淺談高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃改進(jìn)措施

文/張義（山西金鼎高寶鉆探有限責(zé)任公司）

一、當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識上存在誤區(qū)

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法上比較隨意，很多人認(rèn)為稅收籌劃和避稅、逃稅是一回事，其實這是錯誤的理解，雖然三者的最終結(jié)果都是少繳稅。但是稅收籌劃是合法的，是稅法所支持的，是通過充分利用稅收優(yōu)惠政策來達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃忽略風(fēng)險的存在

稅收籌劃可以合理合法的為企業(yè)節(jié)約稅款，很多企業(yè)均開始充分利用稅收優(yōu)惠政策，但是人們卻忽視了稅收籌劃所蘊(yùn)涵的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險是指高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時因各種不確定因素的存在，使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性。如果納稅人不能正確地區(qū)分出避稅與稅收籌劃的差異，在實施稅收籌劃的過程中掌握不好尺度，將會面臨籌劃失敗的風(fēng)險。

（三）高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃整體水平低下

隨著我國稅收環(huán)境的改善和稅收處罰力度的加強(qiáng)，納稅人依法納稅的意識逐漸增強(qiáng)，納稅人的籌劃意識也在不斷提高。但從我國的現(xiàn)狀來看，雖然有的企業(yè)的稅收籌劃水平已經(jīng)比較高，但是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃整體水平低下是不容置疑的。

（四）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效果不佳

高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，目前主要涉及企業(yè)所得稅和地方稅小稅種，還未涉及流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)前許多企業(yè)尚未充分實施高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，有很多企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策知道的不多，不會有效利用其稅收優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行所得稅政策的優(yōu)惠基本上是減免稅額和實行優(yōu)惠稅率，而企業(yè)要享受優(yōu)惠則必須盈利，利潤越多優(yōu)惠越大，這對虧損和微利企業(yè)起不到促進(jìn)作用。

二、改善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃問題的措施

（一）提高納稅人素質(zhì)并引進(jìn)專業(yè)人才進(jìn)行稅收籌劃工作

納稅人是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者，納稅人的意識代表著企業(yè)的發(fā)展理念，納稅人自身的稅收籌劃意識和籌劃能力是企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，納稅人不僅要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，樹立依法納稅的意識，而且要關(guān)心企業(yè)的稅收籌劃，開展納稅籌劃工作。稅收籌劃人員作為稅收籌劃的主體，必須具備較高的專業(yè)知識水平和素質(zhì)，高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營情況在不同的發(fā)展階段有很大的差異，因此對稅收籌劃人員提出了更高的要求。高新技術(shù)企業(yè)必須加快引進(jìn)精通國家稅法及相關(guān)法律并具備稅收籌劃能力的人才，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。企業(yè)必須加快對現(xiàn)有財務(wù)會計人員稅法知識的培訓(xùn)，增加他們的稅收知識和籌劃技能，從而能夠依法高效地為高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃工作。

（二）加強(qiáng)成本控制及政策趨勢預(yù)測以規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

一是加強(qiáng)稅收籌劃成本控制。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案在實施時，雖然會取得相應(yīng)的稅收利益，但是也會付出一定的代價，包括稅收籌劃方案實施過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用和因選擇該籌劃方案而放棄其他方案的相應(yīng)收益。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，在制定籌劃方案時，要考慮稅收籌劃的各種成本，只有稅收籌劃方案所取得的收益大于其產(chǎn)生的成本和損失時，該項稅收籌劃方案才是合理的。

二是科學(xué)預(yù)測稅收政策的變動趨勢。稅收籌劃方案能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)密切注意稅收優(yōu)惠政策的變化，如果高新技術(shù)企業(yè)對稅收政策沒有及時地了解，等政策發(fā)生變化后，原來的稅收籌劃方案可能就變成了偷稅行為。這就要求企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員和管理人員加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調(diào)整稅收籌劃策略，才能保證稅收籌劃的及時性和成功率。

（三）從長遠(yuǎn)利益和整體利益角度設(shè)計稅收籌劃方案

稅收籌劃是財務(wù)管理活動的一項重要內(nèi)容，主要通過減少稅額的支付來使企業(yè)增加收益，稅收籌劃的真正目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。企業(yè)價值最大化不等同企業(yè)利潤最大化，所以企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)整體稅負(fù)出發(fā)，不能僅僅著眼于某一會計期間稅額最少和某項稅種稅負(fù)最低的方案上，而要考慮到企業(yè)整體稅負(fù)的高低和發(fā)展目標(biāo)，選擇企業(yè)整體利益最大的稅收籌劃方案。

（四）完善籌劃環(huán)境與稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策只有與國家的產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合才能發(fā)揮其應(yīng)有的效果，但是我國現(xiàn)有的稅收環(huán)境欠佳，稅收籌劃效果不理想。為了充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用，必須提高稅收的立法層次，提高我國稅收優(yōu)惠政策的法律地位，增強(qiáng)其法制性。加快稅制改革，對于稅法中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不明確之處加以修訂，不斷完善稅法，從基本國情出發(fā)，加大對流轉(zhuǎn)稅，特別是增值稅的優(yōu)惠力度，擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍。

三、結(jié)束語

值得指出的是，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節(jié)約納稅，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力，但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)立足資源優(yōu)勢，不斷加大技術(shù)創(chuàng)新的投入和產(chǎn)出，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，正確掌握和熟練運(yùn)用稅收籌劃策略，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟(jì)效益。