建筑企業(yè)資金管理問(wèn)題及優(yōu)化策略探討

彭勤勤

（西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西 西安 710065）

一、前言

資金管理是對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用和分配進(jìn)行統(tǒng)籌管理的活動(dòng)。資金管理對(duì)建筑企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都具有不可或缺的作用，若資金管理不當(dāng)就容易出現(xiàn)一系列連環(huán)問(wèn)題，可能會(huì)影響企業(yè)發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。只有通過(guò)合理且有效的資金管理，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與效果，才能在面對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)化險(xiǎn)為夷。因此，一個(gè)企業(yè)想要提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力并在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要對(duì)資金管理采取以行之有效的改進(jìn)措施。

二、營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析

過(guò)去五年里，我國(guó)建筑企業(yè)的數(shù)量從2016年的83017家增長(zhǎng)為2020年的116716家；從總產(chǎn)值來(lái)看，2016年至2020年分別為193566.78億元、213943.56億元、225816.86億元、248443.27億元、263947.04億元，通過(guò)計(jì)算增長(zhǎng)率，2020年增長(zhǎng)率為5年中最低，可見(jiàn)建筑行業(yè)形勢(shì)還是較為嚴(yán)峻。本文選取建筑行業(yè)的J公司，對(duì)其資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的組成部分，對(duì)公司償債能力、營(yíng)運(yùn)能力與盈利能力都有不同程度上的影響。在2016—2020年期間，J公司貨幣資金與流動(dòng)資產(chǎn)的占比分別為8.49%，11.07%，10.58%，17.27%，15.68%，表明J公司的貨幣資金持有量較少。而通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可知，該公司流動(dòng)負(fù)債卻一直保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，公司因此在短期償債能力與企業(yè)的商業(yè)信用方面存在隱患。下面對(duì)影響該公司的主要資金管理項(xiàng)目進(jìn)行分析。

1.存貨管理

存貨周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明資金占用水平低且周轉(zhuǎn)速度快，流動(dòng)性也越強(qiáng)。J公司2016-2020年存貨周轉(zhuǎn)率分別為93.57、89.72、106.86、176.80、335.84，這五年間存貨周轉(zhuǎn)率增長(zhǎng)了接近2倍左右。說(shuō)明公司在存貨管理這方面取得了質(zhì)的飛躍與改善，存貨變現(xiàn)能力在增強(qiáng)的同時(shí)減少了公司的庫(kù)存壓力，也減少了庫(kù)存本身對(duì)資金的占用，同時(shí)貨物倉(cāng)儲(chǔ)等成本也會(huì)下降，企業(yè)能夠擁有更多的資金進(jìn)行其他方面的投資與利用。

2.應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理是營(yíng)運(yùn)資金管理的重要項(xiàng)目之一，也是企業(yè)為擴(kuò)大銷售與盈利進(jìn)行的投資行為，可以為企業(yè)增加收益。本文通過(guò)分析J公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)體現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。

2016～2020年J公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為1.76、1.52、1.37、1.17、1.14，該指標(biāo)一直在降低說(shuō)明公司的營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收賬款的項(xiàng)目上有所停滯，企業(yè)壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)加劇。查閱相關(guān)資料可知，在2018年該公司花費(fèi)大量資本和技術(shù)注入旗下互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，公司投入大量資金、人力與物資建設(shè)該項(xiàng)目，投入過(guò)大造成公司后續(xù)年度回款壓力加大，發(fā)生壞賬的可能性增大。這必然會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性產(chǎn)生一定的沖擊，對(duì)企業(yè)的償債能力和盈利能力造成不利的影響。

三、建筑企業(yè)資金管理工作中存在的問(wèn)題

1.資金無(wú)預(yù)先集中規(guī)劃導(dǎo)致使用分散

建筑企業(yè)的項(xiàng)目工期都較長(zhǎng)且時(shí)間跨度大，短為幾個(gè)月長(zhǎng)則幾年，并且往往分布在全國(guó)各地，因此開(kāi)設(shè)的銀行賬戶也是零零散散，如果沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)恰當(dāng)?shù)臍w納整理就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬戶混亂，造成資金不能集中管理，資金收支無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)控，資金閑置或者周轉(zhuǎn)緩慢，容易造成運(yùn)行效率低下和違規(guī)使用資金等現(xiàn)象[1]。

2.墊資施工，應(yīng)收賬款占用資金較大

墊資施工是指建筑企業(yè)預(yù)先將工程款進(jìn)行墊付，等工程項(xiàng)目結(jié)束后再進(jìn)行償付。近年來(lái)，因?yàn)閴|資趕工期產(chǎn)生的工程事故和糾紛也越來(lái)越多，但是在競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑行業(yè)，墊資施工的情況還是屢見(jiàn)不鮮[2]。項(xiàng)目建設(shè)需要大量材料和機(jī)械設(shè)備，同時(shí)工人的工資需要按時(shí)支付，開(kāi)工項(xiàng)目越多，就會(huì)造成應(yīng)收款累計(jì)金額越來(lái)越大。隨著賬齡時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，占用的資金也越來(lái)越多，從表面上看，應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)增加，但是企業(yè)并不能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，增加了隱形財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。墊資施工是很多企業(yè)倒閉的罪魁禍?zhǔn)?，因此，?guó)務(wù)院在2019年下發(fā)了政府投資項(xiàng)目禁止墊資施工的文件，明確表示應(yīng)在竣工驗(yàn)收合格后立即辦理財(cái)務(wù)竣工結(jié)算。

3.資金管理信息化水平較低

目前，我國(guó)建筑行業(yè)信息化率僅為0.03%，信息化水平低的原因在于需要通過(guò)建筑工人共同配合實(shí)施才能實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)的落地，但是建筑工人一般受教育程度偏低，老齡化也較為嚴(yán)重。除此之外，建筑行業(yè)的管理模式一般都比較粗放和原始，管理資金一般都是使用最簡(jiǎn)單的表格來(lái)進(jìn)行匯總，再將表格進(jìn)行傳遞，這樣實(shí)際應(yīng)用效果往往低于預(yù)期，不光耗時(shí)耗力，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也大打折扣。有些企業(yè)表單不標(biāo)準(zhǔn)、不統(tǒng)一，變相地增加了額外工作負(fù)擔(dān)。

四、加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管控的措施

1.加強(qiáng)合同管理

一是企業(yè)需要重視合同簽訂的內(nèi)容，在簽訂時(shí)雙方應(yīng)注重簽訂合同前的條例和制約內(nèi)容的協(xié)商統(tǒng)一，要明確后續(xù)工程款的付款方式與時(shí)間；二是要提高合同管理和法律意識(shí)，完善合同管理制度；三是應(yīng)加強(qiáng)違約賠款管理，這是建設(shè)工程合同管理制度的關(guān)鍵。

2.拓寬融資渠道，轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y方式

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)，結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)來(lái)拓展融資。向銀行貸款是大多數(shù)建筑企業(yè)的融資渠道，但是過(guò)分依賴于該融資方式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率大幅上升，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流。如今銀行業(yè)都在收緊放貸業(yè)務(wù)，企業(yè)融資也越來(lái)越難，企業(yè)想要融資除了需要好的信用記錄外，還要不斷尋找新的融資途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)開(kāi)源，避免各種原因?qū)е沦Y金鏈的中斷。如果是大型建筑企業(yè)或者是上市公司，可以進(jìn)行短期融資，發(fā)行企業(yè)債、公司債。其次，可以采用融資租賃的方式拓寬融資渠道降低企業(yè)成本，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。比如，企業(yè)需要購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備時(shí)，采用融資租賃就可以減少資金一次性投入的壓力；售后回租也同樣適用于建筑企業(yè)，資產(chǎn)不發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以正常使用，有利于增加流動(dòng)現(xiàn)金[5]。除此之外，也可以將應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化，能有效降低建筑企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)，緩解資金壓力，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，提高企業(yè)的效益[3]。在支付方式上，大宗材料可采用銀行承兌匯票方式支付；機(jī)械使用費(fèi)則可采用銀行的信用支付方式。付款期限盡量匹配合同收款期限，以減輕資金壓力。

3.完善財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)需要對(duì)過(guò)去幾年資金使用的情況進(jìn)行全方位分析；其次，根據(jù)建筑行業(yè)的特點(diǎn)，參考同行業(yè)的數(shù)據(jù)和本企業(yè)的歷年數(shù)據(jù)，對(duì)資金進(jìn)行預(yù)測(cè)，合理安排資金來(lái)源。通過(guò)完善的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理制度，可以合理規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)資金。比如，為短期閑置資金尋找合適的短期投資項(xiàng)目，降低資金成本；與其他公司建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，以合理的成本共享資金等；根據(jù)以往的收入預(yù)測(cè)當(dāng)前資金流入量，最大限度地減少資金借貸并降低成本。在實(shí)際制定資金使用計(jì)劃時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況，按照每個(gè)月或者每個(gè)季度將計(jì)劃進(jìn)行細(xì)分。

4.加快應(yīng)收賬款回收速度，提高資金周轉(zhuǎn)率

企業(yè)在賒銷前就應(yīng)該調(diào)查賒銷對(duì)象財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與信用狀況，把賒銷單位分為好中壞三個(gè)等級(jí)，再根據(jù)不同等級(jí)給予不同授信額度和賒銷比例。企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行該制度，防止項(xiàng)目經(jīng)理為了提高業(yè)績(jī)而盲目賒銷，同時(shí)建立擔(dān)保制度。在應(yīng)收賬款快到期時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理作為催收工作的主要責(zé)任人，應(yīng)嚴(yán)格按照簽訂的合同或協(xié)議，如期履行收款權(quán)利，保證項(xiàng)目能按時(shí)、足額收回工程款。當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)到了收款期限，對(duì)方單位仍然遲遲不付款時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行溝通，若溝通不成就要引起足夠重視，因?yàn)閭钔锨窌r(shí)間越長(zhǎng)，能否收回就越存在不確定性，及時(shí)通過(guò)法律手段來(lái)維護(hù)權(quán)益。也可以采用現(xiàn)金折扣的方式來(lái)促使對(duì)方盡早還款，最大限度地減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑企業(yè)還需對(duì)回款情況進(jìn)行考核，要與相關(guān)責(zé)任人績(jī)效考核掛鉤，以保證催收工作落實(shí)到位[4]。

5.強(qiáng)化成本計(jì)算

建筑企業(yè)成本費(fèi)用主要可以分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)這四個(gè)大類。在項(xiàng)目正式開(kāi)始之前，應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)具體情況進(jìn)行充分的了解，可以對(duì)客戶各個(gè)方面的信息進(jìn)行收集歸納，從而構(gòu)建出一套完整的客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)。除此之外，企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目施工中對(duì)施工儀器、材料和人員的耗費(fèi)增強(qiáng)成本核算，在確保工程施工進(jìn)度與質(zhì)量的前提下，加大成本核算管理力度；確保其可以滿足建筑企業(yè)管理制度標(biāo)準(zhǔn)與戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)立專門(mén)的成本管理小組，由該小組成員構(gòu)建成本預(yù)算方案并編制預(yù)算報(bào)表，這樣就可以將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

6.加強(qiáng)監(jiān)管力度，促進(jìn)資金管理信息化建設(shè)

企業(yè)在管理資金時(shí)，要以授權(quán)審批和職責(zé)相分離為起點(diǎn)，適當(dāng)?shù)貙?quán)力進(jìn)行下放，從而將企業(yè)徇私舞弊的可能性降低至最小。同時(shí)，還要建立監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查。企業(yè)要合理應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，優(yōu)化管理流程和模式，對(duì)自己進(jìn)行全方位的監(jiān)控和管理。

五、結(jié)語(yǔ)

一個(gè)企業(yè)的資金資源是有限的，只有通過(guò)有效的管理來(lái)合理配置資源，將企業(yè)目標(biāo)、薄弱環(huán)節(jié)結(jié)合起來(lái)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，將劣勢(shì)轉(zhuǎn)換為優(yōu)勢(shì)，企業(yè)才能在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境下生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)與價(jià)值。