建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算管理的完善措施探析

劉曉聰

（福建鵬力建設(shè)工程有限公司，福建 龍巖 364000）

預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成，可以綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在細(xì)化企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程中，對資源進(jìn)行合理分配，通過控制、激勵(lì)、評價(jià)等多方面提高員工的工作效率，提升企業(yè)應(yīng)變能力。但是，目前建筑行業(yè)眾多施工企業(yè)在預(yù)算管理方面仍存在較多問題，本文簡要闡述了建筑施工企業(yè)預(yù)算管理的積極作用，并針對當(dāng)前工程項(xiàng)目預(yù)算管理存在的不足提出改進(jìn)建議，希望能對企業(yè)有所幫助。

一、建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算管理概述

1.建筑施工企業(yè)工程預(yù)算管理的目的

企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算管理從本質(zhì)上來說是對工程項(xiàng)目全壽命周期實(shí)施的全面管理，融會貫通工程項(xiàng)目的決策階段、實(shí)施階段、使用階段，是從上至下、全流程、全方位的企業(yè)項(xiàng)目管理手段。企業(yè)通過科學(xué)的項(xiàng)目預(yù)算管理方案，把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、決策方案以及資源分配通過預(yù)算的方式量化表現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算要求對工程項(xiàng)目內(nèi)部管理層的權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行合理安排，通過各層級利益分配及制衡來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督和激勵(lì)。

2.建筑施工企業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算管理的作用

（1）領(lǐng)航企業(yè)全面發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

預(yù)算管理能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃，是具體將戰(zhàn)略目標(biāo)分解、細(xì)化和數(shù)字化的一個(gè)過程，一系列的計(jì)劃安排有利于預(yù)算控制過程和戰(zhàn)略執(zhí)行過程保持一致，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）優(yōu)化資源配置，權(quán)衡項(xiàng)目資源分配

工程項(xiàng)目預(yù)算管理者根據(jù)現(xiàn)在和將來可以調(diào)配的資源進(jìn)行權(quán)衡，決定不同的工程項(xiàng)目可以使用的資源種類和數(shù)量。通過預(yù)算將企業(yè)資源的優(yōu)化配置數(shù)據(jù)具體化，有利于項(xiàng)目責(zé)任人隨時(shí)掌握資源的稀缺程度，提高應(yīng)對外部變化的靈活性。（3）完善企業(yè)管理機(jī)制，有效控制風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算管理是企業(yè)管理人員對工程項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、中期執(zhí)行、后期反饋流程監(jiān)控的有效工具，通過實(shí)際操作結(jié)果與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，快速發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)提出解決方案，從而達(dá)到規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。預(yù)算管理在預(yù)算過程中巧妙地通過管理機(jī)制體現(xiàn)出來的具體數(shù)字對工程項(xiàng)目各部門的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系進(jìn)行全面規(guī)范，通過研究和預(yù)測將市場競爭與工程項(xiàng)目內(nèi)部管理進(jìn)行連接，不斷地在市場競爭中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中尋求平衡點(diǎn)，有助于完善工程項(xiàng)目管理機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)整體的治理結(jié)構(gòu)。

（4）增強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部溝通

預(yù)算編制是把企業(yè)總體目標(biāo)進(jìn)行分解后落實(shí)到各個(gè)部門中，各部門責(zé)任人通過對自身工作任務(wù)的理解更加明確部門與企業(yè)、部門與部門之間的關(guān)系，在實(shí)現(xiàn)部門任務(wù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)。

（5）預(yù)算為員工績效考核提供依據(jù)

預(yù)算管理的重要作用之一是激勵(lì)，預(yù)算的成效是全員參與的結(jié)果，將預(yù)算與績效管理相結(jié)合，把預(yù)算考核指標(biāo)作為員工績效管理的主要依據(jù)，并在整個(gè)過程中不斷調(diào)動(dòng)并激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性，最終通過員工績效目標(biāo)的達(dá)成，順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制未能以戰(zhàn)略規(guī)劃為前提

目前，建筑施工企業(yè)以單一項(xiàng)目預(yù)算居多，且項(xiàng)目預(yù)算通常與年度財(cái)務(wù)目標(biāo)相聯(lián)系，簡單地將上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行重復(fù)或加成運(yùn)算，其結(jié)果與規(guī)劃中的長期目標(biāo)缺乏銜接，企業(yè)只注重短期經(jīng)營效益而忽視了長期的經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)也忽視客戶、內(nèi)部流程以及無形資產(chǎn)的戰(zhàn)略價(jià)值。

2.決策層對預(yù)算管理的認(rèn)識不足

目前，公司決策層對預(yù)算管理的認(rèn)知不夠，將預(yù)算理解為經(jīng)營計(jì)劃，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事，業(yè)務(wù)部門及相關(guān)崗位人員參與度不夠，最終使得預(yù)算管理只能體現(xiàn)為簡單的報(bào)表編制。同時(shí)，各項(xiàng)目與財(cái)務(wù)部門的溝通不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)測算缺乏原始資料支撐，降低了全面預(yù)算管理的可靠性，數(shù)據(jù)的不對稱及信息滯后將會影響決策，甚至危及企業(yè)的總體戰(zhàn)略發(fā)展。

3.預(yù)算編制過于隨意，預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有待提高

預(yù)算編制工作是動(dòng)態(tài)、全面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)容涉及資本、經(jīng)營、財(cái)務(wù)三大方面的預(yù)算，三個(gè)環(huán)節(jié)緊密相關(guān)，預(yù)算數(shù)據(jù)龐大，預(yù)算準(zhǔn)確性要求高。而目前各企業(yè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)儲備有限，編制人員專業(yè)度不夠，所以整體預(yù)算編制上表現(xiàn)得過于隨性，而數(shù)據(jù)儲備的缺乏也使得預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性下降。

4.工程項(xiàng)目預(yù)算管理執(zhí)行力低下

企業(yè)戰(zhàn)略是指公司將來的發(fā)展方向及預(yù)期的營運(yùn)結(jié)果，是一個(gè)企業(yè)自上而下的整體性規(guī)劃，而預(yù)算編制過程是企業(yè)分配資源以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程。預(yù)算的編制只是預(yù)算管理工作的開始，預(yù)算管理的有效執(zhí)行才能把握全面預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力低下的原因是多方面的。首先，沒有做好企業(yè)的戰(zhàn)略引導(dǎo)，員工不知道每年預(yù)算訂立的意義及各年的預(yù)算數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，只是遵循指示完成預(yù)算工作，其結(jié)果就是導(dǎo)致預(yù)算流于形式，成為財(cái)務(wù)賬簿上的數(shù)字符號。其次，執(zhí)行前各部門缺乏溝通，對分配的預(yù)算指標(biāo)任務(wù)及標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)不足。最后，業(yè)務(wù)流程的不合理設(shè)置也將降低執(zhí)行效率。

5.企業(yè)預(yù)算分析與考核體系不健全

預(yù)算管理機(jī)制是否有效運(yùn)行取決于企業(yè)預(yù)算分析和考核體系的可行性。目前，大部分企業(yè)無法客觀公正地體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效益，不能高效監(jiān)督、檢查預(yù)算的執(zhí)行過程、分析執(zhí)行程序及結(jié)果并及時(shí)做出調(diào)整。另外，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理中未能將預(yù)算考核的結(jié)果與員工績效緊密結(jié)合，或是在整體績效評定中預(yù)算工作的占比過小，難以按預(yù)期效果進(jìn)行有效循環(huán)。所以，企業(yè)預(yù)算結(jié)果的不科學(xué)、不準(zhǔn)確，企業(yè)績效評價(jià)機(jī)制的不完善，最終將預(yù)算考核停留在形式層面上。

三、完善建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目預(yù)算管理的對策措施

1.預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)鏈接

預(yù)算應(yīng)該來源于企業(yè)戰(zhàn)略，同時(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)通過預(yù)算管理體現(xiàn)，但這不意味著預(yù)算就是將公司戰(zhàn)略目標(biāo)簡單地分解成各項(xiàng)考核指標(biāo)。企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略相輔相成，預(yù)算是考慮各企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行力、內(nèi)部資源或外部環(huán)境的變化來制定的，預(yù)算執(zhí)行過程中可以對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行修正，引導(dǎo)管理層對企業(yè)戰(zhàn)略的重新思考，從而用新的戰(zhàn)略目標(biāo)來調(diào)整預(yù)算。

2.加強(qiáng)企業(yè)決策層對預(yù)算管理的認(rèn)知和重視

企業(yè)決策層對項(xiàng)目預(yù)算管理的認(rèn)知不足是企業(yè)普遍存在的問題，增加企業(yè)決策層的認(rèn)識和重視，從企業(yè)治理和管理創(chuàng)新的高度來重新認(rèn)識預(yù)算管理，進(jìn)而全力支持預(yù)算管理工作。企業(yè)預(yù)算管理通過戰(zhàn)略指導(dǎo)確定目標(biāo)、預(yù)算從編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)最終獲得戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)，形成閉環(huán)管理，預(yù)算數(shù)據(jù)將企業(yè)價(jià)值最大化，用數(shù)據(jù)說話，使管理者能夠及時(shí)洞察形勢的變動(dòng)，更精準(zhǔn)的掌握企業(yè)的運(yùn)營狀況，這對提升管理層的管理水平將是至關(guān)重要的。實(shí)踐證明，企業(yè)決策層對預(yù)算管理的重視程度決定了實(shí)施的力度，直接影響預(yù)算效果的好壞。

3.建立預(yù)算數(shù)據(jù)庫機(jī)制，尋求科學(xué)的編制方法

首先，組織專業(yè)團(tuán)隊(duì)收集行業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)、市場價(jià)格波動(dòng)、歷史數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，并建立數(shù)據(jù)庫存。其次，預(yù)算編制方法應(yīng)采用更為靈活的滾動(dòng)預(yù)算或彈性預(yù)算方式，根據(jù)企業(yè)不同特點(diǎn)構(gòu)建預(yù)算模型，得到不同業(yè)務(wù)量下企業(yè)的預(yù)算管理方案，更加真實(shí)地反映企業(yè)投資利潤。最后，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算部門人員的管理，做好專人專項(xiàng)管理，提高預(yù)算專業(yè)性。

4.提升預(yù)算的執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行分為外部控制和內(nèi)部控制兩種形式。外部控制是指上級對下級的指示及安排，內(nèi)部控制是指每一責(zé)任單位對自身預(yù)算執(zhí)行力的把控。各級責(zé)任單位從預(yù)算編制開始全程參與，通過預(yù)算管理，將預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)目及各項(xiàng)目所需各種資源進(jìn)行分解，對預(yù)算目標(biāo)做到心中有數(shù)，在執(zhí)行過程中能夠清楚地知道實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)需要如何把握節(jié)奏，合理規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，全方位反映每一項(xiàng)實(shí)際工作，給員工給予最直接的感受。另外，執(zhí)行過程中應(yīng)加強(qiáng)各部門的溝通，多次開展對公司發(fā)展和項(xiàng)目戰(zhàn)略的討論，分享經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)與激勵(lì)制度相配合，通過責(zé)、權(quán)、利的緊密結(jié)合，使每一個(gè)部門、每一位員工對戰(zhàn)略運(yùn)營的理解更加深入，積極投入、相互支持，相互監(jiān)督，既提高了大家對實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的信心，也增強(qiáng)了企業(yè)凝聚力。

5.健全預(yù)算管理制度，分析與考核緊密關(guān)聯(lián)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定期預(yù)算分析制度，按月度、季度、年度匯總分析執(zhí)行情況，管理層應(yīng)該對分析結(jié)果進(jìn)行研究，確定標(biāo)準(zhǔn)，對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題落實(shí)解決的政策措施，糾正執(zhí)行偏差。財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)優(yōu)勢，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行追蹤結(jié)果，加強(qiáng)信息傳遞，管理層可以根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的信息實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)檢查各項(xiàng)目執(zhí)行情況，進(jìn)而調(diào)整經(jīng)營策略，確保項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

項(xiàng)目預(yù)算考核應(yīng)以績效評價(jià)為主，企業(yè)應(yīng)制定考核細(xì)則，明確考核指標(biāo)、核算方法、判定標(biāo)準(zhǔn)等，除考核財(cái)務(wù)指標(biāo)外還應(yīng)注重品質(zhì)及客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。預(yù)算考核應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)到每個(gè)員工，明確考核結(jié)果與績效獎(jiǎng)金、崗位調(diào)整掛鉤，并作為人力資源管理的參考。