新冠疫情背景下小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略探討

樊佳慧

（西安石油大學(xué)，陜西 西安 710065）

一、前言

伴隨著全球新冠疫情的暴發(fā)，2020年初，我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展處在了緩慢甚至停滯的階段，這使資金鏈單一且抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的小微企業(yè)面臨著重重危機(jī)及考驗(yàn)。小微企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，國家相繼出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的貨幣政策和稅收政策，以期調(diào)整市場(chǎng)環(huán)境，增加就業(yè)，助力國內(nèi)小微企業(yè)穩(wěn)健有序發(fā)展。

二、新冠疫情背景下小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)預(yù)算計(jì)劃與業(yè)務(wù)活動(dòng)不一致預(yù)算管理是貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營過程的生命線。由于小微企業(yè)規(guī)模小，資金流有限，所以預(yù)算管理在小微企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著至為關(guān)鍵的作用。受疫情的影響，企業(yè)正常情況下的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃被打亂或中斷，致使短期內(nèi)甚至整個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)各類財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行情況都與年初預(yù)算出現(xiàn)較大錯(cuò)位，企業(yè)年初做出的預(yù)算脫離了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃也與業(yè)務(wù)活動(dòng)不相匹配，無法使企業(yè)在特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中明哲保身?，F(xiàn)階段我國大部分小微企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度和經(jīng)驗(yàn)，未能利用有效的方法及時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)的問題，所以小微企業(yè)在應(yīng)急背景下才會(huì)出現(xiàn)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，小微企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略，保證企業(yè)資金正常的周轉(zhuǎn)和使用，促進(jìn)企業(yè)正常的運(yùn)營和發(fā)展。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控較薄弱

新冠肺炎疫情的爆發(fā)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了巨大沖擊，整個(gè)經(jīng)濟(jì)都出現(xiàn)了嚴(yán)重的危機(jī)，失業(yè)人數(shù)上升，工資水平下降，許多企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)壓力甚至破產(chǎn)的危機(jī)。大中型企業(yè)有較完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系以應(yīng)變多變的環(huán)境，有較強(qiáng)的韌性，但小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題顯得越來越突出明顯。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國小微企業(yè)在建立初期就缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，加之疫情的影響，許多企業(yè)面臨資金困難，許多款項(xiàng)在疫情期間無法收回，計(jì)提的壞賬損失增多。這些問題在疫情期間暴露出企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的不足和缺陷。

（二）融資困難，資金鏈斷裂

通常情況下，小微企業(yè)大多都處在企業(yè)生命周期的導(dǎo)入期或成長期，所以大多小微企業(yè)面臨經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高，現(xiàn)金流量少的問題。此外，新冠疫情的發(fā)展也加大了小微企業(yè)信貸的風(fēng)險(xiǎn)和融資的難度，使本就經(jīng)營能力不足的小微企業(yè)更是雪上加霜。首先，體現(xiàn)在疫情期間使小微企業(yè)資金鏈面臨斷裂的原因是收入的急劇下降。在防疫前期，部分企業(yè)迫不得已停工停產(chǎn)，致使很多中小型企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)危機(jī)和困難，而且受疫情影響，經(jīng)濟(jì)停滯，社會(huì)總需求被壓縮，直接面向消費(fèi)者的一些終端產(chǎn)品銷售企業(yè)受到重創(chuàng)，消費(fèi)者需求收縮導(dǎo)致這部分企業(yè)損失慘重，而在這類企業(yè)中，小微企業(yè)又居多數(shù)。其次，防疫期間一些企業(yè)的營業(yè)收入與往常相比下降很多，企業(yè)的壞賬損失增加，現(xiàn)金流嚴(yán)重短缺，加之留存資金有限，加重了企業(yè)人工費(fèi)用的負(fù)擔(dān)。最后，一些小微企業(yè)在沒有營業(yè)額的情況下還要為防控疫情采購防疫物資或是支付員工防疫補(bǔ)貼，這些額外成本費(fèi)用的增加，使得本就入不敷出的小微企業(yè)雪上加霜，使企業(yè)產(chǎn)生直接的財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、新冠疫情背景下小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）預(yù)算管理體系不完善

許多小微企業(yè)的內(nèi)部管理制度亟待完善，其預(yù)算管理部分也有諸多改進(jìn)之處。就目前我國小微企業(yè)的市場(chǎng)行情而言，企業(yè)的管理缺乏應(yīng)有的規(guī)范性，而且缺少相關(guān)預(yù)算執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)管理方法不夠科學(xué)，企業(yè)的內(nèi)部管理效率低下，致使本就管理體系不太嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男∥⑵髽I(yè)在疫情的影響下其預(yù)算管理更是捉襟見肘。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全

在小微企業(yè)發(fā)展過程中，不健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制使小微企業(yè)在面臨危機(jī)事件時(shí)，無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和警示，并做出快速的反應(yīng)。小微企業(yè)的預(yù)警機(jī)制主要存在以下問題：第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)定沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，所選指標(biāo)并沒有運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中去，使得面臨緊急事件和突發(fā)狀況時(shí)并不能有效處理風(fēng)險(xiǎn)事件；第二，選擇財(cái)務(wù)分析方法不得當(dāng)，財(cái)務(wù)分析方法的選取需要與企業(yè)規(guī)模和內(nèi)部控制以及資本結(jié)構(gòu)相結(jié)合，小微企業(yè)由于內(nèi)部控制制度的不完善，在選取財(cái)務(wù)分析方法時(shí)過于疏忽或盲目，會(huì)使財(cái)務(wù)分析有較大的偏差，不能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；第三，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備不足，凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，再進(jìn)行預(yù)防和管控顯然為時(shí)已晚。所以為了更好地應(yīng)對(duì)危機(jī)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀形成全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，并制定多種應(yīng)急措施和方案，在最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）融資渠道單一，資金來源有限

小微企業(yè)融資的困難與小微企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r有關(guān)，這是我國小微企業(yè)一直以來面臨的一個(gè)瓶頸。從企業(yè)自身來看，企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營分散、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，受經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)生命周期的影響較大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力有限。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理和監(jiān)督機(jī)制存在漏洞，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。這些問題使得金融機(jī)構(gòu)難以獲取小微企業(yè)真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，金融機(jī)構(gòu)為其提供服務(wù)存在潛在的隱患。從外部環(huán)境來看，一是受當(dāng)前通貨膨脹的影響，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有待調(diào)整，國際貿(mào)易摩擦加劇，加之疫情的嚴(yán)重影響，小微企業(yè)的盈利能力、融資能力都有不同程度的下降；二是現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)的融資供給與小微企業(yè)的需求不匹配，融資渠道不夠健全，金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有待繼續(xù)深化；三是目前我國的社會(huì)信用體系和政策性擔(dān)保體系不夠健全，不足以支撐起小微企業(yè)的融資擔(dān)保力度，這些都是在小微企業(yè)面臨的融資問題。而小微企業(yè)面對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況，需要多方配合和調(diào)整才能緩解融資困境。

四、新冠疫情背景下小微企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，及時(shí)做出預(yù)算調(diào)整

小微企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展的過程中要因地制宜，選取適合自己的預(yù)算管理辦法。首先，應(yīng)該采取自上而下、自下而上和上下結(jié)合的管理方法。自上而下要求管理者結(jié)合小微企業(yè)自身情況先制定總的預(yù)算目標(biāo)，而后再從上而下去實(shí)施的策略；自下而上是根據(jù)管理者初步制定的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)組織其他崗位員工共同參與商議預(yù)算計(jì)劃和方案，這樣可以集思廣益，結(jié)合各方各層的建議，使未來預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行更加方便有效；上下結(jié)合，是指預(yù)算初步方案制定后，雙方進(jìn)行多次溝通，反復(fù)修正，最終確定顧全大局且符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算計(jì)劃。其次，建立預(yù)算管理評(píng)價(jià)體系。預(yù)算執(zhí)行要跟上預(yù)算計(jì)劃，預(yù)算的執(zhí)行情況也需要有評(píng)價(jià)和考核的標(biāo)準(zhǔn)，才能使預(yù)算人員更好的跟進(jìn)和考量。最后，要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。由于預(yù)算過程是動(dòng)態(tài)的，在實(shí)施過程中避免不了會(huì)有偏差，所以需要加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)于出現(xiàn)的問題可以得到及時(shí)的校正和改進(jìn)，最終使預(yù)算計(jì)劃得到有效的落實(shí)和執(zhí)行。總之，小微企業(yè)必須制定出符合自身情況并科學(xué)合理的預(yù)算管理方案，才能使其在激烈或突變的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。

（二）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

小微企業(yè)的管理層需要有風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的核心。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要將自身的發(fā)展規(guī)劃與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化相結(jié)合，建立適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：一是要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，選取合適的定性和定量指標(biāo)；二是企業(yè)應(yīng)該選擇合適的分析方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)；三是企業(yè)應(yīng)該普及和儲(chǔ)備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方案，以期積極有效地應(yīng)對(duì)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是管理層需要有風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的核心，同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要將自身的發(fā)展規(guī)劃與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化相結(jié)合，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。

（三）拓寬融資渠道，調(diào)整資本結(jié)構(gòu)

在疫情形勢(shì)下，要助力小微企業(yè)的融資工作，需要采用內(nèi)外兼治的策略，為小微企業(yè)奠定發(fā)展的根基。在新冠疫情發(fā)生后，中央及地方政府紛紛出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政政策和稅收政策，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。除此以外，為緩解疫情造成的資金危機(jī)，企業(yè)需要用好有關(guān)政策，擴(kuò)大貸款融資的渠道，并與其建立起良好的合作關(guān)系。首先，要完善與金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)流程，申請(qǐng)貸款展期或續(xù)貸，以便獲得額外的貸款支持，合理的使用自身的貸款額度。其次，要響應(yīng)“稅銀互動(dòng)”有關(guān)政策，將納稅信用運(yùn)用到融資信用中去。企業(yè)要以良好的納稅數(shù)據(jù)、納稅行為，打造自己良好的融資信用等級(jí)，從而獲得一定的融資信用資質(zhì)和條件。最后，小微企業(yè)應(yīng)與貸款機(jī)構(gòu)建立互動(dòng)共贏的合作意識(shí)和合作關(guān)系，構(gòu)建銀企合作的金融生態(tài)，為小微企業(yè)自身提供源源不斷的資金來源和動(dòng)力。企業(yè)也可以通過與銀行、信托基金公司或合作企業(yè)達(dá)成協(xié)議，構(gòu)建資金鏈融資新體系，打造新的金融產(chǎn)品，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，緩解企業(yè)資金短缺的困難。

五、結(jié)語

新冠疫情期間企業(yè)面臨著潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，小微企業(yè)要利用合適的方法分析自身財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)制定符合企業(yè)實(shí)際情況的解決方案。小微企業(yè)也應(yīng)積極地響應(yīng)國家相關(guān)扶持政策，用國家提供的保障性措施來謀求自身健康、有序的發(fā)展。同時(shí)，在疫情沒有完全消失期間，小微企業(yè)要拓寬業(yè)務(wù)范圍，打通線上和線下交易渠道，提高生產(chǎn)銷售效率和利潤率，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營困境，促進(jìn)企業(yè)良好、有效地運(yùn)行。