納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用

沈興茹

（海南金鹿物業(yè)管理有限公司，海南 ?？?570000）

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中，納稅籌劃是一項重要的工作內(nèi)容。特別是在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)之間的競爭愈加激烈，企業(yè)要想在這樣的形勢下獲得長足的發(fā)展，就必須要創(chuàng)新和優(yōu)化自身的財務(wù)管理模式。企業(yè)應(yīng)充分抓住企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)、合理地開展納稅籌劃工作，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容，從而更好地推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)涵及特征

1.內(nèi)涵

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作中，開源節(jié)流是關(guān)鍵所在，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展的重要基礎(chǔ)。而納稅籌劃工作作為企業(yè)的理財活動，是企業(yè)追求利潤最大化的重要手段。所謂納稅籌劃，指的是企業(yè)在國家稅法及政府相關(guān)稅收政策規(guī)定允許的范圍內(nèi)，借助稅法所給予的一系列優(yōu)惠政策來對企業(yè)的經(jīng)營管理、投資管理、資金分配、理財管理等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管控的行為。簡單來說，企業(yè)納稅籌劃，就是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中所涉及的需要納稅的業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，通過編制科學(xué)合理的納稅籌劃方案，幫助企業(yè)節(jié)約納稅成本，提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)降本增效的目的。

2.特征

企業(yè)納稅籌劃工作主要具有這幾點(diǎn)特征。一是合法性。企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動必須要在法律允許的范圍內(nèi)，而確保納稅籌劃的合法性，則是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利開展的重要前提，其受國家相關(guān)法律規(guī)定的保護(hù)，同時也決定企業(yè)實(shí)施納稅籌劃是最基本的一項權(quán)利。在具體的納稅籌劃工作中，企業(yè)應(yīng)在嚴(yán)格遵循稅法的前提下，對自身的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃分析，并根據(jù)分析結(jié)果編制一套完整、有效、科學(xué)的納稅籌劃方案，由此幫助企業(yè)節(jié)省不必要的支出，確保企業(yè)納稅行為的利益最大化。在這一過程中，只要企業(yè)所制定的納稅籌劃方案符合稅法條文的規(guī)定，便可著手進(jìn)行實(shí)施。而從內(nèi)控的角度來看，也不會因此而產(chǎn)生法律層面的風(fēng)險；二是政策導(dǎo)向性。這一特征主要指向企業(yè)的納稅籌劃活動也受政府的政策導(dǎo)向影響，國家及地方相關(guān)政府部門，會實(shí)施一系列的稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃的重要基礎(chǔ)，對國家及地方政府而言，也是管理和優(yōu)化納稅環(huán)境的重要手段；三是目的性。企業(yè)在納稅籌劃過程中，是秉持著“節(jié)稅”這一目的開展相關(guān)工作，具體來講，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，主要是為了降低企業(yè)的稅負(fù)成本和納稅風(fēng)險，以達(dá)到納稅業(yè)務(wù)利益最大化。而這也需要企業(yè)相關(guān)部門加強(qiáng)納稅籌劃方案的審核，通過仔細(xì)的比對分析加以優(yōu)化改進(jìn)，確保所制定的納稅籌劃方案合法合規(guī)，同時，與企業(yè)自身發(fā)展水平及現(xiàn)狀相適應(yīng)；四是時效性。納稅本身是一項重大且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動，所以受到國家和政府相關(guān)部門的密切關(guān)注。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國家稅收政策也會不斷調(diào)整優(yōu)化，而這也就需要企業(yè)相關(guān)部門在納稅籌劃時，時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，在此基礎(chǔ)上對納稅籌劃方案合理調(diào)整，確保所制定的納稅籌劃方案在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。

二、企業(yè)納稅籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系

1.財務(wù)管理可為納稅籌劃創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，更加突出了企業(yè)財務(wù)管理的重要性，也因此受到企業(yè)管理層的普遍重視。企業(yè)通過創(chuàng)新優(yōu)化財務(wù)管理模式，提升企業(yè)管理水平，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，從而為企業(yè)納稅籌劃工作的開展創(chuàng)設(shè)穩(wěn)定的環(huán)境，繼而讓納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

2.納稅籌劃可提升企業(yè)財務(wù)綜合管理水平

企業(yè)財務(wù)管理本身是一項系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，所涉及的內(nèi)容較多，包括籌資、投資、運(yùn)營、資金分配等多個環(huán)節(jié)。而企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益最大化，而納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的關(guān)鍵一環(huán)，更是需要充分 融入企業(yè)的財務(wù)管理工作中，由此提高企業(yè)財務(wù)綜合管理水平，繼而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

三、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的運(yùn)用

1.運(yùn)用于企業(yè)籌資活動中

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，籌資活動不可或缺，關(guān)系著企業(yè)各項工作的順利進(jìn)行。目前在企業(yè)籌資活動中，主要 涉及固定資產(chǎn)租賃、債務(wù)籌資、權(quán)益籌資這幾種籌資形式。其中，企業(yè)固定資產(chǎn)租賃屬于一種較特殊的籌資渠道，通常用于應(yīng)對企業(yè)發(fā)展時應(yīng)市場變動幅度較大所引起的企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)周期變動問題，目的是幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，同時最大限度地緩解企業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力。企業(yè)在開展這一籌資活動時，在納稅籌劃中可借助稅前扣除折舊費(fèi)用的方式，由此降低經(jīng)營所得，如此便可降低納稅金額的相關(guān)利息，繼而大大降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。另外，企業(yè)在融資租賃時，可就部分完成銷售的項目資產(chǎn)進(jìn)行回租，從而獲取更多的生產(chǎn)經(jīng)營資金，也能充分結(jié)合國家相關(guān)稅收政策，繼而實(shí)現(xiàn)節(jié) 稅的目的。

債務(wù)籌資主要集中在企業(yè)開展納稅活動之前，要想達(dá)到節(jié)稅的目的，需要保證年息稅前利潤小于借款利息，之后再通過負(fù)籌資的方式，將所需要支付的利息金額預(yù)先扣除，盡最大可能降低企業(yè)納稅時稅負(fù)壓力。

權(quán)益籌資則主要集中在稅后開展，這一籌資形式更側(cè)重于企業(yè)所獲得利潤的合理分配。企業(yè)在納稅籌劃時，應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，并綜合考慮各項影響因素，包括資本、成本、風(fēng)險等，從而進(jìn)行納稅籌劃方案的編制，確保所編制的納稅籌劃方案科學(xué)、合理?？偟膩碚f，企業(yè)在開展納稅籌劃時，必須要確保所采用的籌資方式合理、可靠，如此才能夠更好地幫助企業(yè)降低稅負(fù)，才能夠幫助企業(yè)減少籌資風(fēng)險的發(fā)生，繼而確保企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.運(yùn)用于企業(yè)投資活動中

投資活動也是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)在投資過程中，更是需要重視納稅籌劃工作的開展。在具體的工作中，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解及應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上采用相適應(yīng)的籌劃措施，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。具體可從這幾個方面著手。第一，可通過合理選擇公司或合伙企業(yè)的方式來減輕稅負(fù)。公司作為法人實(shí)體時，除了要繳納經(jīng)營所得的企業(yè)所得稅以外，在利潤分配時，還 涉及股東個人所得稅的繳納，此時公司的整體稅負(fù)壓力相對較大。針對這一情況，可通過合伙制企業(yè)方式來減輕稅負(fù)。具體來講，由于合伙制企業(yè)并不存在法人資格這一說，而且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取的是先分后稅的方式，因此不存在企業(yè)所得征收的問題，而在繳納個人所得稅時，則是按照個體工商戶薪酬所得來確定，這樣就不會存在重復(fù)征繳的問題，企業(yè)的整體稅負(fù)壓力相對較?。坏诙?，可通過選擇合適的注冊地點(diǎn)來減輕稅負(fù)。由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的矛盾，為解決這一矛盾，國家會給予一些特殊經(jīng)濟(jì)地區(qū)在稅收政策方面的傾斜，由此吸引更多的投資者。例如，針對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、西部偏遠(yuǎn)地區(qū)等，這些地區(qū)通常會采取一系列的稅收優(yōu)惠減免政策來吸引企業(yè)投資，企業(yè)在投資時可優(yōu)先考慮在這些特殊區(qū)域進(jìn)行注冊，從而減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力；第三，可通過選擇正確的投資方向及行業(yè)來減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。出于稅收政策具有引導(dǎo)性的特征考慮，企業(yè)在投資活動中，應(yīng)在充分了解政策導(dǎo)向的基礎(chǔ)上選擇合適的行業(yè)企業(yè)進(jìn)行投資。例如，著重于高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施等享受稅收政策鼓勵行業(yè)的投資；或者重點(diǎn)傾向農(nóng)、林、牧、漁等可獲得減免稅優(yōu)惠的項目投資。

3.運(yùn)用于企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中

企業(yè)的成敗也直接受企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營好壞的影響。因此，需要企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，繼而提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，主要包括銷售、采購這些經(jīng)濟(jì)活動，而不同的經(jīng)濟(jì)活動，在稅負(fù)支出上 也有所不同，需要企業(yè)在納稅籌劃時加以關(guān)注。比如，針對企業(yè)的銷售活動，所簽訂的合同內(nèi)容，應(yīng)明確選擇合適的結(jié)算方式，對銷售完成時間進(jìn)行調(diào)整，由此幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié) 稅；針對固定資產(chǎn)的采購，可優(yōu)先采購具有環(huán)保性、節(jié)能性以及安全生產(chǎn)類的固定資產(chǎn)，這類型的固定資產(chǎn)可獲得10%的投資額抵免應(yīng)納稅所得的稅收優(yōu)惠。

4.在企業(yè)利潤分配中運(yùn)用

企業(yè)的利潤分配，主要涉及稅前利潤和稅后利潤這兩個方面。對于企業(yè)稅前利潤的分配，可在經(jīng)營時之前的年度虧損在一定期限內(nèi)，用稅前利潤來填補(bǔ)企業(yè)的資金缺口，由此既能夠有效彌補(bǔ)企業(yè)虧損，也能達(dá)到節(jié)稅的目的。而針對稅后利潤的分配，需要充分考慮分配的形式和對象，應(yīng)采用不同的分配形式和不同的分配對象，降低企業(yè)稅負(fù)。例如，公司股東與個人股東在股息分配上的稅負(fù)差異就非常大。另外，在自身條件允許的情況下，企業(yè)可通過回購股票的方式來取代現(xiàn)金股利，這樣有利于股東利潤分配，同時也能優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而有效減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語

綜上所述，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用是十分必要的，這關(guān)系企業(yè)的生存與發(fā)展。企業(yè)應(yīng)在嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理地開展納稅籌劃工作，讓納稅籌劃工作滲透至企業(yè)財務(wù)管理的籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配、會計核算等各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮納稅籌劃的作用，提升企業(yè)財務(wù)綜合管理效益，從而促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、長遠(yuǎn)地發(fā)展。