企業(yè)投資活動中的稅收籌劃問題研究

李勇

市場經(jīng)濟體制下，投資運營成為企業(yè)資金收益的一個有效途徑，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義?，F(xiàn)階段市場的投資類型稅額類別占比較多，嚴重降低了企業(yè)的實際收益。因此，企業(yè)的投資活動應該正確面對稅收的影響，綜合判斷資金的來源、用途以及行業(yè)等相關項目運行狀況，結(jié)合需繳納稅收種類，制定適宜的解決方案。以利益的持續(xù)穩(wěn)定增長為最終目標，緩解自身經(jīng)濟壓力，增加企業(yè)的創(chuàng)收，進而帶動企業(yè)自身綜合實力的不斷上升。

一、引言

市場經(jīng)濟體制下，適宜的市場投資對于企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營有著重要的推動作用，是企業(yè)在激烈的市場競爭中保持穩(wěn)固競爭力的必經(jīng)之路，可以提高資金的使用效率，為企業(yè)爭取更大的收益。但是，各項稅款繳納是不可避免的支出，這無形中增加了投資成本，需要企業(yè)在投資運行中合理規(guī)劃，輕裝上陣，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

二、稅收籌劃的基本定義

企業(yè)的投資運營活動要嚴格遵守國家的相關法律規(guī)定，特別是稅收基本法，根據(jù)實際情況進行適當調(diào)整，最終獲得滿足自身發(fā)展需求的方案。在相關稅收影響因素分析階段，必須以相關法律為重要參考，切不可挑戰(zhàn)法律的權威。管理者要從本質(zhì)上區(qū)分正常合理的稅收籌劃問題研究與違法逃避稅收的差別，任何時候都要遵紀守法。稅收面向的群體一般為企業(yè)或者個人，其應具備的納稅責任和義務，并被國家有關部門承認。遵循正當?shù)姆赏緩絹硗瓿蓽p稅的目的，為企業(yè)經(jīng)營減負，不斷提升自身的財務管理效率，是當代企業(yè)稅收籌劃的重要目標。

三、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的必要性

（一）有助于財務管理水平的提高

市場經(jīng)濟大環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展機遇增多的同時，競爭壓力也在不斷加劇。多變的市場環(huán)境下，干擾財務工作效率的因素更加多樣，但究其根本，主要決定因素還是整個部門的決斷能力。企業(yè)稅收管理中涵蓋了財務部門的決斷能力，其準確性直接影響著整體的經(jīng)濟收益。企業(yè)活動策劃的前提是制定明確的目標，并作出一系列完善的實現(xiàn)計劃，并確定實際稅收與這個目標是否一致。該環(huán)節(jié)尤為重要，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益。如果能夠制定周密完善的計劃，可以大大降低企業(yè)的成本投入，其可行度就高，反之則會給企業(yè)發(fā)展帶來諸多負面影響。以法律為基本準則，在合理范圍內(nèi)適度調(diào)整收益，標志著企業(yè)的財務管理質(zhì)量有了大幅提升，整體水平不斷提高。

（二）有助于企業(yè)市場競爭力的提高

參考我國現(xiàn)行的稅收收取標準，合理優(yōu)化企業(yè)自身的結(jié)構，對于內(nèi)部的稅收所能承受的最大風險也要計算入利潤的統(tǒng)計中。這種成本核算的方法，有效避免了原來成本和納稅脫節(jié)的現(xiàn)象。結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進行合理調(diào)配繳稅類別，為企業(yè)爭取更多的利潤，進而提高自身的整體實力。從企業(yè)凈收益的角度出發(fā)，其所得利潤是銷售總額和成本支出的差額。而稅額的減少，就是降低了成本投入，這樣就會在一定程度上擴大企業(yè)收益。通過適當?shù)牟呗哉{(diào)整，增加企業(yè)營收。比如，在質(zhì)量滿足消費需求的前提下，以低贏利爭取更多的消費人群，可以在某種意義上擴大產(chǎn)品的銷售額。我們?nèi)粘Ｖ谐Ｕf的薄利多銷就是這種銷售模式，單件產(chǎn)品的利潤雖然減少，但是銷售額增加了，因此整體的利潤會得到大幅度提升。

（三）增強管理水平

企業(yè)的財務部門是運營發(fā)展的中心，而稅收額直接影響著財務部門的實際管理效率。因此，在市場投資和運營環(huán)節(jié)，要注重調(diào)配稅收，全面考慮企業(yè)運營資金，實際收益和運營成本等多種因素，并作出綜合評判，確定最適宜的運行方案，為企業(yè)爭取更多的收益。財務監(jiān)管機構要以創(chuàng)收為目的，合理調(diào)控稅收比例。因此，對財會管理者的專業(yè)技能和實踐經(jīng)驗有著更高的要求。為了實現(xiàn)企業(yè)降稅的目的，工作人員還要加強學習，深入了解國家最新的稅收管理條例，不斷擴充自身的專業(yè)知識，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實的基礎。

四、企業(yè)投資活動中稅收籌劃的風險

（一）稅收政策風險

企業(yè)稅額風險增加，究其根本原因主要是相關方投資運營策略制定的合理性，以及稅收管理是否嚴格按照相關管理條例執(zhí)行并沒有統(tǒng)一的標準。由于不同國家的制度和法律存在著較大差異，因此其合理性是相對的。國家的稅收管理是由其自身的經(jīng)濟體制和政府收入來源而確定，并無固定標準。如果企業(yè)的財務決策者缺乏敏銳的觀察力，企業(yè)稅務管理政策出現(xiàn)變動并未及時調(diào)整應對措施，可能出現(xiàn)在新政策下，企業(yè)無法獲得原有的優(yōu)惠力度，這種操作無形中增加了企業(yè)的成本，給企業(yè)的發(fā)展帶來諸多不利，大大增加了財務管控風險。另外，由于國家之間稅務管理上的差異，企業(yè)的稅收籌劃工作也要切合實際，切不可盲目效仿其它外企的成功經(jīng)驗，這樣不但不能給企業(yè)帶來實際效益，相反會加大內(nèi)部財政管控風險。由此可見，稅收調(diào)控工作要結(jié)合自身發(fā)展實際，認真研究本國的管理政策，結(jié)合地區(qū)的經(jīng)濟現(xiàn)狀，特事特辦，有針對性地進行適度調(diào)整，避免盲目操作增加內(nèi)部運營成本，給企業(yè)帶來不必要的風險。

（二）稅務行政執(zhí)法偏差風險

國家稅務管理在具體的實施細則上也會出現(xiàn)一定的理解誤差，目前最為常見的是部分地區(qū)的工作人員在實際執(zhí)法中的管理條例與企業(yè)現(xiàn)有的稅收策略的差別。這種差異會在一定程度上抑制內(nèi)部管理者的工作效率， 簡言之，如果稅務監(jiān)管部門工作調(diào)查不深入，這種執(zhí)法差異無法得到有效避免。在企業(yè)的稅收籌劃管理中，監(jiān)管機構和納稅企業(yè)是主要成員，并且具備同等的重要性。但在具體的工作執(zhí)行環(huán)節(jié)，又存在著管理與被管理者的從屬關系，實際地位又存在一定的差異。

（三）稅務籌劃的主觀性風險

企業(yè)投資運營的風險誘發(fā)因素較多，大題可分為主、客觀兩種成因。從企業(yè)的管理者方面分析，如果管理者的工作素養(yǎng)不足，以身試法，極易打法律擦邊球，無形中加重了企業(yè)的稅費繳納風險。反言之，如果管理者積極學習國家相關稅務管理法律，嚴格遵守相關條例，同時又能夠按照相關要求適度調(diào)控稅費繳納類別，在具體的方案制定環(huán)節(jié)具備積極主動態(tài)度和高度責任心，這種狀況，會為企業(yè)贏得更多創(chuàng)收，爭取更大的收益。此外，參與決策者也會出現(xiàn)原則性錯誤，如果一念之差，道德偏離了軌道，職責界限劃分不夠明確，就無形中加大了企業(yè)的稅務管控風險。無底線地壓縮成本，奉行利益至上的原則，在他人的非法引誘下無視法律條款，抑或被他人脅迫，違心操作，執(zhí)行者在財務出賬上私自做手腳，蒙混檢查。違規(guī)篡改財務出賬，私自增加成本收入，減少收益金額等等，存在僥幸心理，殊不知，天網(wǎng)恢恢疏而不漏，一旦敗露，至企業(yè)與危險之中。另外，企業(yè)管理者自身防范意識不足，無法充分認識到稅收風險，分析不夠全面。管理者要提高自身的市場洞察力，深入了解可能誘發(fā)風險的各種因素，及時扼制，讓企業(yè)在正確的軌道上加速前行。