關(guān)于減稅降費(fèi)政策的思考

吳運(yùn)鐸

減稅降費(fèi)是我國(guó)助力經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型升級(jí)、緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力以及繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有力手段，經(jīng)過(guò)幾年的貫徹落實(shí)，我國(guó)宏觀稅負(fù)顯著下降，在激活市場(chǎng)活力、改善稅收營(yíng)商環(huán)境、改善民生等方面成績(jī)斐然。本文將對(duì)落實(shí)減稅降費(fèi)及其對(duì)政府財(cái)政的影響，并結(jié)合基層財(cái)政部門(mén)工作的實(shí)際情況，提出對(duì)減稅降費(fèi)政策的落實(shí)路徑，以此來(lái)保障產(chǎn)業(yè)鏈與供應(yīng)鏈的穩(wěn)定，沖減當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷特別是疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和民生利益的影響。

一、引言

2020年《政府工作報(bào)告》首先強(qiáng)調(diào)了要繼續(xù)把減稅降費(fèi)落實(shí)到企業(yè)，保住萬(wàn)千企業(yè)的生存，贏得未來(lái)。其次強(qiáng)調(diào)了各單位部門(mén)在財(cái)政資金的使用上要提質(zhì)增效，精打細(xì)算，將財(cái)政資金充分發(fā)揮到保民生、保就業(yè)以及保市場(chǎng)主體中去。同時(shí)財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆也提出了“一個(gè)信號(hào)”和“四個(gè)對(duì)沖”指令，即適度調(diào)增赤字率;通過(guò)追加政府投資，落實(shí)減稅降費(fèi)來(lái)緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力，對(duì)沖企業(yè)效益增長(zhǎng)緩慢;加大轉(zhuǎn)移支付力度、對(duì)沖“六保”壓力;平衡財(cái)政預(yù)算、對(duì)沖疫情降效影響。因此在政策號(hào)召下，各級(jí)財(cái)政部門(mén)都要狠抓政策落實(shí)，強(qiáng)化減稅降費(fèi)的落實(shí)工作。

二、減稅降費(fèi)政策實(shí)施現(xiàn)狀與影響

（一）減稅降費(fèi)政策實(shí)施現(xiàn)狀

2016年“營(yíng)改增”政策施行，使得稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，各行各業(yè)開(kāi)始實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)了外包業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，截止到2017年，共減稅降費(fèi)1.57萬(wàn)億元，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，解決了大量的貧困人口就業(yè)，挖掘新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)驅(qū)動(dòng)力。2018年我國(guó)減稅降費(fèi)達(dá)成了1.3萬(wàn)億元的可觀成績(jī)，2019年超過(guò)了2.36萬(wàn)億元，可見(jiàn)減稅降費(fèi)力度之大、效果之佳。2020年上半年我國(guó)減稅降費(fèi)新增1.5萬(wàn)億元，并且通過(guò)穩(wěn)步推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革，讓中小微企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)得到了實(shí)質(zhì)性減輕。而對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)以及小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減免都延長(zhǎng)到2021年。這也進(jìn)一步反映了從2020年到2021年各級(jí)財(cái)政部門(mén)都要強(qiáng)化落實(shí)積極財(cái)政政策，對(duì)財(cái)政資金要持續(xù)提質(zhì)增效。

（二）減稅降費(fèi)政策對(duì)各級(jí)政府財(cái)政的影響

1. 財(cái)稅收入緊張， 財(cái)政剛需支出大，收支矛盾凸顯

隨著減稅降費(fèi)規(guī)模的不斷加大，雖然給企業(yè)減輕了很大的負(fù)擔(dān)，但卻給財(cái)政收入的增長(zhǎng)產(chǎn)生了較大的壓力。2020年上半年全國(guó)大多省份財(cái)政收入增速同比呈現(xiàn)出負(fù)增長(zhǎng)，當(dāng)然其也從側(cè)面反映了減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果，2018年我國(guó)全年為個(gè)人和企業(yè)減稅降費(fèi)達(dá)1.3萬(wàn)億元;2019年全年為企業(yè)的稅收、社保費(fèi)等減稅降費(fèi)達(dá)2.36萬(wàn)億元; 2020年，目標(biāo)要求新增減稅降費(fèi)2.5萬(wàn)億元，上半年全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)卻達(dá)1.5萬(wàn)億元，減稅降費(fèi)規(guī)模之大，使財(cái)政收入相對(duì)支出更趨緊張。

財(cái)政支出是宏觀調(diào)控的一種有效手段，通過(guò)支出的合理調(diào)配，可以培植稅基稅源，煥發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)活性，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下滑的壓力。民生等方面屬于剛性財(cái)政支出，扶貧發(fā)展、鄉(xiāng)村振興、環(huán)保、基礎(chǔ)投資支出等積極財(cái)政政策需要適度擴(kuò)張，“三?！敝С龅拙€(xiàn)要兜牢等等，都急待財(cái)政加大支出。同時(shí)新的財(cái)政支出在疫情之后也需要不斷的加大，以實(shí)現(xiàn)全面脫貧的最終目標(biāo)。而持續(xù)加大的財(cái)政支出，就會(huì)極大的增加國(guó)家財(cái)政壓力，導(dǎo)致入不敷出，如果忽視財(cái)政收支矛盾的影響，將會(huì)引發(fā)巨大的財(cái)政收支失衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此減稅降費(fèi)和財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)防控要雙頭并進(jìn)。

2.財(cái)政赤字率提高，債務(wù)負(fù)擔(dān)重，風(fēng)險(xiǎn)加大

國(guó)債優(yōu)良程度主要與國(guó)債負(fù)擔(dān)率、對(duì)國(guó)債的依存度以及償還能力有關(guān)，而因?yàn)樾鹿谝咔榈难┥霞铀沟媒?jīng)濟(jì)一片低迷，我國(guó)財(cái)政之后不斷加大支出力度，并且進(jìn)一步強(qiáng)化減稅降費(fèi)的政策，收支矛盾也由此越漸加深。因此根據(jù)需要通過(guò)合理增調(diào)赤字率，使其升至3.6%以上，增加國(guó)債的發(fā)行規(guī)模，新增地方債券，以此來(lái)支持減稅降費(fèi)政策和積極財(cái)政政策的穩(wěn)步實(shí)施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展盡快恢復(fù)。但為此也會(huì)進(jìn)一步加重我國(guó)國(guó)債負(fù)擔(dān)以及加大基層財(cái)政的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、減稅降費(fèi)政策下基層財(cái)政積極響應(yīng)對(duì)策探討

（一）增強(qiáng)政治責(zé)任，明確組織主體

基層財(cái)政部門(mén)要增強(qiáng)政治責(zé)任意識(shí)，明確組織主體，著重抓好減稅降費(fèi)政策的落實(shí)工作。首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)統(tǒng)籌謀劃、明確工作職責(zé)。對(duì)減稅降費(fèi)政策加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，抓好落實(shí)，以激活當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)定地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。并且財(cái)政應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)跟蹤問(wèn)效的減稅降費(fèi)的領(lǐng)導(dǎo)工作小組，履行第一責(zé)任人負(fù)責(zé)制度，加強(qiáng)對(duì)減稅降費(fèi)工作開(kāi)展的親自部署、安排和追蹤調(diào)查，及時(shí)分析當(dāng)?shù)芈鋵?shí)減稅降費(fèi)政策存在的問(wèn)題。同時(shí)要強(qiáng)化對(duì)任務(wù)開(kāi)展的組織力度和規(guī)范性，建立崗位責(zé)任制，合力推進(jìn)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的貫徹落實(shí)。

（二）加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，強(qiáng)化政策宣傳

基層財(cái)政首先要加大對(duì)減稅降費(fèi)政策的宣傳力度，提高市場(chǎng)對(duì)政策的知曉度?？梢越柚ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)設(shè)置減稅降費(fèi)的欄目和官網(wǎng)，及時(shí)更新政策動(dòng)態(tài)、工作開(kāi)展情況，盡可能幫助當(dāng)?shù)仄髽I(yè)享受到我國(guó)制定的減稅降費(fèi)政策的紅利。其次要建立部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)減稅降費(fèi)政策的落地進(jìn)行持續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)和分析。可以與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)共同組建減稅降費(fèi)的聯(lián)動(dòng)小組，共同商定退稅申報(bào)流程的簡(jiǎn)化制度，引入全面信息化建設(shè)，提高企業(yè)對(duì)退稅紅利政策的知曉度。再者可積極組織開(kāi)展納稅人學(xué)堂、稅企座談會(huì)、企業(yè)集中培訓(xùn)、稅收志愿者等活動(dòng)，從而拓展宣傳的渠道，提高納稅人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的知曉度。貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)政策、對(duì)沖企業(yè)效益增長(zhǎng)緩慢，加大轉(zhuǎn)移支付力度、對(duì)沖“六?！眽毫?。還要加強(qiáng)上下財(cái)政的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，層層落實(shí)好責(zé)任，確保政策落實(shí)到位。

（三）積極擴(kuò)大稅源，嚴(yán)格控制支出

首先基層財(cái)政要對(duì)本地經(jīng)濟(jì)進(jìn)行深入普查，調(diào)查現(xiàn)有個(gè)體工商戶(hù)和企業(yè)，了解稅源情況，特別是個(gè)體工商戶(hù)的規(guī)模和數(shù)量，做到心知肚明。其次要與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)主動(dòng)形成合力，扎實(shí)推進(jìn)新增政策上的企業(yè)服務(wù)工作，激發(fā)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)市場(chǎng)活力，重在打造一支具有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、附加值高的的骨干企業(yè)，擴(kuò)大稅源結(jié)構(gòu)。同時(shí)財(cái)政要控制好項(xiàng)目支出金額，但是不能走極端，即過(guò)死或過(guò)松，要嚴(yán)格防止不必要的費(fèi)用支出，強(qiáng)化節(jié)流效果;也不能把錢(qián)捂死，對(duì)每一筆錢(qián)做好預(yù)算編制和評(píng)估，落實(shí)到工作開(kāi)展中。同時(shí)應(yīng)嚴(yán)控一般性支出，多挖潛增效，幫助第三產(chǎn)業(yè)來(lái)提高新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)能，促進(jìn)結(jié)構(gòu)化的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，并且扶持高新技術(shù)企業(yè)盡快改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)模式。

（四）充分發(fā)揮沉淀資金的價(jià)值，提高財(cái)政資金使用效率

沉淀資金是指預(yù)算安排未使用被閑置的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，這是基層財(cái)政資金管理中的普存現(xiàn)象。根據(jù)現(xiàn)下財(cái)政收支不平衡、財(cái)政壓力過(guò)大的情況，急需各地各級(jí)財(cái)政挖潛增效，盤(pán)活沉淀資金，來(lái)補(bǔ)充財(cái)政支出。福建省就提出省內(nèi)各地財(cái)政部門(mén)都要加強(qiáng)對(duì)沉淀資金的盤(pán)活力度，重視沉淀資金的配置效益，積極清理結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，落實(shí)“六?！焙椭卮箜?xiàng)目支出，同時(shí)隨著財(cái)力下沉到基層財(cái)政中，就真正要咬緊牙關(guān)、過(guò)緊日子?；鶎迂?cái)政要積極響應(yīng)《政府工作報(bào)告》的指示，嚴(yán)格壓減一般性支出費(fèi)用，特別是三公經(jīng)費(fèi)要進(jìn)一步縮減，對(duì)于非剛性、非急性支出要將其壓減到50%以上。同時(shí)還要強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理效能，加大問(wèn)責(zé)力度，實(shí)現(xiàn)終身責(zé)任追究制，真正推進(jìn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的問(wèn)責(zé)問(wèn)效工作。財(cái)政部門(mén)要科學(xué)高效管理固定資產(chǎn)，配置超標(biāo)的固定資產(chǎn)由“公物倉(cāng)”進(jìn)行集中管理和調(diào)配，并且嚴(yán)格遵循“能調(diào)不租、能租不買(mǎi)”的調(diào)配使用原則，多措并舉，將一般性費(fèi)用開(kāi)支嚴(yán)格落實(shí)到管理制度中。此外還要加強(qiáng)落實(shí)全面預(yù)算管理制度，統(tǒng)籌財(cái)政存量資金的編制，并且建立健全預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，引入預(yù)算績(jī)效評(píng)審機(jī)制，擴(kuò)充評(píng)審的范圍和機(jī)構(gòu)數(shù)量，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的效力。此外各部門(mén)單位在財(cái)政資金的使用上要提質(zhì)增效，精打細(xì)算，將財(cái)政資金充分發(fā)揮到保民生、保就業(yè)以及保市場(chǎng)主體中去?；鶎迂?cái)政還要積極落實(shí)“六穩(wěn)”、“六?！钡恼撸嬲_(dá)到“花錢(qián)必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的要求。對(duì)于資金的審批要建立全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督制度，防止“一支筆”審批制度，必須要讓每一筆資金透明化。

（五）化解不良債務(wù)，降低風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)復(fù)雜而嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)特別是新冠疫情的影響，《政府工作報(bào)告》明確提出，2020年，我國(guó)將繼續(xù)擴(kuò)大赤字規(guī)模，新增債券發(fā)行。財(cái)政科學(xué)研究院趙全厚研究員也指出，我國(guó)當(dāng)前地方債券的發(fā)行規(guī)模明顯增加。通過(guò)增加國(guó)債發(fā)行規(guī)模，新增地方債券，以此來(lái)支持減稅降費(fèi)政策和積極財(cái)政政策的穩(wěn)步實(shí)施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展盡快恢復(fù)。由此也進(jìn)一步引起我國(guó)國(guó)債負(fù)擔(dān)率升高，基層財(cái)政的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的問(wèn)題。因此需要由地方政府健全常態(tài)化的債務(wù)檢測(cè)機(jī)制，以此來(lái)密切對(duì)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)測(cè)和評(píng)估。而地方債券的管理要通過(guò)引入績(jī)效管理機(jī)制，來(lái)促進(jìn)融資收益的增長(zhǎng)，穩(wěn)定專(zhuān)項(xiàng)收益。如果忽視對(duì)財(cái)政收支不平衡的影響，將會(huì)引發(fā)巨大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此減稅降費(fèi)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控要雙頭并進(jìn)，保證具備與債務(wù)資本相匹配的償債能力，盡快健全管理體制。其次需要地方各級(jí)財(cái)政嚴(yán)格根據(jù)年度還債計(jì)劃，拓展債務(wù)余額的化解渠道，可以通過(guò)盤(pán)活存量資金、科學(xué)編制年度資金預(yù)算計(jì)劃、利用超收收入，處置部分變現(xiàn)能力較強(qiáng)的政府資產(chǎn)、充分利用經(jīng)營(yíng)收入等來(lái)清償債務(wù)。并且要建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考核機(jī)制，做到舉債適度，風(fēng)險(xiǎn)可控，提高對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，打好攻堅(jiān)防控重大風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

如今全國(guó)都實(shí)行統(tǒng)一的稅制和稅政，因此減稅降費(fèi)政策勢(shì)必會(huì)影響到地方財(cái)政的收支情況，改變財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。但是減稅降費(fèi)政策依然要持續(xù)推進(jìn)，以此來(lái)沖減當(dāng)前經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷特別是疫情對(duì)民生與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，持續(xù)推行“六穩(wěn)”、“六?！钡姆e極財(cái)政政策。

同時(shí)也要兼顧到財(cái)政收支風(fēng)險(xiǎn)，積極應(yīng)對(duì)當(dāng)前減稅降費(fèi)減收與積極財(cái)政增支可能帶來(lái)的財(cái)政收支失衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)財(cái)政特別是基層財(cái)政要挖潛增效、過(guò)緊日子，充分發(fā)揮沉淀資金的價(jià)值，來(lái)平衡財(cái)政收支，緩解財(cái)政壓力。同時(shí)強(qiáng)化對(duì)任務(wù)開(kāi)展的組織力度和規(guī)范性，建立崗位責(zé)任制，合力推進(jìn)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策的貫徹落實(shí)。最后各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加快建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政管理制度，建立現(xiàn)代化的財(cái)政收入體系，以此提高財(cái)政應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，加速供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深化，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的盡快恢復(fù)和可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：福建省寧化縣財(cái)政局）