基于戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)全面預(yù)算管理模式構(gòu)建策略

張 磊

（寧波長振銅業(yè)有限公司，浙江 寧波 315473）

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度逐漸完善，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)制定預(yù)算管理方案，將全面預(yù)算管理和經(jīng)濟一體化充分融合，不斷加強企業(yè)運營管理。在此過程中，管理者和企業(yè)財務(wù)團隊?wèi)?yīng)及時找出企業(yè)運營發(fā)展中出現(xiàn)的問題，并結(jié)合實際進(jìn)行整改，以此提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

一、全面預(yù)算管理基本概述

從本質(zhì)角度來說，預(yù)算管理主要目的在于為企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行提供決策，通過科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)各項資源的合理配置，實現(xiàn)對企業(yè)運營行為的科學(xué)把控。全面預(yù)算管理是從全局入手，對企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析，評估其運營發(fā)展?fàn)顩r，使管理者能及時掌握企業(yè)的實際運營狀況，從而科學(xué)合理地調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

二、戰(zhàn)略規(guī)劃和全面預(yù)算管理的關(guān)系

1.全面預(yù)算管理可以促進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)

管理者在對企業(yè)綜合實力評估以后，結(jié)合市場發(fā)展?fàn)顩r，制定經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，但是這些戰(zhàn)略目標(biāo)的實施，需要在各方的協(xié)調(diào)配合下才能完成。通過對企業(yè)各項資源統(tǒng)籌規(guī)劃，加強細(xì)節(jié)分析，將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃充分結(jié)合，實現(xiàn)目標(biāo)細(xì)化，將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)落實到位，提高企業(yè)運營發(fā)展水平。

2.全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略資源整合

全面預(yù)算管理作為一個整合企業(yè)各項資源的管理方式，有利于管理者對企業(yè)實際運營情況深入了解，分析資源是否能夠支持企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實現(xiàn)，如不支持，企業(yè)管理者應(yīng)及時對現(xiàn)有戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。因為企業(yè)自身資源有限，所以需要采取全面預(yù)算管理方式進(jìn)行資源整合，使資源得到科學(xué)分配，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成提供支持，從而使企業(yè)組織協(xié)調(diào)能力得到提高，增強企業(yè)綜合實力，助力企業(yè)更好的發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.管理基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前，部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，因全面預(yù)算管理的培訓(xùn)工作不到位、其實施的意義和影響未能普及、相關(guān)工作責(zé)罰規(guī)定不明確等，都會導(dǎo)致企業(yè)一些部門對全面預(yù)算工作態(tài)度不夠積極，從而直接影響預(yù)算管理結(jié)果。部分企業(yè)把預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，但因財務(wù)人員缺少與其他部門的溝通，將會影響預(yù)算管理效果，阻礙預(yù)算功能的發(fā)揮。

2.組織機構(gòu)不完善

部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，沒有結(jié)合預(yù)算管理要求，科學(xué)設(shè)計預(yù)算組織框架，使得組織框架設(shè)計過于形式化，尤其是一些小規(guī)模企業(yè)，缺少專業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)，沒有結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展戰(zhàn)略制定一套迎合企業(yè)發(fā)展要求的組織體系，因此，給全面預(yù)算管理工作開展埋下隱患。

3.預(yù)算編制不科學(xué)

現(xiàn)階段，部分企業(yè)設(shè)定的預(yù)算管理目標(biāo)缺少合理性，并沒有對實際運營狀況進(jìn)行評估，主要是根據(jù)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行設(shè)定，預(yù)算目標(biāo)確立過于形式化。企業(yè)在開展預(yù)算編制工作的過程中，由于采取的預(yù)算編制方法過于陳舊或單一，和企業(yè)當(dāng)下實際經(jīng)營現(xiàn)狀相背離或不適合，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)，未能發(fā)揮預(yù)算編制的真正價值。

4.預(yù)算執(zhí)行不到位

部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為，只要完成預(yù)算編制工作就等同于完成了預(yù)算執(zhí)行。然而，即便預(yù)算編制方案再合理，如果沒有將其執(zhí)行到位，也會影響預(yù)算管理價值的發(fā)揮，進(jìn)而不能獲取理想的管理效果。當(dāng)前，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，只是簡單地做好了編制過程，但是在實施的過程中缺乏跟蹤及監(jiān)管，導(dǎo)致風(fēng)險或突發(fā)問題不能得到有效控制，這會直接影響后續(xù)工作的順利完成。

5.預(yù)算考核不規(guī)范

在落實全面預(yù)算管理工作時，因涉及的人員較多，大部分人員都會秉持“誰編制、誰負(fù)責(zé)”的原則，如果預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)定不規(guī)范，將不能促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升。部分企業(yè)在預(yù)算管理過程中，缺少完善的預(yù)算考核體系，沒有將預(yù)算考核結(jié)果和職工工薪結(jié)合，預(yù)算編制主要交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門參與度不高，預(yù)算結(jié)果的偏差影響企業(yè)發(fā)展。

四、基于戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)全面預(yù)算管理模式構(gòu)建對策

1.科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)

基于戰(zhàn)略規(guī)劃背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定，需要從全局入手，將業(yè)務(wù)流程和運營發(fā)展作為核心要素。首先，財務(wù)目標(biāo)設(shè)定作為企業(yè)平衡計分卡中的重要內(nèi)容之一，企業(yè)過去經(jīng)營成果可以利用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行展現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行對戰(zhàn)略目標(biāo)影響也可以利用財務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算指標(biāo)設(shè)定應(yīng)綜合思考企業(yè)的實際運營情況，比較目標(biāo)設(shè)定是否合理。其次，在客戶目標(biāo)設(shè)定上，應(yīng)結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展?fàn)顩r，確定目標(biāo)側(cè)重點，在此過程中，可以把企業(yè)劃分為以下幾種類型，對于產(chǎn)品優(yōu)勢強的企業(yè)，該企業(yè)客戶目標(biāo)應(yīng)設(shè)定在產(chǎn)品研發(fā)上，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時，適當(dāng)更改銷售規(guī)模，提高營銷量；對于操作水平高的企業(yè)，在客戶目標(biāo)設(shè)定時，應(yīng)把重心放在提高服務(wù)質(zhì)量上，合理設(shè)計產(chǎn)品價格，保證產(chǎn)品供應(yīng)需求，擴充市場份額。最后，在企業(yè)運營發(fā)展中，應(yīng)加強預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)定，實現(xiàn)指標(biāo)細(xì)化，將其分配到各個部門，由各部門負(fù)責(zé)人協(xié)同完成。

2.優(yōu)化預(yù)算組織機構(gòu)

基于戰(zhàn)略規(guī)劃下全面預(yù)算組織機構(gòu)建設(shè)，應(yīng)把全面預(yù)算管理要求融入企業(yè)運營管理的活動中，合理、科學(xué)地做好預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行的系列工作，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，不斷優(yōu)化預(yù)算管理流程。因此，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)或團隊，對企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作有著重要意義。完善的預(yù)算管理體系，除了有先進(jìn)的管理“工具”，更重要的是明確了各部門及管理者的職責(zé)，真正實現(xiàn)“遇事有人管，過程有人監(jiān)督”，從而保證預(yù)算管理工作的實施到位。

企業(yè)在成立預(yù)算決策機構(gòu)時，由企業(yè)股東、董事會等人員組成，根據(jù)各部門負(fù)責(zé)人管理要求及市場發(fā)展變化，將收集的信息傳遞給企業(yè)預(yù)算職責(zé)機構(gòu)，把企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w操作計劃。預(yù)算部門應(yīng)將預(yù)算結(jié)果及時匯報給上級領(lǐng)導(dǎo)，找出預(yù)算管理中存在的問題，并提出調(diào)整建議，反饋給組織機構(gòu)調(diào)整，從而獲取理想預(yù)算管理效果。

3.完善預(yù)算管理體系

隨著市場及企業(yè)所處環(huán)境的變化，企業(yè)管理者應(yīng)對戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)，制定一套科學(xué)、健全的預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理職責(zé)，讓每個人員都能明確自己承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，從而將預(yù)算管理工作落實到位，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在預(yù)算管理工作實施的過程中，如若想調(diào)動員工的積極性，可以制定相關(guān)工作的考核辦法，以獎罰做激勵，定期進(jìn)行分析和比對，減少執(zhí)行過程中的偏差，在調(diào)動員工積極工作態(tài)度的同時，提高預(yù)算管理效率。

4.合理編制預(yù)算方案

在預(yù)算管理過程中，涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等諸多工作內(nèi)容，而預(yù)算編制方案是否科學(xué)合理，直接影響著預(yù)算執(zhí)行效果，所以，應(yīng)該把企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃當(dāng)作預(yù)算編制過程中重點思考的核心內(nèi)容，切實結(jié)合企業(yè)年度經(jīng)營狀況進(jìn)行科學(xué)編制。并且，根據(jù)國家發(fā)布的相關(guān)政策以及市場環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析，并結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展實力，制定預(yù)算管理指標(biāo)，在完成年度預(yù)算編制工作后，定期編制月度預(yù)算管理計劃，將預(yù)算管理目標(biāo)下發(fā)到各部門，由專人負(fù)責(zé)來完成。預(yù)算管理人員可以根據(jù)各部門預(yù)算計劃完成情況，將工作結(jié)果反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，便于領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)預(yù)算管理狀況有深入了解，進(jìn)而可以適當(dāng)提高戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展。

5.加強預(yù)算執(zhí)行管理

科學(xué)的編制、嚴(yán)格的跟蹤與執(zhí)行，是發(fā)揮預(yù)算管理價值的工作重點。為了保證預(yù)算管理部門在開展預(yù)算執(zhí)行工作時，不會發(fā)生偏離預(yù)算目標(biāo)的狀況，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)管，完善預(yù)算考核機制，對預(yù)算執(zhí)行部門和人員工作情況進(jìn)行考核，把考核結(jié)果和薪酬相結(jié)合，定期把預(yù)算執(zhí)行部門工作情況和本月已經(jīng)產(chǎn)生的數(shù)額進(jìn)行比較分析，確定預(yù)算執(zhí)行效果。對于存在較大偏差的預(yù)算項目，應(yīng)及時匯報給上級部門，由專人負(fù)責(zé)找出偏差原因，并提出修改對策，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要求財務(wù)部門、管理部門等各級人員要參與其中，從事前、事中、事后等多個方面入手，制定預(yù)算執(zhí)行計劃，控制各項成本支出，在維護企業(yè)利益的同時，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

五、結(jié)語

隨著新經(jīng)濟時代的來臨，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，如不能與時俱進(jìn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，在實際工作中，就會出現(xiàn)各種風(fēng)險問題。企業(yè)如果要想讓預(yù)算管理的價值得到充分發(fā)揮、提高預(yù)算管理水平，就必須在開展全面預(yù)算管理工作時，把企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)融入其中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正價值，使其為企業(yè)運營發(fā)展保駕護航。