施工企業(yè)資金管理問題分析及對策措施探討

趙 兵

（中交第三航務(wù)工程局有限公司江蘇分公司，江蘇 連云港 222042）

一、施工企業(yè)資金管理的內(nèi)涵

資金管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。資金管理包括資金來源和資金使用兩大部分。資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，其涉及編制資金管理計劃、經(jīng)營過程中監(jiān)督控制職能和考核評價資金產(chǎn)生的效益等內(nèi)容。資金管理水平不僅是檢驗企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的重要標準，更重要的是為企業(yè)未來發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、施工企業(yè)資金管理的基本特點

1.企業(yè)資金運營需求量大、周期長

施工企業(yè)的施工合同額大、工期長。施工項目工程在投標時往往需要向業(yè)主支付一定數(shù)額的資金作為投標保證金；項目施工啟動之前要交一筆履約保證金；在施工過程中，施工企業(yè)為了保證及時完成工程工期，通常要先行墊付工人工資、材料費、機械費等；工程竣工后，施工企業(yè)還需保留一定金額的質(zhì)量保證金。

2.施工企業(yè)的資金分散、監(jiān)管難度大

施工項目范圍廣、跨地區(qū)分布相對分散、流動性強。為了滿足施工企業(yè)支付原材料款和人員工資，需要在項目所在地開立銀行賬戶才能滿足工程施工的日常運營。多個銀行賬戶導(dǎo)致企業(yè)資金分散，加大了施工企業(yè)資金監(jiān)控難度。

3.需要規(guī)范資金支付與票據(jù)手續(xù)

實施營改增以來，需要更加精細化管理貨物流、現(xiàn)金流、合同流和票據(jù)流等企業(yè)成本要素，如果其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，都有可能造成稅務(wù)風險。企業(yè)在支付工程款和材料款時，應(yīng)考慮取得增值稅專用發(fā)票的時間差，時間差越大，占用資金的機會成本就越高。在財務(wù)控制方面，企業(yè)應(yīng)該避免這種時間差對企業(yè)資金占用影響稅收籌劃。因此，為了減少企業(yè)損失，降低企業(yè)稅務(wù)風險，施工企業(yè)需要規(guī)范資金支付與票據(jù)手續(xù)。

三、加強施工企業(yè)資金管理的作用意義

資金是企業(yè)經(jīng)營活動中最重要的因素，在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)過程中，資金管理作用非常重要。資金管理質(zhì)量的好壞能直接反映企業(yè)財務(wù)管理水平的高低。

1.降低項目成本，提高項目效益

在施工項目中，有效的資金管理可以降低成本，達到規(guī)避資金風險、提高項目的經(jīng)濟效益的目的。施工企業(yè)的經(jīng)營管理包括生產(chǎn)管理、機械設(shè)備管理、人力資源管理、物料管理、安全管理等，都需要資金的支持。只有管理好項目資金，施工企業(yè)才能實現(xiàn)有效運行。同時，施工企業(yè)要及時掌握資金使用動態(tài)，協(xié)調(diào)資金的使用并保持合理的資金儲備量。

2.加強管理和控制資金，有效防止資金挪用

挪用資金是誘發(fā)腐敗的主要根源。企業(yè)資金監(jiān)管不力，缺乏資金控制意識，容易發(fā)生隨意支付或者投資等行為，給企業(yè)帶來潛在的債務(wù)風險。企業(yè)要制定嚴格的資金管理制度，對每一筆資金的使用實施有效的監(jiān)督，確保其合理性和合法性。只有加強資金管理，才能防止資金被挪用，保證有效使用每一筆資金，提高資金的使用效率。

四、施工企業(yè)資金管理存在的問題分析

1.缺乏資金管理意識，只注重效率不注重現(xiàn)金流

施工企業(yè)的管理者缺乏資金管理意識，預(yù)算管理制度不夠健全，沒有形成有效的資金預(yù)算管理體系，盲目追求利潤，一旦投資決策失誤，就會出現(xiàn)資金占用不當，導(dǎo)致現(xiàn)金流不足，影響企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)象。

2.施工企業(yè)資金分散難以集中管理

施工企業(yè)存在項目分布區(qū)域較廣、銀行賬戶多等情況。業(yè)主也對施工單位相應(yīng)賬戶資金的管理進行干預(yù)，可能導(dǎo)致施工企業(yè)無法獨立使用資金；項目資金分布在不同區(qū)域不同的銀行賬戶，公司不能集中分配項目資金，每個項目管理者只從自身項目出發(fā)，而不是考慮施工企業(yè)整體利益。因此，難以積極配合施工企業(yè)集中管理資金，導(dǎo)致施工企業(yè)資金利用效率不高。

3.施工項目各種預(yù)付資金量大，應(yīng)收賬款不能及時收回

施工企業(yè)在工程建設(shè)過程中需要支付一定的保證金，且需預(yù)付材料費和工資等成本，占用了很大一部分的企業(yè)資金，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張，增加資金占用成本；在施工企業(yè)規(guī)模快速增長的同時，參與競爭的企業(yè)越來越多，市場競爭越來越激烈，許多施工企業(yè)為了中標，不惜低價競相投標，預(yù)算造價總額低，而材料和工資卻有很大的增幅，施工企業(yè)能獲利空間將會越來越小，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金缺口；施工企業(yè)的項目具有施工跨區(qū)域廣、成本高、周期長等特點，建設(shè)單位未能按照合同規(guī)定及時支付工程進度款，建設(shè)單位不履行合同期限及時驗收，故意拖延工程款支付，或者在工程竣工結(jié)算時，需要施工企業(yè)預(yù)留質(zhì)量保證金，施工企業(yè)大量的應(yīng)收工程賬款無法及時收回，影響了施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，增加了資金占用成本。

五、加強施工企業(yè)資金管理的策略與措施

1.精心編制資金預(yù)算計劃，為合理使用資金提供制度保障

有效的資金預(yù)算是合理控制項目成本的前提。因此，有必要從以下幾個方面加以科學(xué)編制和完善資金預(yù)算。第一，根據(jù)項目的預(yù)算要求，全面考慮資本投資和融資的需要，收集項目運作所需的資金以及項目運營成本等基本信息，合理統(tǒng)籌資金，集中管理資金，提高資金使用效率。第二，建立合理的施工項目預(yù)算審批制度。施工項目在運營過程中如出現(xiàn)預(yù)算資金不足時，項目資金經(jīng)理通過規(guī)范的審批流程提出申請，需要企業(yè)財務(wù)總負責人審批。第三，提高預(yù)算的適用性。編制資金預(yù)算前，需要對每個項目的原材料采購、建筑機械設(shè)備等主要環(huán)節(jié)進行調(diào)研，在合理要求的基礎(chǔ)上預(yù)留調(diào)整資金預(yù)算計劃空間，確保預(yù)算執(zhí)行的可行性。

2.成立項目資金結(jié)算中心，運用信息化集中管理資金結(jié)算信息

根據(jù)施工企業(yè)賬戶較多、資金相對分散的實際情況，成立項目資金結(jié)算中心，集中管理項目資金，可以加快資金流動，提高資金使用效率。首先，要建立和完善集中內(nèi)部資金結(jié)算管理制度，健全資金風險預(yù)測、預(yù)警和監(jiān)督機制，對企業(yè)資金使用情況實行全面動態(tài)控制。其次，企業(yè)可以與金融機構(gòu)合作，運用信息化管理結(jié)算方式。施工企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將各地各類項目的業(yè)務(wù)資金集中在項目通用賬戶下，有利于施工企業(yè)及時掌握項目所有資金狀況，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配使用，最大限度地提高施工企業(yè)項目資金的使用效率。

3.拓寬融資渠道，加強對資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的控制，嚴格成本控制

第一，在拓寬企業(yè)融資渠道的同時，及時收回保證金。施工企業(yè)在項目完成后，要及時與業(yè)主溝通收回已繳納的履約保證金和各種預(yù)付款，盡量把資金占用成本降到最低，減緩資金壓力；在項目竣工結(jié)算中，要與業(yè)主協(xié)商縮小項目質(zhì)量保證金的年限比例和降低年限。當企業(yè)資金需求大，日常運營資金嚴重不足，而應(yīng)收賬款無法收回時，企業(yè)要拓寬融資渠道。籌集資金是企業(yè)解決資金困境，滿足企業(yè)日常運營資金需求的主要方式。通過籌集資金，可以緩解企業(yè)的資金壓力從而實現(xiàn)盈利目標。施工企業(yè)運用預(yù)算管理方法科學(xué)預(yù)測資金需求，選擇靈活的融資方式，拓寬融資渠道，合理調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)，以最小的融資成本獲得較大的融資額度，從而減緩資金短缺的壓力，提高資金使用效率，維護施工企業(yè)項目的正常運營，爭取實現(xiàn)施工項目利潤最大化的目標。

第二，要做好項目的前期和后期工作，確保加快資金周轉(zhuǎn)速度，嚴格控制資金成本。施工企業(yè)在投標前期，務(wù)必精心編制工程規(guī)劃和預(yù)算計劃，防止盲目投標；在項目投標中，對墊資項目要做好成本和利潤分析，盡量絕盲目墊資；在合同簽訂時，涉及資金的條款要完整，具有可執(zhí)行性。

第三，要重視施工材料采購環(huán)節(jié)管理，減少資金浪費。分析項目預(yù)算與實際操作的差異，節(jié)約項目成本，增加收益。在原材料采購中要加強采購管理，嚴格執(zhí)行項目預(yù)算編制，合理降低庫存占用資金的成本；在施工期間，根據(jù)定額預(yù)算比例，嚴格控制材料使用，減少不合理使用產(chǎn)生的浪費；與材料供應(yīng)商建立長期的合作關(guān)系，以低于市場價的價格采購優(yōu)質(zhì)原材料，節(jié)省材料采購成本。

第四，要加強施工合同管理，防止資金回收出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。施工企業(yè)由于自身特點，應(yīng)收賬款所占企業(yè)資產(chǎn)的比例通常較高，除了完善施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度外，要重視合同管理，防止出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。施工企業(yè)在合同簽署中應(yīng)該關(guān)注項目進度與付款條件相匹配，合同中要明確支付進度款的比例、明確支付時間等，確保項目款的回收；因施工環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致項目施工也發(fā)生相應(yīng)的變化，毫無疑問會增加施工企業(yè)工程建設(shè)的工作量，施工企業(yè)應(yīng)及時做好取證工作，保存數(shù)據(jù)，防止合同外增加的工作量而引起資金回收困難的扯皮現(xiàn)象。要安排專人專項管理項目應(yīng)收賬款回收工作。

六、結(jié)語

施工項目資金管理對施工企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)各施工項目自身特有的資金管理特點，結(jié)合企業(yè)施工項目實際情況，強化資金管理意識，重視資金管理，執(zhí)行預(yù)算制度，完善施工企業(yè)資金管理體系，實施集中管理資金，提高施工企業(yè)資金使用效率，加強工程款的結(jié)算回收工作，在有效提升企業(yè)內(nèi)部資金利用率的基礎(chǔ)上，拓展融資渠道，充分發(fā)揮資金管理的作用，為施工企業(yè)提高市場競爭力和持續(xù)健康的發(fā)展奠定堅實的資金基礎(chǔ)。