建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范措施探析

陳小寧

（中鐵建發(fā)展集團(tuán)有限公司，北京 100086）

隨著我國城市化進(jìn)程的逐漸加快，建筑行業(yè)迎來了重大的發(fā)展機(jī)遇，相關(guān)企業(yè)數(shù)量不斷增多，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行做出了重大貢獻(xiàn)。建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中往往需要大量的資金，且具有資金結(jié)構(gòu)復(fù)雜、資金周轉(zhuǎn)時間較長、所涉及稅種較為復(fù)雜等特點(diǎn)。因此，建筑企業(yè)運(yùn)營過程中存在較大的納稅風(fēng)險，若不能對這些風(fēng)險進(jìn)行有效地防范，將嚴(yán)重阻礙企業(yè)的健康發(fā)展[1]。基于此，建筑企業(yè)須切實(shí)做好稅務(wù)籌劃工作，對企業(yè)資金的流動情況進(jìn)行科學(xué)、合理地規(guī)劃，通過合法、合規(guī)的方式來降低企業(yè)稅負(fù)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險

（一）基本風(fēng)險

一是行業(yè)風(fēng)險。當(dāng)前我國建筑企業(yè)與各區(qū)域、各行業(yè)之間存在密切的聯(lián)系，隨行業(yè)持續(xù)性發(fā)展，進(jìn)入行業(yè)的企業(yè)數(shù)量逐漸增多，但其中許多企業(yè)對行業(yè)的熟悉度相對不足，故而要通過與建筑企業(yè)進(jìn)行合作來獲得利益。面對這一現(xiàn)象，建筑企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，必須完善實(shí)行稅務(wù)籌劃，不然會對我國整個建筑領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來極大的影響[2]。

二是稅務(wù)法律風(fēng)險。在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中，由于所站角度不同，使得政府工作人員與企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在對稅法條例的認(rèn)識上存在偏差，這就使得兩者的工作方式不同，進(jìn)而造成企業(yè)在納稅申報(bào)時不能依據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，最終引起較多的稅務(wù)問題。此外，還存在部分稅務(wù)籌劃人員在專業(yè)素質(zhì)方面顯得較為不足，使得其無法基于企業(yè)實(shí)際情況采用合適的避稅方式，進(jìn)而造成稅務(wù)成本增加，甚至個別企業(yè)因此出現(xiàn)偷稅、漏稅的行為。

三是財(cái)務(wù)風(fēng)險。在建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金需求較大、資金籌措方式復(fù)雜，進(jìn)而影響到對資金管理的質(zhì)量，主要表現(xiàn)為：一方面，在建筑工程施工中的資金投入使用方面，工程管理部門和財(cái)務(wù)部門都有管理和支配權(quán)，但是兩個部門在時間和認(rèn)知上存在不同，就會造成財(cái)務(wù)部門不能科學(xué)管控項(xiàng)目資金的流動，難以確保稅款運(yùn)算與稅務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，從而引起較為嚴(yán)重的稅務(wù)籌劃風(fēng)險[3]；另一方面，許多建筑企業(yè)常應(yīng)用融資方式來進(jìn)行項(xiàng)目投資建設(shè)，這雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的盈利空間，但也會造成擴(kuò)大稅務(wù)籌劃工作的項(xiàng)目范圍，增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（二）增值稅稅率調(diào)整后引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

在營改增背景下，進(jìn)一步調(diào)整了增值稅率，建筑企業(yè)的經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)管理等各種工作受到了極大的影響。我國稅率由之前的三檔調(diào)整到兩檔，面對這樣的調(diào)整，建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生了更多新的風(fēng)險，比如，針對企業(yè)的勞務(wù)支出，一般而言建筑企業(yè)均是依據(jù)傳統(tǒng)的個人承包勞務(wù)責(zé)任制，缺乏開具增值稅發(fā)票的條件，這就嚴(yán)重影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，若企業(yè)選擇普通發(fā)票，則會涉及比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。針對企業(yè)的發(fā)票管理，營改增政策中明確規(guī)定了發(fā)票使用必須規(guī)范化，且完善了一系列的管理體系，若稅務(wù)籌劃人員沒有充分了解這些新政策，將會引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，增加企業(yè)的成本，從而阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的措施

建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范主要可從基本風(fēng)險、增值稅率調(diào)整風(fēng)險兩個方面入手，針對可能存在的風(fēng)險采取有效的防范措施。

（一）基本風(fēng)險防范措施

一是強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識，完善稅務(wù)籌劃方法。在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)必須具備正確的稅務(wù)籌劃意識，與時俱進(jìn)，革新稅務(wù)籌劃方法，以此來盡量避免風(fēng)險的發(fā)生。具體為：（1）適當(dāng)降低稅負(fù)。在建筑工程項(xiàng)目中存在著較多復(fù)雜的因素，可能造成稅率差異，所以承擔(dān)的稅負(fù)也不一樣，同時有的企業(yè)特別關(guān)注單項(xiàng)稅負(fù)支出，這就會影響到稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果。針對這一情況，企業(yè)應(yīng)從工程整體來展開稅務(wù)籌劃，讓籌劃更為科學(xué)合理，從而提升籌劃效益[4]。（2）轉(zhuǎn)變單一的籌劃運(yùn)行方式。稅務(wù)籌劃人員必須不斷拓寬思考視角，基于多個層面來制定分析計(jì)劃，根據(jù)具體效益、成本等篩選出最佳方案，以此降低企業(yè)的稅負(fù)。（3）及時了解我國相關(guān)稅務(wù)政策和法律法規(guī)，編制最優(yōu)惠的方案，對整個工程實(shí)施環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格管控，結(jié)合工程的實(shí)施進(jìn)度不斷改善和調(diào)整方案，從而確保既定規(guī)劃落到實(shí)處。

二是重視稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)。在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)需要堅(jiān)持正確的理念，加強(qiáng)思想建設(shè)，樹立科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警意識，建立和落實(shí)風(fēng)險預(yù)警制度，有效防范稅務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)應(yīng)充分掌握自身發(fā)展中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險種類，且有針對性地制定防范策略。另外，企業(yè)需要充分利用先進(jìn)的“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理工作，開發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警功能，構(gòu)建完善、科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警體系。

三是科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展的具體情況，設(shè)置科學(xué)、全面的稅務(wù)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)，全方位地監(jiān)管企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)還需加強(qiáng)專業(yè)人事管理和稅務(wù)風(fēng)險管控的教育培訓(xùn)活動，進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃方面的知識結(jié)構(gòu)，從而為企業(yè)內(nèi)部各單位提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)[5]。比如，組建專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，清晰地界定各崗位人員的分工與職能，并加強(qiáng)風(fēng)險管理的各項(xiàng)內(nèi)容，確保稅務(wù)籌劃的貫徹落實(shí)。

四是提高稅務(wù)籌劃的可靠性與安全性。為實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的有效規(guī)避和防范，最關(guān)鍵的是創(chuàng)建安全的環(huán)境，保障各項(xiàng)工作的可靠性與安全性。具體為：（1）采用線上工作模式，確保紙質(zhì)文獻(xiàn)和各類資料的完整性、安全性。（2）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全管理，安排專門人員建設(shè)稅務(wù)工作環(huán)境，對信息的傳遞運(yùn)輸進(jìn)行安全監(jiān)管。（3）構(gòu)建一支高素質(zhì)的檢查團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)對企業(yè)各項(xiàng)工程和各部門的稅務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格檢查，以此對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避和防范。

五是加強(qiáng)監(jiān)管工作，積極落實(shí)到位。為切實(shí)做好建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范控制工作，必須強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)管，即全面發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)管的作用，明確內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)職責(zé)，并定期開展審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效監(jiān)管。在稅務(wù)審計(jì)方面，主要包括對虛假發(fā)票、預(yù)繳款項(xiàng)等內(nèi)容的審計(jì)。要建立規(guī)范的審計(jì)程序，促進(jìn)審計(jì)工作有序開展，以此有效提升風(fēng)險管理的實(shí)際效果。此外，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管時，應(yīng)注重審批流程的科學(xué)性與合理性，并對各項(xiàng)工作機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，以此有效規(guī)避防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險[6]。

（二）增值稅率調(diào)整風(fēng)險的防范策略

近年來，隨著我國營改增政策的廣泛實(shí)行，加上相關(guān)稅率的調(diào)整，大大增加了建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的難度，同時也增加了風(fēng)險問題的發(fā)生。基于此，建筑企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，挑選適宜的供應(yīng)渠道，科學(xué)地開展稅務(wù)籌劃工作。具體為：（1）選擇適宜的供應(yīng)商。針對供應(yīng)渠道的挑選，必須充分了解市面上的供應(yīng)商，結(jié)合自身實(shí)際選擇最為適宜的供應(yīng)商，且依據(jù)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)收集管理機(jī)制，減少企業(yè)項(xiàng)目成本；同時，企業(yè)需要充分考察供應(yīng)商的信譽(yù)資質(zhì)、企業(yè)規(guī)模，保障其所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量滿足相關(guān)規(guī)范，且供應(yīng)商能夠提供完整的增值稅正規(guī)發(fā)票，以此來有效規(guī)避風(fēng)險[7]。（2）合理應(yīng)對增值稅率的調(diào)整。建筑企業(yè)在簽訂合同時，必須清晰地指出項(xiàng)目成本與稅務(wù)金額，確定增值稅率的具體狀況，然后在此基礎(chǔ)上對建筑的稅費(fèi)進(jìn)行核減，再結(jié)合企業(yè)的要求，合理降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險；同時，還需安排專業(yè)的稅務(wù)管理人員，提高稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性與有效性。

三、結(jié)語

綜上所述，在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中，受到企業(yè)自身特點(diǎn)、國家政策等因素的影響，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨著潛在的行業(yè)風(fēng)險、稅務(wù)法律風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險等風(fēng)險。因此，企業(yè)需要重視風(fēng)險管理與防范，基于風(fēng)險問題采取科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，最大限度地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，從而促進(jìn)建筑企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。