息反饋的不足或缺位，而無法達(dá)到信息共享的目的，繼而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展造成阻礙，甚至不能有效規(guī)避潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。正是受到內(nèi)部信息反饋機(jī)制缺位的影響，企業(yè)內(nèi)部的信息共享較為薄弱，形成信息閉塞的局面，也就無法高效、針對(duì)性地解決財(cái)務(wù)危機(jī)。

四、基于內(nèi)部控制視角改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的策略

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性

要想進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，就需要企業(yè)以內(nèi)部控制制度作為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的不斷完善，繼而增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性。對(duì)于企業(yè)而言，在內(nèi)部形成規(guī)范化、科學(xué)化、獨(dú)立化的財(cái)務(wù)管理制度，不光可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的效率，還能對(duì)其他工作的順利開展提供支持[3]。而這就需要企業(yè)借助內(nèi)部控制制度來保障財(cái)務(wù)管理工作的開展，也就是說要依托內(nèi)部控制制度明確企業(yè)總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)管理的直接性領(lǐng)導(dǎo)與管理，財(cái)務(wù)主管的責(zé)任，其他人員應(yīng)積極配合，繼而在逐層逐級(jí)之間構(gòu)建出體系化、制度化、獨(dú)立化的財(cái)務(wù)管理模式。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用制度對(duì)干擾或影響財(cái)務(wù)管理獨(dú)立性的行為予以懲治，這樣就可以在派出干擾的前提下，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的積極配合?？偠灾?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托內(nèi)部控制制度來強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，繼而增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的水平，強(qiáng)化資金管理的有效性。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的作用

在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營與成長的過程中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督往往是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審查、監(jiān)督的關(guān)鍵，更是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開展，資金流轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。這就需要企業(yè)依托內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。也就是說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托內(nèi)部控制制度，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督與規(guī)范。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度屬于內(nèi)部控制制度的一部分，在占據(jù)重要地位的同時(shí)，更是起到關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的重要作用[4]。通過開展定期或不定期內(nèi)部審計(jì)工作，繼而達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有效規(guī)范。

3.構(gòu)建高效的內(nèi)部信息反饋機(jī)制

企業(yè)要想依托內(nèi)部控制制度來保障財(cái)務(wù)管理工作的有效性、規(guī)范性，繼而規(guī)避財(cái)務(wù)問題，以及防范財(cái)務(wù)危機(jī)等，就要構(gòu)建高效率的內(nèi)部信息反饋機(jī)制。也就是說，借助信息反饋機(jī)制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)信息的采集、梳理、傳遞等，并實(shí)現(xiàn)信息資源的有效共享。作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)注重對(duì)內(nèi)部信息反饋機(jī)制的構(gòu)建，充分利用信息化設(shè)備，以及結(jié)合內(nèi)部控制制度完成對(duì)企業(yè)運(yùn)營關(guān)聯(lián)信息的收集、使用、傳遞予以明確，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息資源的互通、共享。尤其要保障財(cái)務(wù)信息傳遞與反饋的效率，規(guī)避外界因素的干擾，繼而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量?？偠灾髽I(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度，構(gòu)建高效率的信息反饋機(jī)制，這樣既可以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。

五、結(jié)論

對(duì)大多數(shù)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，而內(nèi)部控制活動(dòng)的主要目的就是借助流程化、制度化、規(guī)范化等手段，保障企業(yè)經(jīng)營過程的規(guī)范化、科學(xué)化，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，繼而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等諸多方面的準(zhǔn)確性、完整性。通過深入的分析發(fā)現(xiàn)，基于內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，主要集中在財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性不夠、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督難以發(fā)揮、內(nèi)部信息反饋機(jī)制缺位等方面。要想對(duì)這些問題予以改善，還須增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的作用、構(gòu)建高效的內(nèi)部信息反饋機(jī)制。