企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究

董國霞

【摘 要】隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)經(jīng)營管理模式也發(fā)生了很大變化，伴隨著信息技術(shù)的革新，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制也提出了新的要求。本文針對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，簡要探討了企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

一、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

1.存在運(yùn)行風(fēng)險，內(nèi)部數(shù)據(jù)安全性難以保證

企業(yè)會計信息管理，計算機(jī)系統(tǒng)自身運(yùn)行錯誤，極有可能給企業(yè)會計管理帶來很大麻煩。由于計算機(jī)系統(tǒng)程序化，會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)量又比較大，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就可能會給企業(yè)會計信息系統(tǒng)運(yùn)行帶來風(fēng)險，導(dǎo)致整個工作流程的錯誤，并且有些錯誤難以發(fā)現(xiàn)，這些錯誤可能會造成整個會計賬簿信息失真。內(nèi)部數(shù)據(jù)安全性難以保證，給企業(yè)管理帶來很大麻煩?？梢哉f，受會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)，計算機(jī)水平，工作認(rèn)真程度等因素影響，會計信息系統(tǒng)運(yùn)行面臨風(fēng)險。相比傳統(tǒng)的手工記賬，企業(yè)在會計管理工作中使用會計信息系統(tǒng)，還在一定程度上存在數(shù)據(jù)安全隱患。一般情況下，許多企業(yè)的會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)都保存在硬盤或者磁盤等一定的介質(zhì)中，如果這些介質(zhì)損毀，或者丟失，就會給整個企業(yè)數(shù)據(jù)信息帶來不可彌補(bǔ)的損失，給企業(yè)帶來不必要的麻煩。另外，受溫度、濕度、保存環(huán)境等因素影響，企業(yè)會計數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)也可能發(fā)生損壞。相對于會計信息紙質(zhì)記錄，會計信息儲存介質(zhì)不僅存在發(fā)生損壞的安全隱患，還存在修改隱患，如果修改會計系統(tǒng)上數(shù)據(jù)信息，可以沒有任何痕跡，同時，企業(yè)會計數(shù)據(jù)信息還存在被黑客攻擊盜取的風(fēng)險，這些安全隱患，嚴(yán)重影響著會計信息系統(tǒng)的可靠性，所以，強(qiáng)化內(nèi)控管理非常重要。

2.數(shù)據(jù)處理方式比較程序化，人員安排不符合“不相容職位分離”的要求

會計信息系統(tǒng)的引入，雖然在一定程度上提升了企業(yè)在處理數(shù)據(jù)信息方面的能力，然而由于數(shù)據(jù)處理方式比較程序化，處理實(shí)際問題時缺乏靈活性，使用企業(yè)會計信息系統(tǒng)，可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的失控，難以滿足企業(yè)實(shí)際需求。所以，在引入會計信息系統(tǒng)時，必須針對企業(yè)自身實(shí)際，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，發(fā)揮會計信息系統(tǒng)的作用。然而，一些企業(yè)在企業(yè)會計管理工作中，沒有做好需求調(diào)查，沒有針對企業(yè)自身實(shí)際，就引入會計信息系統(tǒng)，在使用過程中引入的會計信息系統(tǒng)反而給企業(yè)帶來麻煩，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的失控。在實(shí)際工作中，一些企業(yè)會計信息系統(tǒng)，只是解放了傳統(tǒng)人力，縮減了會計管理人員，由于會計信息系統(tǒng)極大的提高了工作效率，企業(yè)在會計人員的安排上，就出現(xiàn)了一個人擔(dān)任多個職位的現(xiàn)象，一人身兼多職，違背了互相回避、相互牽制的內(nèi)部控制，不符合“不相容職位分離”的要求，給企業(yè)財務(wù)管理帶來一定風(fēng)險。

二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

1.定期檢查核對會計信息系統(tǒng)，強(qiáng)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)保護(hù)意識

在處理原始數(shù)據(jù)方面，企業(yè)引進(jìn)會計信息系統(tǒng)，使得企業(yè)會計工作效率獲得了很大的提升。同時，會計信息系統(tǒng)的引入，也給企業(yè)會計管理帶來了一些運(yùn)行風(fēng)險。與企業(yè)應(yīng)用會計信息系統(tǒng)相比較，傳統(tǒng)上的人工記賬法，系統(tǒng)程序錯誤事件不會發(fā)生。傳統(tǒng)的記賬工作分多個環(huán)節(jié)，不同的會計工作人員負(fù)責(zé)不同環(huán)節(jié)，所以不會出現(xiàn)系統(tǒng)性的錯誤。就算是上下環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，下一環(huán)節(jié)的工作人員也能核對出來。會計信息系統(tǒng)信息處理方式雖然高效，但是，如果一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就可能造成運(yùn)行風(fēng)險。為了避免這種風(fēng)險，我們要安排專門人員定期進(jìn)行檢查核對，強(qiáng)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)保護(hù)意識，如果發(fā)現(xiàn)會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，是哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就要聯(lián)系相關(guān)部門及時糾正，強(qiáng)化信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的保護(hù)，有效降低會計信息系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險。在企業(yè)會計信息系統(tǒng)管理工作中，我們要充分認(rèn)識到計算機(jī)儲存介質(zhì)的脆弱性，及時將重要數(shù)據(jù)儲存到不同磁盤中，并做好分類保存，或者打印成冊專人存檔保管。在運(yùn)行過程中，，我們還要要加大信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)力度，對會計信息進(jìn)行集成和共享，無論是信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入與輸出，訪問與變更，或者是保管存儲文件，都要進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保信息系統(tǒng)安全運(yùn)行，做好內(nèi)部控制，有效降低會計系統(tǒng)內(nèi)部信息被黑客攻擊以及被人篡改的風(fēng)險。

2.消除人為操縱因素，強(qiáng)化會計信息系統(tǒng)的控制

企業(yè)應(yīng)用會計信息系統(tǒng)，要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，消除人為因素，強(qiáng)化會計信息系統(tǒng)的控制。作為一項系統(tǒng)化工程，不僅要事先了解相關(guān)的信息技術(shù)知識，還要構(gòu)建切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化會計信息系統(tǒng)的控制，只有這樣，會計信息系統(tǒng)的作用才能夠得到有效發(fā)揮。目前受開發(fā)成本等因素影響，我國一些軟件開發(fā)商為了節(jié)省成本，針對多數(shù)企業(yè)開發(fā)會計信息系統(tǒng)。企業(yè)會計信息系統(tǒng)缺乏針對性，不能立足于本企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)會計信息系統(tǒng)的作用得不到有效發(fā)揮。為了與內(nèi)部控制流程有機(jī)結(jié)合，企業(yè)會計信息系統(tǒng)一定要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行開發(fā)，只有這樣，會計信息系統(tǒng)才能夠與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，減少或消除人為操縱因素，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)高效優(yōu)勢，強(qiáng)化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，為加強(qiáng)企業(yè)自身管理，企業(yè)會計系統(tǒng)管理作用顯得越來越突出。不僅企業(yè)日常業(yè)務(wù)核算需要會計系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有的功能，企業(yè)內(nèi)部控制方面，會計信息系統(tǒng)也將發(fā)揮更大的作用。因此，在會計信息系統(tǒng)環(huán)境下，我們要不斷強(qiáng)化會計管理職能，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，進(jìn)一步加大內(nèi)部防范和控制，保障企業(yè)健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]潘霞敏.企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究[J].經(jīng)營管理者，2014（5）.

[2]黃莉娟.會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009，08：87-89