國有企業(yè)內部控制之我見

謝從冠

隨著國內經(jīng)濟快速發(fā)展，國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模日益壯大，同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，因此，國有企業(yè)需采取相關措施優(yōu)化內部管理，通過內部控制，國有企業(yè)可快速改善和提升內部管理水平，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展夯實基礎。根據(jù)目前的實際情況分析，內部控制是協(xié)助企業(yè)管理層人員掌握企業(yè)整體發(fā)展情況的重要方式，而且在內部控制支持下，制定的經(jīng)營決策準確性大幅度提升，從而加快實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟價值最大化目標。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)的內部控制管理還存在一定的問題，如內部控制環(huán)境薄弱、風險管理不到位、內部控制審計監(jiān)督有待加強等，本文在分析內部控制對國有企業(yè)發(fā)展的重要作用基礎上，針對內部控制存在的具體問題展開論述，最后根據(jù)問題產生原因提出解決措施，全面優(yōu)化國有企業(yè)的內部控制。

一、前言

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，國有企業(yè)的內部經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境愈加復雜，其在經(jīng)營過程中面對的挑戰(zhàn)和風險增加，如何保證企業(yè)在當前的經(jīng)濟環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展，是國有企業(yè)的重要任務。優(yōu)化內部控制是提升企業(yè)競爭實力和綜合發(fā)展水平的關鍵，國有企業(yè)應提高對內部控制的重視，積極解決內部控制中存在的問題，確保內部控制的作用可充分發(fā)揮。

二、內部控制對國有企業(yè)發(fā)展的重要作用

內部控制管理對國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，充分利用企業(yè)的資源，內部控制通過管控和監(jiān)督各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，合理配置內部資源，解決企業(yè)資源利用率低的問題，并且及時發(fā)現(xiàn)并解決資源使用中的問題。第二，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營和管理行為，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要遵守行業(yè)規(guī)范、法律政策，保證經(jīng)營管理行為合規(guī)合法，而通過內部控制制度，企業(yè)的經(jīng)營行為受到嚴格約束，并且也可及時判斷企業(yè)的不合規(guī)經(jīng)營行為，及時采取措施控制，為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風險。第三，保證企業(yè)的資產安全完整，資產是直接決定企業(yè)經(jīng)濟效益的關鍵因素，內部控制對資產完整具有重要作用，企業(yè)各部門根據(jù)內部控制要去合理使用資產，降低資產風險，避免資產流失。第四，內部控制可促進提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，內部控制可支持預算管理工作，提升預算管理水平，根據(jù)預算目標管控預算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)。而且可以借助經(jīng)營分析對企業(yè)的管理進行控制，經(jīng)營分析雖然類似于財務分析，但是還是存在一定的差別，經(jīng)營分析不僅包括財務分析，還同時從投融資層面、經(jīng)營層面、資源分配層面等進行分析，準確識別各個環(huán)節(jié)的問題。第五，有效提升企業(yè)的資金使用率，國有企業(yè)在經(jīng)營過程中，有少數(shù)部門會因資金不足導致業(yè)務中斷，而部分部門則會出現(xiàn)大量資金限制的現(xiàn)象，通過內部控制管理，企業(yè)的財務管理人員則可以掌握企業(yè)各個經(jīng)濟業(yè)務的整體情況，將其反饋至管理層，企業(yè)管理層人員結合財務人員提供的經(jīng)營數(shù)據(jù)，獲知經(jīng)營業(yè)務的資金需求，從而準確分配企業(yè)資金，確保企業(yè)資金能夠被合理利用，避免出現(xiàn)資金短缺和閑置浪費的情況。

三、國有企業(yè)內部控制存在的具體問題

（一）內部控制環(huán)境薄弱

國有企業(yè)在實施內部控制管理過程中仍然存在一定的問題，尤其是內部控制環(huán)境方面，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分國有企業(yè)內部的組織結構不健全，由于企業(yè)管理體制的影響，企業(yè)內部各個部門的獨立性加強，無法發(fā)揮協(xié)同作用，內部控制工作的分解執(zhí)行力較多，各部門缺少統(tǒng)一的管理目標，嚴重影響內部控制管理工作。而且部分國有企業(yè)較為重視下級部門向上回報工作，卻忽略上級對下級的反饋，內部控制管理的優(yōu)缺點不清晰，內部控制的指令無法準確傳達至執(zhí)行人員處，內部控制執(zhí)行效率低。第二，少數(shù)國有企業(yè)的管理層人員對內部控制的重視不足，且尚未完全掌握內部控制管理流程，以至于相關部門職責權限模糊，內部管理混亂，企業(yè)的監(jiān)督機構無法發(fā)揮作用，內部控制人員的行為缺乏約束，內部控制有效性降低。

（二）風險防范管理不到位

風險防范管理是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)的風險管理工作若是不到位，則不利于內部控制管理工作，且嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)風險管理不到位主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)管理層對風險防范的重視程度不足，國有企業(yè)的少數(shù)管理層人員認為風險管理不利于企業(yè)控制成本，而且對提升經(jīng)濟效益的幫助較少，從而在經(jīng)營管理過程中對風險防范投入的精力較少。二是風險評估標準不健全，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中風險分類方式缺乏合理性，導致風險識別受到阻礙，并且不利于制定風險防范對策，風險對企業(yè)造成的不利影響無法及時控制。

（三）內部控制審計監(jiān)督有待加強

內部監(jiān)督機制是保證國有企業(yè)的內部控制制度制定的基礎，而且只有嚴格的內部監(jiān)督方可規(guī)范員工行為。但是從目前的實際情況來看，國有企業(yè)的內部控制審計監(jiān)督還存在較大的問題，通常情況下，國有企業(yè)內部設置獨立的監(jiān)督機構，專門對企業(yè)的管理層進行監(jiān)督，但是實際上，大多數(shù)國有企業(yè)的監(jiān)督機構并未完全發(fā)揮其作用，甚至存在部分監(jiān)督人員聽從管理層人員的指令，內部審計監(jiān)督機構的獨立性和權威性不足。另外，企業(yè)的內部審計監(jiān)督機構中有少數(shù)員工缺乏審計專業(yè)知識，內部審計結果的準確性無法保障，在監(jiān)督過程中，由于個別部門崗位職責不清晰，導致出現(xiàn)問題無法準確定位責任人，對企業(yè)的內部控制有效性產生不利影響。

四、國有企業(yè)優(yōu)化內部控制的有效對策

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

高質量的內部控制環(huán)境是提升國有企業(yè)內部控制有效性的重要基礎，國有企業(yè)必須深入分析當前內部控制環(huán)境的不足和缺陷，從而采取針對性措施進行解決，全面優(yōu)化內部控制環(huán)境，夯實內部控制基礎。首先，國有企業(yè)要對內部組織結構進行優(yōu)化，可以從橫縱兩個方向入手，橫向層面，國有企業(yè)應當增強各個職能部門之間的聯(lián)系，不但要加強其在信息溝通過程中的聯(lián)系，還需要銜接各個部門，保證部門之間的協(xié)同作用順利發(fā)揮;縱向層面，企業(yè)不僅要求下級向上級報告和回報內部控制情況，與上級進行溝通，同時上級也要對下級進行反饋，指出內部控制中不合理的情況，協(xié)助下級優(yōu)化工作。其次，企業(yè)管理層人員提高對內部控制管理的重視，制定嚴格的內部控制管理制度，對相關工作進行規(guī)范和控制，同時在制度的指導下，合理設置各個部門的職能權限以及具體責任，要求內部控制人員遵守內部控制制度。最后，建立嚴格的獎懲制度，激勵企業(yè)員工有效執(zhí)行內部控制工作，在內部控制改進過程中積極提出意見。另外，國有企業(yè)要組建專業(yè)的內部控制管理團隊，結合企業(yè)的實際需求，引進復合型人才，保證企業(yè)的內部控制管理質量可得到提升。企業(yè)在引進人才時需注意設置招聘條件，嚴格篩選人才，從學歷、人員素質、專業(yè)能力、工作經(jīng)驗等多個方面進行考察，保證企業(yè)可組建優(yōu)質的內部控制管理團隊。

（二）加強風險防范管理

國有企業(yè)全員需從意識上高度重視風險防范管理工作，將風險管理融入企業(yè)文化中，企業(yè)管理層人員做好表率，在經(jīng)營管理過程中注重風險防范和管理，增強風險管理意識，并結合企業(yè)的實際情況制定風險管理制度，嚴格約束風險管理行為。國有企業(yè)應不斷完善風險分類評估體系，結合企業(yè)的經(jīng)營風險、資產閑置風險等的特點，設置風險評估標準，便于風險管理人員可準確的評估風險，從而快速制定科學的風險應對方案。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，風險無法完全避免，但是企業(yè)仍需采取措施控制和防范風險，將風險控制在企業(yè)可承受范圍內，因此對風險的感知力非常關鍵，國有企業(yè)通過內部的辦公系統(tǒng)如ERP管理系統(tǒng)對風險進行預警和監(jiān)測，實時掌控企業(yè)風險以及潛在威脅，而且通過信息管理系統(tǒng)可提前識別風險，將風險扼殺在“搖籃”。國有企業(yè)也可借助社會第三方專業(yè)機構的力量，協(xié)助風險管理工作，由風險管理專業(yè)人員站在專業(yè)角度客觀的分析企業(yè)的風險防范管理情況，從而制定系統(tǒng)性風險管理計劃。另外，國有企業(yè)也需加強對風險管理人員的培訓和約束，企業(yè)引進內部控制專家針對內部控制風險點的管控進行培訓，一方面可以促使相關人員強化內部控制意識，另一方面也可加快提升風險管理人員的整體實力，使其按照相關規(guī)范展開工作，在工作中可準確識別風險，制定風險應急預案，提升企業(yè)的風險管理質量。

（三）改進內部控制審計監(jiān)督工作

國有企業(yè)管理層是制定經(jīng)營決策，決定企業(yè)發(fā)展方向的關鍵，因此對其進行監(jiān)督是保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的核心要素。結合目前的實際情況，國有企業(yè)要注重提升內部審計監(jiān)督機構的獨立性，提升內部審計機構在企業(yè)管理中的等級，嚴格監(jiān)督管理層人員的行為和內部控制管理工作，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。國有企業(yè)還應當為內部審計監(jiān)督機構配備專業(yè)人才，使其利用過硬的專業(yè)素質對企業(yè)經(jīng)營管理展開監(jiān)督審計。國有企業(yè)也可依托第三方專業(yè)機構對企業(yè)的經(jīng)營進行審查，比如與專業(yè)的會計師事務所合作，從客觀角度對內部控制工作展開審計監(jiān)督，從而加強企業(yè)的內部控制。另外，國有企業(yè)也可利用內部審計監(jiān)督進行內部控制自評工作，對內部控制的相關管理部門和內控人員展開評價，及時掌握內部控制監(jiān)督和執(zhí)行效率，同時也要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務發(fā)展規(guī)模，不斷擴大內部控制審計監(jiān)督范圍，從財務部門來擴大至企業(yè)的所有部門，充分發(fā)揮內部控制審計監(jiān)督的作用，內部審計監(jiān)督機構將審計監(jiān)督結果編制成書面報告，同時將內部控制存在的缺陷和不足也要在報告中披露，督促各個職能部門嚴格按照內部控制要求展開工作。

五、結語

內部控制是國有企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要作用，國有企業(yè)要不斷優(yōu)化內部控制環(huán)境，加強風險管理和內部審計監(jiān)督工作，提升內部控制有效性。總而言之，國有企業(yè)需深入分析內部控制管理過程中問題的實際產生原因，從而采取措施進行解決，優(yōu)化內部控制管理，充分發(fā)揮內部控制的重要作用。

（作者單位：肇慶市水務集團有限公司）