全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析

張丹丹

（中交三航局第二工程有限公司，上海 200122）

增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力，提高企業(yè)效益與成本控制息息相關(guān)。成本控制工作的內(nèi)容不只局限于控制成本費(fèi)用，成本控制范圍與企業(yè)戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)理念、企業(yè)管理模式等因素也是密切相關(guān)的。因此，在企業(yè)管理體系中，不能忽視全面預(yù)算管理控制成本的制度體系，成本控制對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)營效益發(fā)揮著重要作用。全面預(yù)算管理要在把握企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行全面的規(guī)劃和預(yù)測(cè)，在實(shí)施過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，不斷分析執(zhí)行預(yù)算情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際優(yōu)化經(jīng)營管理制度，通過全面預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)成本的控制作用，降低企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)和銷售成本，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、正確理解企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種管理方式。在管理過程中需要緊扣企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利獲取利潤為目標(biāo)，全程督促企業(yè)各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)執(zhí)行預(yù)算管理制度，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)分析實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)反饋全面預(yù)算管理的進(jìn)度，及時(shí)優(yōu)化預(yù)算方案，有利于為企業(yè)管理層決策經(jīng)營活動(dòng)提供參考。全面預(yù)算管理的內(nèi)涵具體體現(xiàn)在：（1）把企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)劃分為許多小目標(biāo)，在各部門之間進(jìn)行科學(xué)配置企業(yè)資源，提高資源的利用率的同時(shí)，讓每個(gè)員工對(duì)企業(yè)的預(yù)算分配指標(biāo)有全面的了解，樹立成本意識(shí)和責(zé)任意識(shí)；（2）全方位分配管理預(yù)算金額，這些預(yù)算金額包括企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算、企業(yè)的投融資預(yù)算、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理費(fèi)用預(yù)算等各個(gè)方面；（3）預(yù)算管理不僅要編制、匯總和分配預(yù)算指標(biāo)，而且還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)、分析并且作相應(yīng)的調(diào)整，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用。

二、全面預(yù)算管理作用對(duì)控制企業(yè)成本的作用

1.建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，完善企業(yè)管理制度

全面預(yù)算管理內(nèi)容包括：編制年度預(yù)算、控制預(yù)算執(zhí)行、規(guī)范執(zhí)行預(yù)算管理的職責(zé)與權(quán)益，對(duì)企業(yè)各部門及所有員工遵守預(yù)算制度進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，有效地協(xié)調(diào)和控制企業(yè)各部門的經(jīng)營活動(dòng)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能，從整體把握應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)競(jìng)爭、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的角度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行具體規(guī)劃，徹底改變企業(yè)在缺乏全面預(yù)算管理的前提下盲目上項(xiàng)目，引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。只有通過完善全面預(yù)算管理體系，才能進(jìn)一步建立和健全企業(yè)管理制度。

2.全面預(yù)算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)全面預(yù)算管理包括企業(yè)經(jīng)營、投融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然會(huì)涉及財(cái)務(wù)資金，而財(cái)務(wù)預(yù)算需要經(jīng)過計(jì)劃編制、實(shí)施與控制以及考核評(píng)價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)，通過分析才能明確活動(dòng)是否執(zhí)行預(yù)算以及執(zhí)行程度的結(jié)果。因此，全面預(yù)算管理需要經(jīng)過實(shí)施前有計(jì)劃、實(shí)施中有控制和實(shí)施后有評(píng)價(jià)，才能保證企業(yè)組織開展的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效運(yùn)行，引導(dǎo)企業(yè)合理配置資源，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭中能夠規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.全面預(yù)算管理有利于企業(yè)引入先進(jìn)的管理理念

建筑企業(yè)以工程施工為主，基層員工除了管理層之外大部分為建筑工人。隨著時(shí)代的發(fā)展不能簡單地使用強(qiáng)制管理手段，而是應(yīng)該通過實(shí)行人性化管理，改變員工的傳統(tǒng)觀念，提高施工企業(yè)員工的思想認(rèn)識(shí)，重視基層施工人員技能培訓(xùn)，不斷提高施工企業(yè)員工的綜合素質(zhì)和能力。因此，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭中實(shí)現(xiàn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向做好預(yù)算規(guī)劃，從而引入先進(jìn)的企業(yè)管理理念，有效整合企業(yè)資源，全面提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭力。

4.全面預(yù)算管理有利于促進(jìn)企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)

企業(yè)通過全面預(yù)算管理從總體目標(biāo)協(xié)調(diào)各部門以及各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，推進(jìn)企業(yè)各部門之間以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧與相互協(xié)調(diào)經(jīng)營活動(dòng)，有效化解各部門之間存在的矛盾，使企業(yè)能夠始終保持人、財(cái)、物之間的平衡關(guān)系，以最少的人力、物力的投入、降低資金成本，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。在預(yù)算編制過程中，企業(yè)高層管理人員需要與各級(jí)部門主管、基層員工保持暢通的溝通渠道，采取自上而下和自下而上的有效溝通方式，針對(duì)企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中遇到的關(guān)鍵問題，本著相互理解與支持的原則，通過共同分析與研究，最后達(dá)成共識(shí)。

5.實(shí)行全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)管理考核的效率

預(yù)算編制工作為企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理營造了良好的工作基礎(chǔ)。在預(yù)算編制中，企業(yè)需要獲得相關(guān)企業(yè)的產(chǎn)品信息以及掌握有效的市場(chǎng)趨勢(shì)，為企業(yè)制定預(yù)算管理中的績效指標(biāo)提供可借鑒的參考數(shù)據(jù)，從而使所建立的企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的監(jiān)督和考核指標(biāo)，以及進(jìn)一步提高所編制出來的預(yù)算管理方案更具有可執(zhí)行性。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者可以運(yùn)用預(yù)算管理方案中的相關(guān)指標(biāo)，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，為考核企業(yè)職工的工作效率提供參照指標(biāo)要求，制定獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況從物質(zhì)上和精神上獎(jiǎng)勵(lì)工作效率高的員工，批評(píng)與鞭策工作效率低的員工。

6.實(shí)施全面預(yù)算管理有利于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)需要應(yīng)對(duì)同質(zhì)化的市場(chǎng)競(jìng)爭，任何企業(yè)都將面臨生存和發(fā)展的挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭中不具備競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)的企業(yè)被市場(chǎng)淘汰在所難免。因此，企業(yè)通過全面預(yù)算管理不僅可以對(duì)內(nèi)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外可分析競(jìng)爭企業(yè)的狀況，有助于企業(yè)知己知彼，在實(shí)施全面預(yù)算管理的中幫助企業(yè)經(jīng)營層能夠正確把握經(jīng)營目標(biāo)，清晰地提前了解相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，采取積極措施排除經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的潛在因素，有效消除企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，控制企業(yè)成本的措施

1.健全預(yù)算組織架構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部建立全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理具備為企業(yè)預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)成本、及時(shí)反饋成本控制信息、制定執(zhí)行預(yù)算的獎(jiǎng)懲辦法等多種作用。要發(fā)揮全面預(yù)算管理這些作用，有必要在企業(yè)中健全預(yù)算組織，建立一個(gè)兩級(jí)預(yù)算的管理組織，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算工作內(nèi)容的開展與管理。預(yù)算管理的二級(jí)機(jī)構(gòu)中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)成為全面預(yù)算管理委員會(huì)的主要角色，承擔(dān)牽頭執(zhí)行部門，切實(shí)履行兩級(jí)預(yù)算組織對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的控制措施進(jìn)行監(jiān)督實(shí)施；明確賦予全面預(yù)算管理委員會(huì)一定的職權(quán)，牽頭負(fù)責(zé)預(yù)算績效考核以及分析總結(jié)工作。

2.建立保持暢通溝通渠道，形成預(yù)算反饋機(jī)制

企業(yè)在編制全面預(yù)算管理的過程中應(yīng)堅(jiān)持暢通溝通的原則。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)全面預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)要反復(fù)開展研究，在確保預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性和具備可執(zhí)行性的同時(shí)，把握企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向，使全面預(yù)算保持一定的前瞻性。

3.注重預(yù)算管理的實(shí)施

企業(yè)全面預(yù)算管理工作涉及企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)賦予了預(yù)算機(jī)構(gòu)行使全面預(yù)算管理的職能。因此，在預(yù)算管理中要強(qiáng)化責(zé)任感，要激發(fā)所有員工參與預(yù)算管理的主動(dòng)性和積極性。企業(yè)各職能部門要積極鼓勵(lì)所有員工參與制定全面預(yù)算目標(biāo)，各職能部門員工在實(shí)施執(zhí)行過程中，要結(jié)合本部門實(shí)際狀況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)，制定各部門子目標(biāo)的落實(shí)細(xì)則，從而將全面預(yù)算管理工作具體責(zé)任落實(shí)到人。

4.建立信息反饋機(jī)制，動(dòng)態(tài)管理全面預(yù)算

要建立一套預(yù)算管理信息反饋系統(tǒng)，利用信息化動(dòng)態(tài)管理企業(yè)全面預(yù)算，對(duì)執(zhí)行情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)反饋。根據(jù)信息反饋，企業(yè)要及時(shí)調(diào)整不合理的預(yù)算管理目標(biāo)，優(yōu)化預(yù)算管理目標(biāo)，堅(jiān)決杜絕預(yù)算形式擺設(shè)現(xiàn)象，特別是必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要，創(chuàng)新與豐富全面預(yù)算管理的內(nèi)容，形成科學(xué)的全面預(yù)算管理體系。

四、結(jié)語

控制企業(yè)的成本是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)成本控制的管理手段，在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中要重視發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。有了制度，重在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中執(zhí)行，只有在經(jīng)營活動(dòng)中貫徹執(zhí)行，才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭能力。企業(yè)在不斷向前發(fā)展，全面預(yù)算管理內(nèi)容要緊密結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際不斷完善全面預(yù)算管理內(nèi)容。