茶葉企業(yè)內(nèi)部控制中的問題分析及對策研究

張 斐

（河南工業(yè)貿(mào)易職業(yè)學(xué)院財務(wù)會計系，河南鄭州 450012）

1 引言

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化，茶葉企業(yè)之間的競爭愈演愈烈。市場競爭環(huán)境的變化就意味著茶葉企業(yè)要想進一步開疆?dāng)U土，就必須把企業(yè)內(nèi)部控制工作做好，這樣才能防止“后院起火”，從而提高自身未來發(fā)展競爭力。加強內(nèi)部控制管理，就意味著茶葉企業(yè)在尋求發(fā)展的過程中不僅要從企業(yè)外部查找契機，更要從內(nèi)部角度對企業(yè)經(jīng)營運行進行有效的監(jiān)督和控制。早在2012年之時，國家財政部門就與其它部門共同對企業(yè)內(nèi)部控制管理當(dāng)面的概念進行了定義，并做出了相關(guān)規(guī)定，給我國企業(yè)做好內(nèi)部控制管理工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。當(dāng)然，在新時代發(fā)展背景下，茶葉企業(yè)既面臨著很多非常難得的發(fā)展機遇，更需要為迎接各種各樣的挑戰(zhàn)做好準(zhǔn)備。在這個過程中，茶葉企業(yè)應(yīng)該更加注重內(nèi)部控制管理，從自身入手，要把企業(yè)內(nèi)部打造成銅墻鐵壁，這樣才能在愈演愈烈的競爭環(huán)境中保持住發(fā)展活力和動力。茶葉企業(yè)比較特殊，因為其發(fā)展前景與國民生活水平有很大的關(guān)系。而自改革開放已來，國民生活水平已經(jīng)有很大的提升，尤其是福建等沿海城市更是如此。所以，這自然而然為茶葉企業(yè)發(fā)展提供了更大的消費市場。茶葉領(lǐng)域的興起促使一大批新茶葉企業(yè)如雨后春筍一般拔地而起，導(dǎo)致茶葉企業(yè)之間競爭越來越明顯。如果哪個茶葉企業(yè)想要在眾多競爭者中脫穎而出，就必須從內(nèi)部控制管理入手。因為只有那些內(nèi)部團結(jié)、內(nèi)部穩(wěn)定的茶葉企業(yè)在發(fā)展過程中才能一致對外，所表現(xiàn)出的實力才能更強勁。

2 茶葉企業(yè)做好內(nèi)部控制管理工作的重要性和必要性

內(nèi)部控制管理其實就是在現(xiàn)有的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要想提升經(jīng)濟效益和運營效率就必須利用好各種資源，并做出一系列內(nèi)部控制和管理的行為，確保企業(yè)能夠更快、更好地實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，為尋求更大的發(fā)展市場奠定基礎(chǔ)。當(dāng)然，茶葉企業(yè)內(nèi)部控制管理并不是某一個部門或者幾個部門的責(zé)任和義務(wù)，因為內(nèi)部控制管理本身就具有全員性、全局性、全面性的典型特征。全員性就意味著茶葉企業(yè)每一個員工都是內(nèi)部控制管理的負責(zé)人，每一個人都應(yīng)該為做好內(nèi)部控制管理工作做出努力。為此，每個員工不但要高質(zhì)量的完成自己的工作任務(wù)，并且對自己的工作內(nèi)容負責(zé)，同時也要參與到企業(yè)管理的每一項環(huán)節(jié)中。全局性的特征要求茶葉企業(yè)內(nèi)部控制管理要站在非常高的位置看待問題，從企業(yè)每一個生產(chǎn)經(jīng)營緩解入手，既要把握好展大方向，同時還要從細節(jié)入手，確保每一個運營環(huán)節(jié)都要環(huán)環(huán)相扣，這樣才能真正地從全局上把握好企業(yè)發(fā)展方向。全方面性的特征要求茶葉企業(yè)在制定內(nèi)部控制規(guī)則時要盡可能的面面俱到，最好能動員企業(yè)內(nèi)部所有成員共同擬訂內(nèi)部控制管理規(guī)則內(nèi)容，從而提高內(nèi)部控制管理制度的有效性和實效性。對于現(xiàn)代茶葉企業(yè)而言，同等經(jīng)濟實力的企業(yè)之間所使用的各種生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程等之間的差異性并不大，所以歸根結(jié)底企業(yè)之間的競爭其實就是人才數(shù)量和質(zhì)量之間和企業(yè)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量等方面的競爭。

人才是行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制管理則可以大幅度提高財務(wù)部門信息質(zhì)量，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。我們知道，經(jīng)濟是國家發(fā)展的命脈，而財務(wù)部門則是茶葉企業(yè)的核心，是保證企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵?！凹液腿f事興”，其實茶葉企業(yè)就像是一個大家族一樣，每個部門就是一個個小的家庭，內(nèi)部控制管理能夠讓每個家庭成員之間的溝通與交流更暢通無阻，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。茶葉企業(yè)每天都要開展各式各樣的經(jīng)營活動，內(nèi)部控制管理的有效開展有利于促進企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常進行。統(tǒng)觀任何一個成功的大型企業(yè)我們可以發(fā)現(xiàn)，其管理制度、管理人員都非常的規(guī)范化，始終都能夠從企業(yè)實際需求出發(fā)，從而維護企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。茶葉企業(yè)往往以追求更大的經(jīng)濟效益為發(fā)展目標(biāo)，但是如果企業(yè)不能把內(nèi)部控制管理提升到一個足夠高的位置，那么就很容易出現(xiàn)“一葉障目”的問題?！扒Ю镏虧⒂谙佈ā保瑑?nèi)部控制管理并不是一個可有可無的環(huán)節(jié)，其不但與企業(yè)未來發(fā)展息息相關(guān)，而是還涉及到每個成員的根本利益。

3 茶葉企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

茶葉企業(yè)做好內(nèi)部控制管理工作的重要性和必要性顯而易見。眾所周知，我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，茶葉企業(yè)作為老牌企業(yè)其必須既要認識到自身發(fā)展優(yōu)勢，同時還要認識到自己的不足。從當(dāng)前的情況來看，我國很多茶葉企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系并不完善，還存在很大的優(yōu)化、提升空間。比如，部分茶葉企業(yè)還未能認識到內(nèi)部控制管理在未來發(fā)展過程中所扮演的角色，致使企業(yè)不愿意把人力和物力投入到內(nèi)部控制管理工作中；還有一部分茶葉企業(yè)中的內(nèi)部控制管理體系設(shè)置不合理，不能跟茶葉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相結(jié)合，生搬硬套相關(guān)管理規(guī)定，導(dǎo)致這些茶葉企業(yè)的內(nèi)部控制管理徒有形式，只有規(guī)定沒有執(zhí)行。茶葉企業(yè)內(nèi)部控制管理沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用使其風(fēng)險防控能力顯著降低、經(jīng)營效率不盡人意。

3.1 內(nèi)部控制管理意識薄弱

做好內(nèi)部控制管理工作是茶葉企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的關(guān)鍵。尤其是在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的時代大背景下，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量是企業(yè)提高自身發(fā)展競爭力的必然選擇。然而，由于受到傳統(tǒng)思想的影響，國內(nèi)仍然有很大一部分茶葉企業(yè)未能認識到內(nèi)部控制管理的存在價值，過分追求經(jīng)濟效益，幾乎把所有的資源都用到了擴大消費市場等環(huán)節(jié)，而沒有正確看待內(nèi)部控制管理工作。茶葉企業(yè)沒有正確看待內(nèi)部控制管理，那么其內(nèi)部控制的管理有效性和實效性將大打折扣，甚至?xí)屍髽I(yè)在未來發(fā)展過程中面臨更多的發(fā)展風(fēng)險。茶葉企業(yè)要想打破現(xiàn)有的發(fā)展現(xiàn)狀，首先應(yīng)該為內(nèi)部控制管理正確定位，認可其重要性，并且把更多的人力和物力投入到提高內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量過程中，這樣才能維持企業(yè)內(nèi)部發(fā)展穩(wěn)定性。

3.2 內(nèi)部控制管理制度不合理

不同的茶葉企業(yè)內(nèi)部控制管理面臨的問題往往不同，所以這就要求茶葉企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理制度內(nèi)容時要從自身入手，秉承實事求是的基本原則，保證制度內(nèi)容的合理性、科學(xué)性和有效性。然而，就現(xiàn)有的情況來看，仍然有很大一部分茶葉企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制管理制度內(nèi)容不合理。在不同的經(jīng)濟環(huán)境背景下茶葉企業(yè)應(yīng)該建立不同的發(fā)展方案，做到“與時俱進、開拓創(chuàng)新”。沒有任何一套內(nèi)部控制管理方案是萬能的，所以在不同的時代背景下，茶葉企業(yè)必須要根據(jù)實際需要重新規(guī)劃、設(shè)計內(nèi)部控制管理制度，這樣才能保證內(nèi)部控制管理制度可以發(fā)揮出作用。但是，有很大一部分茶葉企業(yè)喜歡“偷工減料”，在進行內(nèi)部控制管理時所遵循的往往是數(shù)十年之前制定的內(nèi)部控制管理制度。內(nèi)部控制管理制度不完善、不合理，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況大相徑庭，這都會使企業(yè)在未來發(fā)展過程中面臨更大的風(fēng)險。例如，某些茶葉企業(yè)的財務(wù)控制制度中的茶葉銷售合同管理等并沒有統(tǒng)一完善的規(guī)定，對于不同經(jīng)營活動的職工工資分類也沒有細化；還有些茶葉企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不一致，分工不明確，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時不能在第一時間內(nèi)找到責(zé)任人。

3.3 內(nèi)部控制管理流于形式，風(fēng)險管控能力不高

制度不僅可以為員工指明工作方向，而是也可以規(guī)范他們的思想和行為，從而保障企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。當(dāng)然，要想保證內(nèi)部控制管理制度可以發(fā)揮出應(yīng)有的作用，就必須要求我們嚴(yán)格執(zhí)行，否則必然會使其有效性大打折扣。然而，很多茶葉企業(yè)制定出的內(nèi)部控制管理制度如同虛設(shè)，甚至在很多員工眼中這些所謂的內(nèi)部控制管理制度就是一張可有可無的紙張，根本就沒有落實到實處。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理階級，他們必須要給其他員工樹立良好的學(xué)習(xí)榜樣，做到以身作則、嚴(yán)于律己，嚴(yán)格按照制度內(nèi)容約束自己的行為，這樣才能得到其他員工的認可。相反，有些茶葉企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層不能以身作則，甚至隨心所欲地違反內(nèi)部控制管理制度，不但給其他員工帶來很多負面影響，而且也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理制度形同虛設(shè)、行之無效。眾所周知，無論是什么領(lǐng)域的企業(yè)，其在發(fā)展過程中必然會面臨各種各樣的風(fēng)險，所以如何才能有效防控風(fēng)險、提高企業(yè)內(nèi)部發(fā)展穩(wěn)定性是每個企業(yè)都必須認真思考的問題。當(dāng)然，要想對風(fēng)險進行預(yù)警和管控，就必須建立高質(zhì)量的人才隊伍和行之有效的管理制度。然而事實上，國內(nèi)茶葉企業(yè)風(fēng)險管控能力現(xiàn)狀仍然是不盡人意，一些管理者目光比較短淺，在預(yù)警風(fēng)險、管控風(fēng)險當(dāng)面的能力比較弱，所以在做出企業(yè)決策時不是過于激進就是過于保守，使企業(yè)經(jīng)營每況愈下。除此以外，還有一部分茶葉企業(yè)未能利用好現(xiàn)有的科學(xué)技術(shù)，比如大數(shù)據(jù)技術(shù)、人工智能技術(shù)、自動化技術(shù)等，致使自身由于沒有科學(xué)的風(fēng)險評估機制和風(fēng)險預(yù)警機制，不能對已發(fā)生的風(fēng)險進行有效管控。

4 解決茶葉企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

中國是茶的故鄉(xiāng)，更是茶文化的發(fā)源地。但不可否認的是，像日本、英國等國家，它們也形成了自己國家的茶文化。茶文化是支撐茶葉企業(yè)發(fā)展的精神動力，數(shù)千年的中國茶文化為中國茶葉企業(yè)在國際上占據(jù)更大的發(fā)展市場創(chuàng)造了條件。但隨著國際形勢的不斷變化，如果中國茶葉企業(yè)仍然故步自封、不思進取，不能做好內(nèi)部控制工作，那么就很容易使來之不易的國際茶葉市場被后來者蠶食。所以歸根結(jié)底，國內(nèi)茶葉企業(yè)必須要做好內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定性，為企業(yè)在未來發(fā)展過程中開拓更大的市場提供源源不斷的發(fā)展動力和活力。為此，國內(nèi)茶葉企業(yè)可以從以下三個方面入手：

4.1 提高對企業(yè)內(nèi)部控制的認識

茶葉企業(yè)是一個龐大的運營團體，任何一個工作環(huán)節(jié)或多或少都會影響到企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顟B(tài)。其中，內(nèi)部控制與每個部門都息息相關(guān)，需要每個成員的共同努力。在新形勢下，茶葉企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展需要及時調(diào)整未來發(fā)展戰(zhàn)略，并加強自身建設(shè)與開發(fā)。而要達到這樣的發(fā)展目標(biāo)，茶葉企業(yè)首先應(yīng)該從內(nèi)部控制工作入手，在提高對企業(yè)內(nèi)部控制認識的前提下不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，為后續(xù)的管理奠定基礎(chǔ)。可以說，對于茶葉企業(yè)而言，其只有把內(nèi)部控制工作落實到位，才能賦予企業(yè)更多的活力和動力，才能保證企業(yè)始終朝著健康、有序以及可持續(xù)發(fā)展的道路上穩(wěn)定前進。

4.2 完善內(nèi)部控制制度

制度是行為的保證，茶葉企業(yè)健康發(fā)展離不開行之有效的制度保證。國內(nèi)茶葉企業(yè)雖然都有內(nèi)部控制制度，但是這些制度很多都已經(jīng)過時，并不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。為此，作為茶葉企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員，他們必須要認識到當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的不足，并在做好前期調(diào)研工作的前提下完善內(nèi)部控制制度。一方面，茶葉企業(yè)要動員企業(yè)全部成員，在他們當(dāng)中開展調(diào)研，鼓勵一線員工積極進言，通過大家共同的努力建立行之有效的內(nèi)部控制制度；另一方面，茶葉企業(yè)要嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要以身作則，為其他成員樹立良好的學(xué)習(xí)榜樣，維護好內(nèi)部控制制度的公信力和執(zhí)行力。

4.3 保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度

對于茶葉企業(yè)而言，建立行之有效的內(nèi)部控制制度僅僅是做好內(nèi)部控制工作的大前提，要想保證其作用可以最大程度上地發(fā)揮出來，保證其執(zhí)行力度至關(guān)重要。首先，茶葉企業(yè)要做好日常教育工作，督促員工要嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展工作；其次，企業(yè)要將把員工執(zhí)行制度的情況納入到績效考核環(huán)節(jié)，確保每個人員工都能嚴(yán)格對待內(nèi)部控制制度；最后，企業(yè)要建立企業(yè)文化，提高員工對企業(yè)的認同感和歸屬感。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員更應(yīng)該維護制度的公信力，把握好企業(yè)發(fā)展方向，正確給內(nèi)部控制工作定位。

5 結(jié)束語

綜上所述，從當(dāng)前茶葉企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀來看，我國很多茶葉企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系并不完善，還存著很多問題，這些問題的存在影響著茶葉企業(yè)的經(jīng)營效益。為促進茶葉企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，就必須針對其存在的問題認真探析、對癥下藥，從而制定出行之有效的解決策略。