關(guān)于電子商務稅收問題的思考

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，是推動國家發(fā)展的關(guān)鍵，而本文筆者將以電子商務行業(yè)為例，試析電子商務稅收流失的成因，并針對當前我國電子商務稅收方面存在的問題，提出幾點個人建議，望對稅收征管工作的有序開展，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：電子商務;稅收流失;成因;對策

引言

電子商務是近年來最為火熱的行業(yè)之一，在其影響下，與之相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，也得到迅速發(fā)展，為促進國民經(jīng)濟增長，做出了巨大貢獻，然而，由于其行業(yè)的特殊性，導致國家在稅收方面出現(xiàn)一定困難，因此，文章將對制約稅收工作開展的因素進行分析，并提出解決辦法，避免因電子商務稅收的流失，給國家經(jīng)濟建設帶來負面影響。

一、從電子商務的特點分析稅收流失成因

1、產(chǎn)品數(shù)字化、無形化

在傳統(tǒng)的交易模式中，計算稅額的依據(jù)是企業(yè)銷售貨物、發(fā)生勞務的實際行為，由此來確定征稅對象、稅率、稅種等。而電子商務模式將傳統(tǒng)模式的所有交易程序轉(zhuǎn)移到了互聯(lián)網(wǎng)平臺，產(chǎn)品也不再是看得見摸得到的實體物品，錢貨交付均在虛擬網(wǎng)絡世界進行，這種虛擬性也導致了交易主體、交易地點的隱匿化。

2、第三方支付

電子商務催生了如支付寶、財富通等新的支付方式，將它們和個人銀行賬戶捆綁，不需要向稅務機關(guān)報備，無須稅務登記，使得稅務機關(guān)的資金監(jiān)控出現(xiàn)盲點，無法準確掌握納稅主體的資金流向。

3、開放性、國際化

電子商務的開放性特點、跨國跨界交易的頻繁發(fā)生使得居住地等一些物理意義上的概念變得模糊，同時加劇了稅收管轄權(quán)的沖突，偷漏稅的情況更容易發(fā)生。

4、稅收憑證電子化

電子商務網(wǎng)上交易具有無紙化的特點，賬簿、發(fā)票均可轉(zhuǎn)換為網(wǎng)上電子化形式填制，對傳統(tǒng)稅務稽查的查賬方式構(gòu)成了實施操作上的挑戰(zhàn)。并且，電子憑證能夠輕易修改且不留痕跡，納稅人可以隱藏有關(guān)信息，而稅務機關(guān)不能輕易察覺，助長了偷稅騙稅的活動，造成稅收流失。

二、我國電子商務稅收征管中存在問題的原因分析

1、課稅對象難以確定

電子商務是一種通過得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的貿(mào)易方式，其全部行為操作過程均在虛擬的網(wǎng)絡空間。無實物載體的數(shù)字化產(chǎn)品模糊了征稅對象的性質(zhì)，無法確定課稅對象和適用稅率。電子商務的經(jīng)營者無須現(xiàn)實中的經(jīng)營場所，交易發(fā)生時交易主體也無須見面，因此稅務部門很難確定納稅主體。例如，一個網(wǎng)絡商店在進行網(wǎng)絡交易的時候只須一個網(wǎng)址，真實身份和位置無法確定，給稅務機關(guān)征稅造成困難，削減了稅基。

2、稅收憑據(jù)難以獲得

在這種新的商務模式下，不同于以往的是票據(jù)以電子形式保存，數(shù)據(jù)金額均以數(shù)字化形式傳送，電子商務交易的無紙化特征使得稅務部門無法獲得直接的紙質(zhì)憑證，無法追蹤流失的稅款。

3、征管人才匱乏、認識不足

如今電子商務高速發(fā)展，但稅務部門人員的知識普及度并沒有跟上時代的步伐，對電子商務行業(yè)的稅收征管缺乏一定的認知，缺乏既熟悉稅收征管又了解電商運營的人才。另外，由于電子商務沒有紙制化的票據(jù)，稅收征管操作上有一定的難度，給只熟悉實體經(jīng)濟稅收征管的稅務工作人員造成心理上的排斥。

4、納稅信息獲取困難

電子商務的數(shù)字化、無形化使得交易信息往往只有買賣雙方和相關(guān)的第三方支付平臺掌握，而交易雙方為了逃避納稅往往不會主動向稅務部門透露交易信息，而且數(shù)字化信息容易被篡改，稅務部門難以獲得準確真實的納稅信息。

三、我國電子商務稅收征管的對策

1、明確課稅對象

征稅對象顧名思義就是應當對什么進行征稅，是另一個重要的核心要素，也是確定納稅主體的前提。電子商務模式的交易對象為網(wǎng)絡信息產(chǎn)品，具有無形化的特點，本文建議對電子商務交易首先應在增值稅這方面進行征收，可以對其實行稅收優(yōu)惠政策，以促進這一新生事物的健康發(fā)展，如采用低稅率。

2、完善稅務登記制度

稅務登記是稅收征管的前提。主管稅務部門應嚴格審查電子商務經(jīng)營者也是納稅主體提供的資料，賦予其唯一的代碼。通過納稅代碼將電子商務納稅人的信息和網(wǎng)上交易情況連接到稅務登記庫，方便稅務部門獲取納稅信息。電子商務的第三方平臺也必須檢查申請在電子商務平臺經(jīng)營的提供商的稅務登記證明，才能允許其注冊，并在其經(jīng)營網(wǎng)頁上向公眾公布以便監(jiān)督。需要停業(yè)注銷時，必須首先向稅務機關(guān)辦理注銷手續(xù)，再到電子商務平臺服務商處注銷商戶。

3、全面推廣電子發(fā)票

傳統(tǒng)貿(mào)易擁有的紙質(zhì)票據(jù)作為納稅依據(jù)，而電子商務具有無紙化特點，使其稅收信息隱匿化。因此，對于電子商務稅收征管，我們應全面推廣電子發(fā)票。通過電子商務專用發(fā)票開具系統(tǒng)，當電子商務平臺發(fā)生交易，交易款項進行電子結(jié)算后，系統(tǒng)便自動開具電子發(fā)票。與此同時，系統(tǒng)會將電子發(fā)票傳到納稅人的網(wǎng)上銀行，納稅人的網(wǎng)上銀行賬戶也要在稅務部門登記，依法納稅。

4、建立第三方代扣代繳制度

電子商務的第三方系統(tǒng)代扣代繳制是指稅務部門通過獨立的第三方支付系統(tǒng)來進行稅收的征管，關(guān)鍵是抓住交易的貨款支付環(huán)節(jié)，在一定程度上可以改善對電子商務模式稅收的征收管理情況。目前，我國實施起來有可操作性的模式是：按照電子商務經(jīng)營者工商和稅務登記的真實基本信息確定納稅主體，由網(wǎng)絡交易對象來確定所適用的稅。

結(jié)束語

綜上所述，由于數(shù)字化、電子化、第三方等諸多特性，使得國家在稅收征管工作中出現(xiàn)了一些如課稅對象難以確定、稅收憑證難以獲取等問題，但筆者相信，在相關(guān)人員的不斷努力下，在完善稅務登記實名制度、全面推行電子發(fā)票等多種舉措并行之下，電子商務行業(yè)稅收流失問題，必然會迎刃而解，成為稅收征管中的一片凈土。

參考文獻

[1]馮文.電子商務的稅收問題及其對策 [J].商場現(xiàn)代化，2019（14）

[2]王鳳飛.電子商務稅收遵從的理論分析和路徑優(yōu)化[J].經(jīng)濟與管理，2019（5）

作者簡介：楊新建，出生日期：1998年6月19日，性別：男，籍貫：河南省信陽市，專業(yè)：稅收學，學校：遼東學院