美國退出數(shù)字服務(wù)稅談判

高榮偉

據(jù)英國《金融時報》報道，法國財政部長布魯諾·勒梅爾（Bruno Le Maire）6月18日表示，他與意大利、西班牙及英國財長已收到美國財長姆努欽的來信，確認美國不愿在經(jīng)合組織層面繼續(xù)進行有關(guān)對互聯(lián)網(wǎng)科技公司征收數(shù)字服務(wù)稅的談判，并再次以美方采取報復(fù)性措施相威脅。

“在談判即將取得成果之際，美國退出與歐洲在數(shù)字服務(wù)稅方面進行談判的決定，是對盟國及經(jīng)合組織所有合作伙伴的挑釁。”勒梅爾進一步指出，“不管美國是否會回到談判中，法國今年仍將繼續(xù)實施這項征稅。”

法國最早推出數(shù)字稅

數(shù)字稅，又稱數(shù)字服務(wù)稅，是一國政府向數(shù)字服務(wù)企業(yè)，包括社交平臺、在線廣告、搜索引擎、電子商務(wù)、移動支付等領(lǐng)域的經(jīng)營活動所征收的稅款。

《金融時報》指出，不僅在歐洲，而且在亞洲等全球各地，互聯(lián)網(wǎng)巨頭創(chuàng)造著巨額的利潤，但其所承擔的稅負卻量小力微，尤其是谷歌、臉譜、微軟等這些跨國企業(yè)壟斷大部分歐洲數(shù)字技術(shù)產(chǎn)品市場，獲取收入與所繳稅款不成比例。近些年來，歐洲國家一直抱怨，高科技公司在開展業(yè)務(wù)的國家/地區(qū)繳納的稅款太少，“他們將大額利潤轉(zhuǎn)入‘避稅天堂國家的行為，造成了眾多歐盟國家的稅基流失?！?/p>

法國是最早推出這一稅項的歐洲國家。早在2018年3月，歐盟委員會就發(fā)布立法提案，擬調(diào)整對大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的征稅規(guī)則。依據(jù)這項提案，任何一個歐盟成員國均可對境內(nèi)發(fā)生的互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤征稅。而依據(jù)慣例，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)只需在總部所在地一次性交稅。2019年3月，法國財政部長布魯諾·勒梅爾向政府提交征收數(shù)字稅的法律草案，計劃對約30家互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收3%的數(shù)字稅。從公布的征稅細則來看，法國政府決定向谷歌、亞馬遜、臉書等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的在線廣告業(yè)務(wù)征稅。因此，直到今天，在法國數(shù)字稅又稱為“GAFA”（Google， Amazon， Facebook， Apple）稅。

2019年7月11日，法國議會正式通過相關(guān)立法，對全球數(shù)字營收在7.5億歐元以上、其中至少有2500萬歐元在法國創(chuàng)收的科技大企業(yè)，征收相當于其法國營業(yè)額3%的稅款，征稅的收入范圍主要涉及在線目標性廣告、以廣告為目的的數(shù)據(jù)銷售以及為互聯(lián)網(wǎng)用戶搭建的中間平臺。據(jù)統(tǒng)計，有30多家企業(yè)成為征稅目標，其中多數(shù)為美國企業(yè)。隨后，英國等其他歐洲國家跟進，擬推出各自國家的數(shù)字稅。

然而，英法等擬議中的數(shù)字稅招致美國的不滿。2019年8月20日，“法蘭西24”報道，亞馬遜、蘋果、臉書和谷歌四家美國科技巨頭聯(lián)合譴責法國數(shù)字服務(wù)稅，稱該數(shù)字服務(wù)稅是一種“歧視”行為。美國政府警告稱，如果歐洲國家推進征稅計劃，美國將采取報復(fù)措施，提高相關(guān)國家的關(guān)稅稅額。

分析人士認為，法國之所以有底氣“硬扛”美國，在征收數(shù)字稅方面邁出實質(zhì)性一步，一個重要原因是背后有歐盟多數(shù)國家為其撐腰打氣，希望法國扮演領(lǐng)頭羊角色。事實上，法國率先向美“發(fā)難”，其目的也正是為了促使其他歐盟國家抱團跟進。此外，法國在通過征收數(shù)字稅法案時，應(yīng)已考慮到美國可能的反彈。

美歐就數(shù)字稅唇槍舌劍

分析人士指出，實際上，美國與法國、英國等歐洲國家就數(shù)字稅議題一直存在分歧。由于許多跨國IT巨頭都是美國公司，因此征收數(shù)字服務(wù)稅，常常被認為是向美國高科技公司在當?shù)氐臉I(yè)務(wù)提高稅收的一條途徑。

對此，美國總統(tǒng)特朗普威脅說，將對法國開征數(shù)字稅采取實質(zhì)性報復(fù)措施。有媒體指出，特朗普有意瞄準法國葡萄酒“開刀”。特朗普在推特上發(fā)文說，“如果有人向他們（美國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)）征稅，那也應(yīng)該是他們的國家——美國。我們將很快對馬克龍的愚蠢決定宣布對等報復(fù)措施”。他先是在推特上說“美國的葡萄酒比法國的好”，隨后又向記者們表示，法國這一錯誤決定將影響他們的出口活動?！拔覄衲銈儾灰@么做，因為我要對你們的葡萄酒征稅。”特朗普喊話式地威脅。據(jù)了解，美國是法國葡萄酒和酒精飲料的最大單一市場。2018年輸美法國葡萄酒價值32億歐元，約占法國葡萄酒出口總額的1/4。

2019年7月，美國貿(mào)易代表辦公室宣布將對法國數(shù)字服務(wù)稅啟動“301調(diào)查”，并于當年12月威脅對香檳、奶酪、手提包等法國產(chǎn)品加征關(guān)稅。法國財政部長勒梅爾則迅速回應(yīng)說，法國政府“將堅持執(zhí)行這項征稅決定”。法國經(jīng)濟部長表示，這在法美關(guān)系史上是史無前例的。據(jù)悉，美國“301調(diào)查”針對以下10個貿(mào)易伙伴已執(zhí)行或正在考慮的數(shù)字服務(wù)稅：歐盟、英國、奧地利、捷克、意大利、西班牙、土耳其、巴西、印度和印度尼西亞。分析人士認為，此舉可能會導(dǎo)致新的懲罰性關(guān)稅，并加劇全球貿(mào)易緊張局勢。

不少貿(mào)易專家擔心，美國政府頻繁使用“301調(diào)查”這一過時的單邊主義貿(mào)易保護工具，將有違世界貿(mào)易組織規(guī)則，嚴重擾亂國際貿(mào)易秩序，損害多邊貿(mào)易體系并且對全球供應(yīng)鏈造成沖擊?！度A盛頓郵報》發(fā)表對此評論指出，美國以“301調(diào)查”相威脅，意在迫使法方同意暫緩征稅，以等待各方在經(jīng)合組織框架內(nèi)敲定統(tǒng)一的征稅標準。

美歐就數(shù)字稅問題爭吵不休，劍拔弩張，互不相讓。今年1月，事情有了新了進展。法新社報道，在世界經(jīng)濟論壇年會期間137個經(jīng)濟體1月同意，今年底前在經(jīng)合組織框架下就跨國企業(yè)數(shù)字稅收取方案達成協(xié)議;法國和美國暫時達成一致，法方在2020年12月前不會起征數(shù)字服務(wù)稅，美方則承諾在此期間不對法實施報復(fù)性關(guān)稅，雙方同意通過進一步的談判就相關(guān)問題實現(xiàn)“全球共同框架”。

數(shù)字稅大戰(zhàn)一觸即發(fā)

公開資料表明，目前世界上很多國家已經(jīng)開始向跨國科技巨頭征收數(shù)字稅。在新冠疫情暴發(fā)后，政府為籌措抗疫資金，這一趨勢變得明顯加速。

2020年3月11日，英國政府宣布，將從4月1日開始對亞馬遜、臉書和谷歌在內(nèi)的眾多美國科技巨頭征收2%的“數(shù)字服務(wù)稅”（DST）。該稅適用于全球銷售額超過5億英鎊且至少有2500萬英鎊來自英國用戶的企業(yè)。英國稅務(wù)海關(guān)總署認為，到2025財年結(jié)束時，這項稅收可能會帶來高達5.15億英鎊的額外年收入。4月1日，英國政府如期開征數(shù)字稅。法國財政部長布魯諾·勒梅爾強硬表示，法國將在今年開征數(shù)字稅，“無論美國是否就此問題進行談判”。

除英、法兩國外，奧地利、西班牙、意大利也已宣布計劃征收數(shù)字稅。日前，西班牙已決定，如果今年年底前沒有國際層面的稅收協(xié)議，西班牙將自己推出數(shù)字稅政策，正式對跨國科技公司征收數(shù)字服務(wù)稅。其政策將和歐盟的建議一致，與此前推出數(shù)字稅的歐洲國家相似。該稅種預(yù)計每年最多可以征收8.5億歐元，適用于全球收入超過7.5億歐元、在西班牙的數(shù)字服務(wù)收入至少在300萬歐元以上的公司。西班牙政府知情人士對路透社表示，西班牙計劃中的數(shù)字稅并不針對任何國家，數(shù)字稅是基于客觀的標準。意大利去年就表示，準備在今年預(yù)算中安排對數(shù)字公司征收新稅種，跨國網(wǎng)絡(luò)巨頭將支付3%的互聯(lián)網(wǎng)交易稅。其他一些歐洲國家，如捷克、斯洛伐克、拉脫維亞和挪威等國家也對此稅收進行了討論。

針對歐洲國家的上述行為，美國的反制措施付諸實施。美國貿(mào)易代表辦公室當?shù)貢r間6月2日宣布，美方開始對多個貿(mào)易伙伴的數(shù)字服務(wù)稅發(fā)起“301調(diào)查”，以判定這些經(jīng)濟體的數(shù)字稅征收方案是否構(gòu)成“不公平貿(mào)易”，確定這些國家的數(shù)字服務(wù)稅是否歧視蘋果、谷歌和亞馬遜等美國科技企業(yè)巨頭。

6月17日，美國貿(mào)易代表羅伯特·萊特希澤表示，美國財政部長史蒂文·努欽決定退出與歐盟官員有關(guān)數(shù)字服務(wù)稅的談判，因為他們未能取得任何進展。針對美國退出全球數(shù)字服務(wù)征稅解決方案談判一事，歐盟強硬表態(tài)：沒有協(xié)議今年也征稅。布洛塞爾時間6月18日，歐盟經(jīng)濟專員保羅·真蒂洛尼（Paolo Gentiloni）表示：如果今年不能就數(shù)字服務(wù)類稅收達成全球協(xié)議，歐盟準備單獨對谷歌、亞馬遜、Facebook或蘋果等公司的數(shù)字服務(wù)征稅。

目前，越來越多的亞洲國家也提出征收數(shù)字稅要求。泰國6月9日通過了一項要求外國數(shù)字服務(wù)提供商繳納增值稅的法案草案。該法案要求在泰國提供數(shù)字服務(wù)、年收入超過5.7萬美元的非居民公司或平臺支付7%的增值稅。泰國預(yù)計每年將從中增加約9500萬美元的收入。印度尼西亞通過的一項法律則要求大型科技公司自7月起為銷售數(shù)字產(chǎn)品和服務(wù)支付增值稅，菲律賓議員也在近期提出過類似法案。

此外，印度政府也宣布，自今年4月1日起，對在該國境內(nèi)通過數(shù)字服務(wù)、本地銷售額超過2000萬盧比（約合26.2萬美元）的外國企業(yè)征收2%的數(shù)字稅。這是印度繼2016年對提供廣告及其衍生業(yè)務(wù)的外國數(shù)字企業(yè)額外征收6%數(shù)字稅后，再度出臺的相關(guān)稅收政策。

在新一輪稅收大戰(zhàn)即將打響之際，經(jīng)合組織表示：貿(mào)易緊張態(tài)勢，特別是在世界經(jīng)濟正經(jīng)歷歷史性低迷的當下，無疑將會進一步損害經(jīng)濟、就業(yè)和信心。“關(guān)于數(shù)字稅，各國應(yīng)繼續(xù)參與談判，爭取在年底前達成全球解決方案”。歐盟經(jīng)濟事務(wù)委員保羅·根蒂羅尼稱：“我非常遺憾美國采取行動阻止有關(guān)數(shù)字稅的國際談判。我希望這將是暫時的挫折，而不是談判徹底破裂?！?/p>