高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作的有效策略探析

蔣勁林

由于現(xiàn)代教育教學(xué)改革的持續(xù)深化，各大高校涉稅收入種類逐漸增多，已經(jīng)從單一的教職工的工資薪金和勞務(wù)，增加到類似于實(shí)驗(yàn)設(shè)備與場(chǎng)地租賃等均會(huì)不斷增多高校稅收種類，稅務(wù)管理內(nèi)容變得愈發(fā)多樣化，逐步提高了稅務(wù)管理難度。因此，如何促使高校內(nèi)部稅務(wù)管理順利開展，已經(jīng)發(fā)展成現(xiàn)階段社會(huì)各界人士關(guān)注的重要問題。以下就針對(duì)高校內(nèi)部稅務(wù)管理相關(guān)問題進(jìn)行了研究與探討，以供相關(guān)人員參考。

一、高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作增強(qiáng)的重要作用

（一）提升高校財(cái)務(wù)管理水平

內(nèi)部稅務(wù)管理是當(dāng)代高校財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要組成部分，在高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容增多的情況下，國內(nèi)各大高校必須要增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理核算工作。高校需要確保自身財(cái)務(wù)資金核算、審核與監(jiān)督工作完善，才可以確保每一項(xiàng)活動(dòng)順利運(yùn)行，給內(nèi)部教學(xué)與科研活動(dòng)提供足夠的資金支持。增強(qiáng)高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作，主動(dòng)探究學(xué)習(xí)中國稅收政策法律規(guī)章制度，能夠通過開展稅務(wù)籌劃工作，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，從而大大減輕高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作的負(fù)擔(dān)，提升財(cái)務(wù)資金流傳效率，減少納稅成本。

（二）增強(qiáng)資金利用率與健全高校內(nèi)部控制機(jī)制

高校增強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理工作，可以合理且合法降低稅收款項(xiàng)繳納，節(jié)約整體開支，把國家財(cái)政部門與教育局下發(fā)的資金合理使用。再者，增強(qiáng)高校內(nèi)部稅務(wù)管理，理順涉稅有關(guān)事項(xiàng)的報(bào)銷內(nèi)容，準(zhǔn)確核對(duì)每一張報(bào)銷發(fā)票，控制好涉稅報(bào)銷門檻以及要求，可以有效避免高校內(nèi)部教師與相關(guān)科研工作者隨意使用科研經(jīng)費(fèi)與濫開發(fā)票的行為產(chǎn)生，防止經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)，增強(qiáng)高校內(nèi)部教育與科研經(jīng)費(fèi)利用率，并且還能夠有效遏制逃稅與漏稅等不良行為的產(chǎn)生，充分維護(hù)好高校內(nèi)部教育秩序，凈化科研環(huán)境，推動(dòng)高校教學(xué)改革的可持續(xù)發(fā)展。

（三）減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

在新時(shí)代發(fā)展背景下，市場(chǎng)環(huán)境從以往的簡單化變得越來越復(fù)雜了，高校經(jīng)營管理趨勢(shì)趨于市場(chǎng)化，影響高校經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)因素增多，在該種情況下，高校在開展教學(xué)與科研活動(dòng)的過程中，需要增加關(guān)注自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，高校經(jīng)營管理和市場(chǎng)接軌會(huì)大大增加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如此就會(huì)造成財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理工作增加，與之相應(yīng)，高校面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)因此而增大。通常而言，高校涉稅風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了稅款負(fù)擔(dān)與違法風(fēng)險(xiǎn)等。在市場(chǎng)化趨勢(shì)愈發(fā)顯著的狀況之下需要增加高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)使用合適的舉措預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，確保高校教育教學(xué)與科研活動(dòng)正常實(shí)施。

二、高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作現(xiàn)實(shí)情況分析

（一）稅務(wù)申報(bào)程序復(fù)雜

在高校同市場(chǎng)接軌后，稅種不再局限個(gè)人所得稅，增值稅比重增大，國家扶持高?？蒲?，制定了對(duì)高?？蒲性O(shè)備已交增值稅的申報(bào)退稅優(yōu)惠政策，但是在高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作中，稅務(wù)申報(bào)程序變得越來越復(fù)雜了，必須要在申報(bào)表中填寫的內(nèi)容也在逐漸增加，在這之中涵蓋了兩個(gè)部分，即抄稅與認(rèn)證。前者是納稅人在核對(duì)當(dāng)月開具的增值稅發(fā)票信息以后在稅務(wù)系統(tǒng)中申報(bào)當(dāng)月已開票數(shù)據(jù)的過程，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)銷售方銷項(xiàng)稅額與IC卡抄報(bào)數(shù)據(jù)加以比對(duì);后者是納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，必須要在規(guī)定的時(shí)間認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，僅經(jīng)過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額才可以在認(rèn)證當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）尚未納入系統(tǒng)化管理

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展過程中，高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作還尚未進(jìn)行系統(tǒng)化管理，關(guān)鍵存在這些情況：第一，尚未建立專門的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)管理不集中，比如說高校財(cái)務(wù)由專人在每月發(fā)放教職工工資薪金及勞務(wù)時(shí)代扣個(gè)人所得稅并同時(shí)在個(gè)稅APP中申報(bào)繳納，校外人員信息管理無法系統(tǒng)化，如此一來會(huì)給個(gè)稅的繳納帶來阻礙，甚而因?yàn)楣芾聿划?dāng)，一些個(gè)稅不能夠及時(shí)扣繳。第二，財(cái)務(wù)部個(gè)人所得稅在稅務(wù)管理工作不集中，譬如一些高校在后臺(tái)核算在職教師個(gè)人所得稅，在前臺(tái)核算退休人員與外聘人員個(gè)人所得稅。第三，稅費(fèi)繳納尚未納入系統(tǒng)化管理，如個(gè)稅申報(bào)繳納在個(gè)稅APP進(jìn)行;增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等在國家稅務(wù)總局下屬的省電子稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納;而單位的社保費(fèi)，又在單位社保費(fèi)管理客戶端申報(bào)繳納。不同稅費(fèi)在不同系統(tǒng)處理，這就增加了稅務(wù)管理工作的難度。

（三）納稅籌劃匱乏，不具備信息交流平臺(tái)

高校內(nèi)部稅務(wù)管理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是納稅統(tǒng)籌，科學(xué)的納稅統(tǒng)籌不但可以為教師帶來經(jīng)濟(jì)收益，還可以提升學(xué)校在教師心里面的形象?？墒且?yàn)椴糠指咝ＵJ(rèn)為納稅僅僅是遵守稅收法律法規(guī)的形式，對(duì)稅務(wù)管理只是停滯于被動(dòng)執(zhí)行稅收法律規(guī)定這一水平上，認(rèn)為僅需要精準(zhǔn)計(jì)算繳納了全部稅款就完成了稅務(wù)管理工作，并未思考到納稅籌劃方面的事情。其次，因?yàn)楫?dāng)前高校涉稅收入類型多樣，內(nèi)部牽涉人員范圍大，精準(zhǔn)實(shí)時(shí)將學(xué)校方方面面需要的稅務(wù)信息傳遞到人員，為其進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo)，比如稅務(wù)辦理步驟與籌劃指導(dǎo)等，可以提升辦事效率?？墒牵F(xiàn)階段諸多高校均未曾創(chuàng)建信息交流平臺(tái)，使得教師辦事效率低。

（四）稅務(wù)管理工作信息化程度有待提升

中國在持續(xù)改革稅收政策的過程中，也在持續(xù)促進(jìn)稅務(wù)管理信息化構(gòu)建。伴隨近期云計(jì)算與大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的發(fā)展，國內(nèi)的稅務(wù)管理信息化獲得了很好的成績?？墒窃诟咝?nèi)部稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)信息化運(yùn)用水平低。國內(nèi)諸多高校內(nèi)部稅務(wù)管理采取的是人工管理模式，并未科學(xué)采用信息化技術(shù)，也尚未在內(nèi)部稅務(wù)管理過程中構(gòu)建健全的稅務(wù)信息共享平臺(tái)。伴隨高等教育的不斷普及，高校規(guī)模持續(xù)增加，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)擴(kuò)增，在不具備稅務(wù)信息共享平臺(tái)的狀況之下，很多稅務(wù)信息導(dǎo)致稅務(wù)管理愈發(fā)復(fù)雜，人工解決的結(jié)果也有極大的誤差，對(duì)稅務(wù)管理工作水平提升極其不利。

（五）稅務(wù)管理意識(shí)仍待提高

首先，高校對(duì)納稅的重要性宣傳力度不足，造成諸多高校教師不了解納稅的重要作用，使得一些教師對(duì)納稅表現(xiàn)得比較消極，對(duì)外聘等方式得到的隱性收益瞞報(bào)，這種情況的出現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)部稅務(wù)管理實(shí)效性帶來了不良影響。其次，高校稅收管理部門對(duì)崗位的設(shè)定缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，分工出現(xiàn)了職責(zé)權(quán)限疊加與尚未對(duì)應(yīng)崗位等不良現(xiàn)象，這部分高校內(nèi)部稅務(wù)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致的現(xiàn)象阻礙了高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作正常進(jìn)行。

三、高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作方法與對(duì)策

（一）科學(xué)選擇納稅人身份，減少稅負(fù)

不一樣的增值稅納稅人身份對(duì)高校內(nèi)部稅務(wù)管理要求有一定的差別，基于此必須要綜合自身實(shí)際情況，科學(xué)選擇增值稅納稅人身份。如果選擇為一般納稅人，那么可開具增值稅專用發(fā)票，所承擔(dān)項(xiàng)目階段獲得的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，大大減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)差，減少高校稅負(fù)。另外，倘若高校要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，在承擔(dān)項(xiàng)目階段需要得到專用發(fā)票，假設(shè)無法獲取到，就需要承擔(dān)很大的稅負(fù)，導(dǎo)致收益減少。如果高校選擇小規(guī)模納稅人身份，就只可以開具增值稅普通發(fā)票，通過申請(qǐng)才能由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期開票的銷項(xiàng)稅額都必須繳納。

（二）專門部門的建立，納入系統(tǒng)管理

伴隨中國稅收制度的持續(xù)健全與完善，高校涉稅事物愈發(fā)復(fù)雜，僅僅憑借高校內(nèi)部會(huì)計(jì)人員兼職稅務(wù)管理工作人員，是無法滿足高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作需求的。所以，針對(duì)此需要合理設(shè)定專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，創(chuàng)建科學(xué)的崗位體系，配置現(xiàn)代化稅務(wù)管理知識(shí)豐富與經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)化人才，讓這些專業(yè)人才開展稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作與檢查納稅籌劃工作等，以此提升內(nèi)部稅務(wù)管理效率。高校內(nèi)部稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)涉稅事務(wù)管理工作，構(gòu)建穩(wěn)定的獲取稅收信息的渠道，仔細(xì)探究我國宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，了解每一項(xiàng)稅收政策變化，統(tǒng)一籌劃與管理納稅行為。再者，需要主動(dòng)參考有關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)自身的實(shí)際情況、納稅業(yè)務(wù)與稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的管理制度，即稅務(wù)管理崗位責(zé)任制與應(yīng)對(duì)舉措、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與信息管理制度等。

（三）開展納稅籌劃，構(gòu)建信息交流平臺(tái)

納稅籌劃工作必須要從這些方面加以思考：第一，在與稅收優(yōu)惠政策相符的情況下合理使用稅收政策;第二，完善內(nèi)部控制體系，關(guān)注稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)部分高校稅收籌劃情況可以發(fā)現(xiàn)，一些高校的合理避稅實(shí)際上就是偷稅漏稅，所以很有必要增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)把控，比如宣傳稅收法律法規(guī)、增強(qiáng)和領(lǐng)導(dǎo)人員的交流與互動(dòng)等。再者，需要積極構(gòu)建信息交流平臺(tái)，進(jìn)行資訊服務(wù)。在當(dāng)代高校內(nèi)部創(chuàng)建信息交流平臺(tái)，確定稅務(wù)信息處理與傳遞流程，提升稅務(wù)信息科學(xué)解讀性，經(jīng)過稅務(wù)信息平臺(tái)，向領(lǐng)導(dǎo)與管理部門等責(zé)任人提供所需引發(fā)關(guān)注的重要信息，同時(shí)針對(duì)稅務(wù)信息解答疑問，提供優(yōu)質(zhì)的咨訊服務(wù)。

（四）構(gòu)建稅務(wù)信息共享服務(wù)平臺(tái)

高校應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅務(wù)管理信息化建設(shè)，科學(xué)采用現(xiàn)階段快速發(fā)展的云計(jì)算與大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，增強(qiáng)高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作水平，構(gòu)建高校內(nèi)部特色稅務(wù)信息共享服務(wù)平臺(tái)。高校稅務(wù)信息共享服務(wù)平臺(tái)主要是將云計(jì)算與大數(shù)據(jù)作為主要的技術(shù)基礎(chǔ)，采集與分析各種稅務(wù)信息，便于內(nèi)部職工與管理工作人員查找稅務(wù)信息，降低人工處理過程中失誤的概率，有利于高校管理人員進(jìn)一步了解稅務(wù)管理進(jìn)程，借助該服務(wù)平臺(tái)，可以幫助高校在第一時(shí)間反饋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提供數(shù)據(jù)方面的支持。

（五）全面提高稅務(wù)管理意識(shí)

首先，強(qiáng)化高校對(duì)納稅重要性的宣傳工作力度，合理利用多種活動(dòng)載體綜合提高高校教師納稅意識(shí)，促使教師進(jìn)一步了解到納稅的重要作用，呼吁教師以良好的心態(tài)積極參加到公民納稅行列中去，對(duì)教師個(gè)人收入形成可以準(zhǔn)確給學(xué)校反映，保證充分履行好自身納稅義務(wù)與職責(zé)，確保高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作穩(wěn)定推進(jìn)。其次，高校需要進(jìn)一步明晰稅收征收對(duì)象，了解稅收并非是針對(duì)個(gè)人展開的，而是所有公民，每個(gè)教師均有納稅的責(zé)任和義務(wù)，在這里也同樣涵蓋了高校內(nèi)部稅收監(jiān)督部門與稅收征管部門等全體成員。并且，對(duì)高校稅收管理部門需要合理劃分崗位工作與職責(zé)權(quán)限，防止崗位漏設(shè)或者是擺設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生，每一個(gè)崗位需要做到職責(zé)到人，保證內(nèi)部稅務(wù)管理工作正常開展。

四、結(jié)語

國內(nèi)高校內(nèi)部稅務(wù)管理的進(jìn)行對(duì)高校發(fā)展有著很重要的作用，高校需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，把稅務(wù)管理納入高?？沙掷m(xù)發(fā)展的主要任務(wù)中，借此便可以合理規(guī)避稅務(wù)管理工作導(dǎo)致的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，盡量降低經(jīng)濟(jì)損失。所以，高校需要從增強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理意識(shí)、進(jìn)行系統(tǒng)化管理、建立信息交流平臺(tái)等方面著手，以此為高校每一項(xiàng)工作的正常開展提供重要保障。

（作者單位：湖南城市學(xué)院）