會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

辛叢良

本文詳細(xì)討論了公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，分析了公司如何在當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息環(huán)境中執(zhí)行內(nèi)部控制，將財(cái)務(wù)方面?zhèn)鹘y(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方法更改，并使內(nèi)部控制系統(tǒng)更適合業(yè)務(wù)發(fā)展需求并著眼于當(dāng)前情況，對(duì)當(dāng)前的狀況提出了改進(jìn)的方法來(lái)管理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)部控制不再僅僅是一種形式，而是促進(jìn)了業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展的實(shí)事。

一、引言

隨著會(huì)計(jì)信息的發(fā)展，對(duì)公司內(nèi)部控制提出了更高的要求。對(duì)于公司的發(fā)展而言，至關(guān)重要的是管理和規(guī)避會(huì)計(jì)信息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保其在采用科學(xué)控制措施方面的有效運(yùn)作。本文對(duì)會(huì)計(jì)信息環(huán)境下公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行了一些研究。

在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已廣泛用于商業(yè)中。在特定的應(yīng)用程序中，它不僅可以壓縮和處理相關(guān)數(shù)據(jù)，而且可以有效地集成與業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)以創(chuàng)建一個(gè)整體。盡管該技術(shù)有效地提高了業(yè)務(wù)效率，但它也會(huì)引起一些問(wèn)題。它主要管理會(huì)計(jì)信息，從過(guò)去的人員管理到計(jì)算機(jī)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理。隨著控制點(diǎn)的增加，控制的難度也增加，這就要求調(diào)整公司的內(nèi)部控制比率以適應(yīng)賬目。對(duì)信息條件進(jìn)行內(nèi)部控制的需求要求通過(guò)有效的內(nèi)部開(kāi)發(fā)管理工作充分了解相關(guān)問(wèn)題，穩(wěn)定的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)以及可預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)信息化的含義

（一）會(huì)計(jì)信息化的含義

自動(dòng)化帳戶信息是會(huì)計(jì)和信息技術(shù)的結(jié)合，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，可以更好地執(zhí)行會(huì)計(jì)計(jì)算。會(huì)計(jì)信息技術(shù)可以有效地使用最新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)處理和計(jì)算所有會(huì)計(jì)信息，從而可以進(jìn)一步擴(kuò)展會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的多樣性和快速發(fā)展，可以有效地實(shí)施各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)信息，從而可以及時(shí)更新有關(guān)公司成立和運(yùn)營(yíng)的信息以進(jìn)行發(fā)展，從而可以促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展并減少會(huì)計(jì)人員，降低錯(cuò)誤的可能性。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究的必要性

得益于快速更新的時(shí)間和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的普及。隨著企業(yè)的發(fā)展，中國(guó)也加快了對(duì)企業(yè)信息內(nèi)部控制的研究。在線計(jì)算機(jī)的普及使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)和透明，加快了公司會(huì)計(jì)基金的管理和督查，并減少了人工會(huì)計(jì)程序的麻煩和錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息側(cè)重于會(huì)計(jì)師的活動(dòng)，因此一部分工作取決于計(jì)算機(jī)程序，另一部分取決于手動(dòng)工作。但是，由于公司會(huì)計(jì)的時(shí)間相對(duì)較短，因此沒(méi)有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)和管理系統(tǒng)。一些未上市的公司不注意公司會(huì)計(jì)信息的管理，從而導(dǎo)致不正確的風(fēng)險(xiǎn)管理和資本預(yù)算，這在一定程度上損害了公司的利益。

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)

當(dāng)前，公司信息內(nèi)部控制涉及很多因素，公司需要根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。內(nèi)部信息管理是提高公司效率的關(guān)鍵內(nèi)容，也是管理系統(tǒng)的組成部分。因此，有必要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，并將傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理念與現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展理念相結(jié)合，以優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理并提高作為控制目標(biāo)的人力、物力和財(cái)務(wù)資源的管理效率。在內(nèi)部控制過(guò)程中，需要將當(dāng)前的市場(chǎng)需求和客戶需求結(jié)合起來(lái)，并且應(yīng)將當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略的可行模型用于控制目的，以簡(jiǎn)化內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)上，這提高了公司的效率并消除了周圍有害因素的影響。

采取相應(yīng)的措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

（四）信息化環(huán)境為企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

1.控制形式的改變

在信息環(huán)境中，公司優(yōu)化了工作流程和職能工作流程的劃分，并且系統(tǒng)可以自動(dòng)執(zhí)行一些會(huì)計(jì)工作。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法中，此過(guò)程中的某些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)依靠程序設(shè)計(jì)來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制。因此在數(shù)據(jù)環(huán)境中，內(nèi)部控制除包括手動(dòng)內(nèi)部控制外，還包括計(jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。

2.控制范圍的擴(kuò)大

在用于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的信息環(huán)境中，它不僅管理公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而且還管理關(guān)聯(lián)公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)包括供應(yīng)商、銷售商、合作伙伴和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，以及其他組件。基于內(nèi)部控制的擴(kuò)展，內(nèi)部控制的功能也發(fā)生了類似的變化，需要確保會(huì)計(jì)的合理性，提高數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，組織和輸入數(shù)據(jù)，進(jìn)行處理和系統(tǒng)人機(jī)交互。

三、企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控難度較大

過(guò)去，公司的會(huì)計(jì)工作主要是人工完成的。至于公司的原始信息，大多記錄在具有簡(jiǎn)單特殊管理功能的會(huì)計(jì)憑證和賬簿上。結(jié)合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)公司賬戶的控制提出了更高的要求，以前會(huì)計(jì)工作的手動(dòng)內(nèi)容已轉(zhuǎn)換為基于數(shù)據(jù)的自動(dòng)化工作方法。這種情況的存在改變了以前的會(huì)計(jì)帳簿審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪蜁?huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)等，將數(shù)據(jù)分析從人為控制改為計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制。同時(shí)，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜功能和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的共享開(kāi)放性增加了公司會(huì)計(jì)的難度，致使公司面臨安全漏洞和工作系統(tǒng)故障等問(wèn)題，也使其更容易被外部黑客竊取。另外，由于計(jì)算機(jī)或系統(tǒng)故障，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，并且還可能存在完全數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)敏感性不高

隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)人員的就業(yè)需求也在不斷增加。由于計(jì)算機(jī)要求不高，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)行業(yè)只需要對(duì)會(huì)計(jì)師的專業(yè)會(huì)計(jì)技能提出要求，但是當(dāng)前的會(huì)計(jì)發(fā)展要求對(duì)會(huì)計(jì)師使用計(jì)算機(jī)的能力很高，來(lái)避免人工在處理數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)失誤。如果使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的能力很差，則在使用諸如用友、金蝶等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理軟件時(shí)，經(jīng)常會(huì)出錯(cuò)，而且無(wú)法查看具體的問(wèn)題，只需列出清單或致電專業(yè)人員來(lái)處理，這給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)留下了隱患。同時(shí)，會(huì)計(jì)師可以控制公司的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息，并且可以在一定程度上共享和復(fù)制用友和金蝶等軟件信息，因此相關(guān)人員應(yīng)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)拿艽a來(lái)保護(hù)安全性，必須由專人管理，并且不能隨意更改密碼，否則會(huì)給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化條件不足

當(dāng)前，大多數(shù)公司沒(méi)有足夠的內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)。公司實(shí)施會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制擴(kuò)大了數(shù)據(jù)控制范圍。以前手動(dòng)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)僅需要處理公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。在會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)化之后，處理各種數(shù)據(jù)的問(wèn)題被添加到同一公司的內(nèi)部控制中。內(nèi)部控制的范圍也擴(kuò)大和加速了職員職能的變化，通過(guò)保持?jǐn)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，應(yīng)不斷告知員工學(xué)習(xí)人機(jī)交互、數(shù)據(jù)保留等信息的重要性。

（四）系統(tǒng)內(nèi)部具有極大的風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是金融軟件和計(jì)算機(jī)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或計(jì)算機(jī)系統(tǒng)發(fā)生故障，則會(huì)計(jì)信息很可能會(huì)丟失;另一方面，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息環(huán)境中，將逐步減少憑證的驗(yàn)證和文件的準(zhǔn)備等步驟?！盁o(wú)痕化”會(huì)計(jì)程序在一定程度上增加了審計(jì)難度，缺少有關(guān)操作程序和操作員的信息記載也增加了實(shí)施責(zé)任問(wèn)題系統(tǒng)的難度。

（五）授權(quán)控制威脅

在內(nèi)部控制工作的發(fā)展中，授權(quán)控制測(cè)試問(wèn)題、會(huì)計(jì)信息條件、授權(quán)控制中經(jīng)常使用的一種技術(shù)主要是通過(guò)口令授權(quán)來(lái)完成的，口令可以說(shuō)是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用程序中的密鑰。若該系統(tǒng)被黑客入侵，與此相關(guān)的密碼被盜，會(huì)給公司帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。如果罪犯使用口令竊取財(cái)務(wù)信息和重要的商業(yè)信息并將其傳遞給公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，則公司將遭受非常嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失。用口令管理代替?zhèn)鹘y(tǒng)的簽名管理，因?yàn)椴僮鲉T不了解數(shù)據(jù)安全性，允許未經(jīng)授權(quán)的人員訪問(wèn)系統(tǒng)，而使其了解到不該外漏的信息，甚至轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)和電子資金的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，這種情況經(jīng)常發(fā)生，造成巨大的業(yè)務(wù)損失。

四、會(huì)計(jì)信息化條件下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

（一）應(yīng)用財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)監(jiān)控機(jī)制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中管理不善可能存在問(wèn)題，為了克服這個(gè)缺點(diǎn)，有必要建立相應(yīng)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。首先，相關(guān)人員應(yīng)增加使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，使用信息系統(tǒng)提高整體效率，加強(qiáng)公司與各種數(shù)據(jù)之間的對(duì)接和數(shù)據(jù)傳輸以及財(cái)務(wù)管理，特別是監(jiān)控上可以進(jìn)一步改善。在此基礎(chǔ)上，信息技術(shù)的應(yīng)用使經(jīng)濟(jì)互動(dòng)機(jī)制現(xiàn)代化，例如用于聯(lián)動(dòng)管理的網(wǎng)絡(luò)，各種內(nèi)部業(yè)務(wù)控制的集成和管理連接關(guān)鍵區(qū)域，加強(qiáng)各方和所有工作之間的合作與協(xié)調(diào)的最后，全面推進(jìn)全方位財(cái)務(wù)管理，使全體員工都可以重視內(nèi)部數(shù)據(jù)控制。

（二）完善控制環(huán)境

在公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，內(nèi)部控制環(huán)境是不可或缺的一部分，并且在公司的內(nèi)部控制環(huán)境中，會(huì)計(jì)信息的創(chuàng)建也發(fā)生了重大變化。作為一家公司，需要改善和優(yōu)化環(huán)境：首先，公司需要通過(guò)重新部署人員，重新設(shè)置部門(mén)和嚴(yán)格劃分等來(lái)組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)工作以確?？梢詫?duì)任務(wù)形成監(jiān)視和約束的影響。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，公司還必須能夠在信息系統(tǒng)的控制中添加特定的工作職位，特別來(lái)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理、運(yùn)行和維護(hù)的工作任務(wù)。應(yīng)當(dāng)指出，在設(shè)立具體職務(wù)時(shí)，有必要充分理解職責(zé)分工的原則，加強(qiáng)任務(wù)控制的下放和加強(qiáng)，增加控制的影響;其次，需要發(fā)展信息監(jiān)控和信息管理的概念，在當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息化工作環(huán)境中，作為內(nèi)部管理層，他們需要理解和掌握信息工作的特征，并且需要適應(yīng)以做好更新新環(huán)境的內(nèi)部控制中的概念并進(jìn)一步提高工作效率的工作。

（三）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

隨著會(huì)計(jì)信息的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求也在不斷提高，工作人員不僅需要不斷提高其專業(yè)技能，還需要提高其計(jì)算機(jī)技能。因此，會(huì)計(jì)師需要定期的在職培訓(xùn)，以不斷提高他們的專業(yè)會(huì)計(jì)技能，同時(shí)掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論并及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)。只有不斷學(xué)習(xí)新信息，改變舊概念并開(kāi)始了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)才能充分提高其會(huì)計(jì)信息化的能力。因此，公司必須招聘相關(guān)人才并為會(huì)計(jì)人員提供適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以使會(huì)計(jì)人員可以相互交流、相互學(xué)習(xí)和整合發(fā)展，以更好地實(shí)施內(nèi)部公司治理，繼續(xù)擴(kuò)大業(yè)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)并促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的廣泛使用為會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制帶來(lái)了便利，但同時(shí)也帶來(lái)了一些安全問(wèn)題。業(yè)務(wù)主管應(yīng)認(rèn)識(shí)到從手動(dòng)到網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)換的狀況。及時(shí)培訓(xùn)和增加新知識(shí)的了解，并對(duì)員工進(jìn)行有效的指導(dǎo)和監(jiān)督。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。管理人員在披露后需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。財(cái)務(wù)人員之間需要更有效的溝通和積極合作。為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)建安全高效的環(huán)境還需要不同部門(mén)之間的努力和維護(hù)。

（作者單位：青特集團(tuán)有限公司）