加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的精細(xì)化管理思考

郝毅 王斌 邵華 王貝爾

摘 要 全面預(yù)算精細(xì)化管理可以采用科學(xué)化的管理模式取代傳統(tǒng)的管理模式，采用集約化的管理模式取代粗放型的管理模式。精細(xì)化管理下的預(yù)算不同于傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)計(jì)劃，它是將粗放的預(yù)算管理工作升級為更加細(xì)致、更加嚴(yán)密的預(yù)算管理模式，強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、專業(yè)化、全覆蓋、全員參與、全過程的管理。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 精細(xì)化 單元成本

一、企業(yè)全面預(yù)算精細(xì)化管理的意義

全面預(yù)算管理的基本特征就是精細(xì)化的操作和管理，企業(yè)采用自上而下的全面預(yù)算模式，可以有效地促進(jìn)員工素質(zhì)和工作積極性的提升，對企業(yè)的不足和問題進(jìn)行有效的彌補(bǔ)[1]，最終使企業(yè)的整體管理現(xiàn)代化水平得以顯著提升，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算精細(xì)化管理可以采用科學(xué)化的管理模式取代傳統(tǒng)的管理模式，采用集約化的管理模式取代粗放型的管理模式[1]。精細(xì)化管理下的預(yù)算不同于傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)計(jì)劃，它是將粗放的預(yù)算管理工作升級為更加細(xì)致、更加嚴(yán)密的預(yù)算管理模式，強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)化、專業(yè)化、全覆蓋、全員參與、全過程的管理。

二、全面預(yù)算管理存在的問題

（一）沒有足夠的重視

全面預(yù)算管理體系要求覆蓋全員，要求預(yù)算要全面，既要考慮內(nèi)部資源，又要考慮外部條件;既涉及財務(wù)系統(tǒng)，又涉及非財務(wù)系統(tǒng)。但目前很多企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中并沒有充分認(rèn)識到預(yù)算的重要性，全員參與程度不高，即使參與了，在開展全面預(yù)算管理工作的過程中往往只是消極地應(yīng)對。

（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全，設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的企業(yè)相對較少。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理中一個重要的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，具體工作還需要各系統(tǒng)的人去做，預(yù)算編制、預(yù)測、分析、調(diào)整、執(zhí)行、跟蹤、考核等一系列流程都是很具體的工作，要求比較細(xì)。當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算管理工作基本上全是財務(wù)部門的人，結(jié)果成了財務(wù)部門的預(yù)算管理，其實(shí)需要健全的組織機(jī)構(gòu)，財務(wù)系統(tǒng)與各系統(tǒng)相互配合。

（三）缺乏考核激勵機(jī)制

現(xiàn)在很多企業(yè)中并沒有形成健全的預(yù)算和績效考核制度，獎懲制度激勵效果不明顯?？己梭w系一是缺乏規(guī)范化、定量化的指標(biāo)，二是缺乏適用性，存在考核脫節(jié)的現(xiàn)象。

三、全面預(yù)算精細(xì)化管理的有效對策

（一）提高對全面預(yù)算精細(xì)化管理的認(rèn)識

全面預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，而精細(xì)化預(yù)算管理是進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平的一種重要手段。首先，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)班子必須對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性有充分的認(rèn)識，積極轉(zhuǎn)變自身的管理理念，在日常經(jīng)營活動中要將先進(jìn)的現(xiàn)代化管理理念融入進(jìn)去，從而進(jìn)一步將精細(xì)化管理和創(chuàng)新理念貫徹下去，充分調(diào)動員工的主觀能動性和積極性，只有這樣才能提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

（二）建立健全組織機(jī)構(gòu)

要想有效落實(shí)全面預(yù)算管理，并且使全面預(yù)算管理的效益充分發(fā)揮出來，就必須具備完善的管理制度保障，而且要讓全體員工充分認(rèn)識這些規(guī)章制度，這樣才能夠讓員工真正做到自覺遵守和執(zhí)行，從而充分發(fā)揮全面預(yù)算的效用。為了使全面預(yù)算管理得到實(shí)質(zhì)落實(shí)，必須不斷健全企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)體系。企業(yè)要利用健全的組織體系使每一個員工都做到各司其職，只有這樣才可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

（三）完善預(yù)算管理考核制度

企業(yè)必須嚴(yán)格按照上級公司預(yù)算管理制度和績效考核管理制度來制定企業(yè)相應(yīng)的制度，同時根據(jù)上級公司每年發(fā)布的最新預(yù)算及績效管理制度修訂完善企業(yè)相應(yīng)的制度。通過建立健全預(yù)算管理制度和績效考核制度能夠使企業(yè)科學(xué)合理地編制預(yù)算，制定和順利地執(zhí)行企業(yè)的預(yù)算編制和管理制度。通過開展績效考核評價，強(qiáng)化績效激勵約束。

（四）強(qiáng)化預(yù)算的精細(xì)化管理

一是建立單元成本管理指標(biāo)體系。按照“追根究底”的成本控制原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，細(xì)分燃料成本、材料成本、人工成本、檢修費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等，進(jìn)一步研究建立單元成本管理指標(biāo)體系，完善單元成本計(jì)算方法，將單位成本一直分割到無法再細(xì)的最小單元為止，形成更加精細(xì)化的成本構(gòu)成定額。二是明確單元成本管理責(zé)任主體。進(jìn)一步明確各層級的利潤和成本責(zé)任。其中，成本責(zé)任可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，層層分解到部門、車間、班組、人員以至某臺設(shè)備、某個項(xiàng)目和某項(xiàng)工作，為實(shí)現(xiàn)成本精細(xì)化分配、核算、控制、考核奠定基礎(chǔ)。三是加強(qiáng)單元成本管理分析控制與考核評價。實(shí)時追溯成本構(gòu)成中每一項(xiàng)成本的明細(xì)信息和產(chǎn)生源頭，有效識別成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要影響因素，動態(tài)分析成本構(gòu)成中的不合理因素，有針對性地制定合理的降本目標(biāo)和措施，并對落實(shí)效果進(jìn)行實(shí)時跟蹤。配套建立成本績效考核評價辦法，根據(jù)同業(yè)最佳和自身歷史最好水平，結(jié)合年度預(yù)算指標(biāo)，設(shè)置各級成本中心的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，有效傳遞成本考核壓力，實(shí)現(xiàn)成本考核定量化。

（五）推進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化

完善生產(chǎn)、基建、物資、燃料、營銷、人資等管理領(lǐng)域的信息化應(yīng)用，深化電力板塊，推進(jìn)煤炭及其他板塊ERP應(yīng)用。優(yōu)化整合相關(guān)領(lǐng)域業(yè)務(wù)應(yīng)用中的成本管理功能，并加強(qiáng)與財務(wù)核算、合并報表、在線經(jīng)營分析等應(yīng)用的集成，建立結(jié)構(gòu)化、精細(xì)化的成本構(gòu)成臺賬，實(shí)現(xiàn)各類成本費(fèi)用的自動歸集、分?jǐn)?、記賬和分析。

（六）深化在線經(jīng)營分析應(yīng)用

逐步減少在線經(jīng)營分析所需的手工填報數(shù)據(jù)，不斷擴(kuò)大數(shù)據(jù)自動采集覆蓋面，提高采集效率。在有效整合經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)指標(biāo)鉆取和追溯分析，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常警示監(jiān)控功能，建立完善成本、盈利等主題的分析應(yīng)用。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)體制改革的大環(huán)境下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭環(huán)境中實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須提升企業(yè)精細(xì)化管理水平。在提升企業(yè)精細(xì)化管理水平的過程中，實(shí)施全面預(yù)算管理是不可缺少的一個組成部分。面對當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，需要通過對全面預(yù)算精細(xì)化管理的認(rèn)識，健全組織機(jī)構(gòu)，完善預(yù)算管理考核制度，強(qiáng)化預(yù)算的精細(xì)化管理，推進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域信息化、深化在線經(jīng)營分析應(yīng)用等措施，才能提升企業(yè)管理效率及現(xiàn)代化管理水平，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為華能太原東山燃機(jī)熱電有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 許麗景.淺議全面預(yù)算與成本控制[J].時代金融，2012（15）：94.