行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施問題研究

鞠麗麗

摘要：我國在2014年已經(jīng)在行政事業(yè)單位已經(jīng)開始實施了內(nèi)部控制規(guī)范的要求。我們將對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行研究與整體性的梳理，分析了我國行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方法，規(guī)范內(nèi)部控制的舉措進(jìn)行了相關(guān)的思考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制規(guī)范;實施方法;行政事業(yè)單位

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制法律發(fā)展歷程

1. 建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

從反腐倡廉的角度出發(fā)，行政事業(yè)單位如果責(zé)任意識不高，那么就容易受到私人因素的干擾，從而導(dǎo)致公共利益受到損害，容易滋生貪污、受賄、挪用資金等現(xiàn)象。為了抑制這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，在2013年習(xí)近平總書記提出了對于反腐倡廉工作的建設(shè)意見，并制定了相關(guān)法律法規(guī)。

二.內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境有待提升

經(jīng)過對一部分事業(yè)單位的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)有些事業(yè)單位的組織機構(gòu)的設(shè)立缺乏周密的系統(tǒng)的布局，也正是因為這個原因?qū)е聝?nèi)部的控制制度很難實施。還有一些事業(yè)單位設(shè)置的組織機構(gòu)一直都沒有進(jìn)行更新，導(dǎo)致現(xiàn)有的機構(gòu)比較陳舊，不能適應(yīng)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)高速運轉(zhuǎn)，生活節(jié)奏加快的需求，以至于有些機構(gòu)形同虛設(shè)，有些機構(gòu)非常忙碌，運行效果不好?？偹苤?，對于事業(yè)單位來說工作比較穩(wěn)定，也正是因此有些事業(yè)單位缺少人力資源管理制度的設(shè)置，對于員工的審核，考核，獎懲沒有明確的規(guī)定，這樣就可能導(dǎo)致工作人員工作懈怠，積極性不高，對于新的規(guī)范的學(xué)習(xí)熱情也不會很高，這樣也可能會影響單位的機制創(chuàng)新。很多事業(yè)單位對其內(nèi)部的控制制度不重視，以至于內(nèi)部制度會有很多的問題存在。還有一些領(lǐng)導(dǎo)僅僅重視事業(yè)單位的公共職能，但是對于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建缺少自己的思路和實踐，會很嚴(yán)重的影響有效的單位內(nèi)部控制。

2.風(fēng)險評估不嚴(yán)謹(jǐn)

行政事業(yè)單位有國家支持，工作性質(zhì)比較穩(wěn)定，因此很多行政事業(yè)單位在工作過程中沒有提高對于風(fēng)險評估的重視程度，對于風(fēng)險評估制度的見解不深刻，更不能采取行之有效的風(fēng)險評估措施。而事業(yè)單位的會計部門經(jīng)常是對本單位的日常情況進(jìn)行核算，但是沒有重視到應(yīng)該預(yù)估風(fēng)險的存在有很多會計沒有根據(jù)國家政策的變化及時的對可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。對于事業(yè)單位所設(shè)立的風(fēng)險評估的管理部門也在實際中沒有發(fā)揮到它應(yīng)有的作用，這會導(dǎo)致如果一旦企業(yè)面臨嚴(yán)重的風(fēng)險，我們不能及時找到行之有效的措施，可能會陷入危機。

3. 內(nèi)部控制活動設(shè)計不科學(xué)

行政事業(yè)單位對于崗位的設(shè)置存在不合理的現(xiàn)象。在設(shè)置崗位時沒有充分的考量各個崗位所負(fù)責(zé)的職責(zé)范圍，這會導(dǎo)致有一些崗位工作不明確，有一些工作沒有崗位進(jìn)行，這樣會嚴(yán)重影響內(nèi)部的穩(wěn)定。有一些事業(yè)單位內(nèi)部的崗位工作存在疏漏，比如說，采購的人員同時兼任賬簿登記的工作，這樣就會導(dǎo)致賬目不清楚會有徇私舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)。更有一些地方，出納人員還要同時進(jìn)行對于賬單的審核。還例如，有些行政事業(yè)單位對于企業(yè)的固定資產(chǎn)的管理不嚴(yán)謹(jǐn)，以至于固定資產(chǎn)明細(xì)賬目的登記不及時，有時會造成重復(fù)購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)無法進(jìn)行合理的配置等問題。在財務(wù)預(yù)算方面，國家出臺政策對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行了明確的劃分，但是在很多企事業(yè)單位實際實踐時，并沒有根據(jù)國家要求進(jìn)行的劃分，有些部門就因為要考慮到自己本身部門的利益，所以實際使用的金額遠(yuǎn)超于預(yù)算的金額，這種現(xiàn)象大量存在。

三.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實施措施

1. 加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識
3. 加強風(fēng)險評估

事業(yè)單位要不斷完善風(fēng)險評估的程序和制度，我們要將因為風(fēng)險評估不到位所造成的損失減少，作為行政事業(yè)單位各個部門的領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)該加強對崗位中的風(fēng)險評估，對于崗位所進(jìn)行工作的各個環(huán)節(jié)控制并加強對各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估。我們也要在事業(yè)單位中做到責(zé)任到人，對于中高層領(lǐng)導(dǎo)以及基層工作人員，我們必須把責(zé)任放到每個人身上，出現(xiàn)了嚴(yán)重的失誤以及重大問題，一定要追查到底，這查到究竟是誰的問題并予以成懲罰。

3.健全預(yù)算，加強內(nèi)部管控

事業(yè)單位一定要加強對于財政預(yù)算工作的重視程度，不斷完善單位中的財務(wù)預(yù)算制度。應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大對于部門預(yù)算的預(yù)算范圍之前的財務(wù)預(yù)算一般都只包含一般的預(yù)算，不包含基金收支，但是我們一定要盡可能的將預(yù)算做的全面。不僅如此，我們還要盡量將預(yù)算的支出項目不斷的加深，對于每筆支出追根溯源找到支出項目。在對財政資金進(jìn)行申請以及報銷時，都應(yīng)該有嚴(yán)格的審批制度加強對他們的審核，只有審核嚴(yán)格，保證每筆資金都有合理的用途才可以有效的保證企業(yè)資金的合理性使用。不同的事業(yè)單位可以根據(jù)其分工，不同部門的重要程度不同，對每個部門的報銷金額進(jìn)行一定的劃分，以此來嚴(yán)格控制資金的流出。

我們還要重視單位內(nèi)部各項活動的監(jiān)管力度。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費使用、支出報銷審批制，本著“首簽首責(zé)、逐級把關(guān)，各負(fù)其責(zé)、終生追責(zé)”的審批原則，強化年初預(yù)算控制、事前審批控制、事后報銷控制，防止無預(yù)算超預(yù)算支出先花錢后報批支出。同時，建立“三重一大”事項的審批決策機制，定期對財產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，實現(xiàn)內(nèi)部控制對單位經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

結(jié)束語：

行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，根據(jù)本單位的具體經(jīng)濟(jì)活動設(shè)計一套符合我國國情，行之有效的內(nèi)部控制方法。

參考文獻(xiàn)

[1]周艷麗，趙忠田，田娜，關(guān)飛.市級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施問題研究——以菏澤市市直行政事業(yè)單位為例[J].齊魯珠壇，2020（02）：48-55.

[2]梁兵.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施問題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（05）：123-124.

[3]鄧仙婷，粟小聰.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施問題研究[J].中國管理信息化，2019，22（21）：22-24.