化工財(cái)務(wù)預(yù)算及決算管理準(zhǔn)確性的意義

秦家濤 廖鵬 陳德義(新疆藍(lán)山屯河能源有限公司，新疆 奇臺(tái) 831800)

0 引言

2016年7月1日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組第十四次會(huì)議審議通過了《環(huán)境保護(hù)督察方案(試行)》等文件。至此，我國(guó)的環(huán)保要求越來越高，加之市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越加激烈，致使屬于重污染行業(yè)的化工生產(chǎn)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展受到一定的影響，大氣、土壤以及水源等環(huán)保要求的全面展開，不但使化工生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)受到嚴(yán)重的限制，而且進(jìn)一步加大企業(yè)的盈利難度。

目前，化工企業(yè)在發(fā)展中正面臨著重要階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整轉(zhuǎn)換、供給側(cè)改革，淘汰落后產(chǎn)能的階段，在此之中，化工企業(yè)若想要不被市場(chǎng)大環(huán)境淘汰，就需要改變內(nèi)部的管理模式，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來規(guī)避化工企業(yè)發(fā)展中所有可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)濟(jì)損失，為企業(yè)的良好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

化工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)存在建設(shè)工期長(zhǎng)、投資大等特點(diǎn)，若缺乏有效的財(cái)務(wù)管理，極易導(dǎo)致資金高估、短缺、冒算等問題，進(jìn)而增大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制約企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施。我國(guó)的化工企業(yè)處于我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程加速階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，企業(yè)要想長(zhǎng)足發(fā)展，其中一個(gè)最重要的因素就是加強(qiáng)科學(xué)管理。在化工企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。為此，企業(yè)只有從提升預(yù)算管理水平方面入手，才能使內(nèi)部控制管理力度得以強(qiáng)化，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)范完善經(jīng)營(yíng)流程，保持日常經(jīng)營(yíng)所需資金充裕，如此才能體現(xiàn)出企業(yè)開展規(guī)范化財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)有作用，使每項(xiàng)工作進(jìn)行得更加有序，最終達(dá)成企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展與進(jìn)步目標(biāo)，可見財(cái)務(wù)管理工作的作用之大?；诖?，對(duì)新時(shí)期與化工生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作方面的相關(guān)話題進(jìn)行深入分析與研究具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

化工財(cái)務(wù)的預(yù)算和決算是化工財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，直接影響單位產(chǎn)品成本的高低和節(jié)能減排任務(wù)的完成，由于化工生產(chǎn)系統(tǒng)的復(fù)雜性和瞬時(shí)流動(dòng)性致使化工財(cái)務(wù)的預(yù)算和決算存在很大的不確定和不準(zhǔn)確性；由于財(cái)務(wù)人員對(duì)化工流程和工藝過程知之甚少，使得化工財(cái)務(wù)的預(yù)算和決算存在不專業(yè)和不完整性；另外，受實(shí)體經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，化工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，化工產(chǎn)品趨于微利化，加上企業(yè)的本質(zhì)是追求利益最大化，使得持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)的預(yù)算和決算管理顯得很有必要(表1)，持續(xù)降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本勢(shì)在必行，而上述因素制約了財(cái)務(wù)管理對(duì)成本降低的效用發(fā)揮，影響了降本增效管控措施的實(shí)現(xiàn)。

表1 ××××預(yù)算表

化學(xué)工業(yè)由眾多單元操作組成，每種單元操作都是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，由于化學(xué)反應(yīng)經(jīng)常伴隨很多不確定因素和副反應(yīng)發(fā)生，特別是有機(jī)化學(xué)反應(yīng)條件稍微不同副產(chǎn)物產(chǎn)生量就會(huì)急劇增加，為保證化工產(chǎn)品的多功能性往往加入多種添加劑，由于原輔料種類繁多，用量隨時(shí)調(diào)整，單位產(chǎn)品能耗也不盡相同，這就為化工生產(chǎn)預(yù)算和決算的準(zhǔn)確性帶來很多不確定因素，為確?；どa(chǎn)預(yù)算及決算的準(zhǔn)確性和合理性需要在財(cái)務(wù)管理過程中注意以下事項(xiàng)。

1 模塊化設(shè)計(jì)，工段化核算，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

化工生產(chǎn)系統(tǒng)由眾多單元操作組成，每個(gè)單元操作被視為一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)行系統(tǒng)，這些子系統(tǒng)又由原輔料采購(gòu)和供應(yīng)、原輔料輸送及預(yù)處理、生產(chǎn)操作及穩(wěn)定控制、公輔設(shè)施及配套、產(chǎn)品質(zhì)量控制及輸送等子系統(tǒng)構(gòu)成，這些子系統(tǒng)有很多相似和共通之處可進(jìn)行模塊化設(shè)計(jì)；同時(shí)每個(gè)子系統(tǒng)又具有不同和特性之別，為確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確必須獨(dú)立核算。因此針對(duì)化工生產(chǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算管理，為確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)同類、同宗、同族的單元操作采用模塊化設(shè)計(jì)及核算，對(duì)不同單元、工段、工種的單元操作采用工段化獨(dú)立核算，針對(duì)模塊化核算建立通用型公式和算法，針對(duì)工段化核算建立差別化公式和算法，由滴聚溪、由溪匯河逐項(xiàng)、逐步、逐級(jí)完成化工生產(chǎn)系統(tǒng)的預(yù)算及決算工作。

2 定期性盤點(diǎn)，階段性補(bǔ)正，確保賬物一致、產(chǎn)耗真實(shí)

化工生產(chǎn)系統(tǒng)由于具有復(fù)雜性、流動(dòng)性、流程性等特點(diǎn)，使得化工設(shè)備備品備件和原輔料具備消耗和不確定性，化工產(chǎn)品具有持續(xù)產(chǎn)出和臨時(shí)儲(chǔ)存性。由于流程性和持續(xù)損耗性，致使化工備品備件、原輔料、半成品、產(chǎn)成品消耗和存儲(chǔ)量隨時(shí)都在變化，另外化工生產(chǎn)裝置的流量計(jì)、液位計(jì)、盤點(diǎn)儀等在線計(jì)量設(shè)備存在誤差和偏差，勢(shì)必會(huì)存在不準(zhǔn)確和賬物不符的現(xiàn)象，必須定期盤點(diǎn)、適時(shí)補(bǔ)正，確保存儲(chǔ)量和消耗量準(zhǔn)確可靠(表2)。針對(duì)非正常和過度消耗制定管控措施，針對(duì)產(chǎn)出和質(zhì)量異常情況查明原因制定糾正措施，針對(duì)節(jié)能減排和環(huán)保要求逐年提升制定持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃，確?；どa(chǎn)預(yù)算和決算數(shù)據(jù)的可靠性，降低安全、環(huán)保和質(zhì)量政策風(fēng)險(xiǎn)。

表2 定期盤點(diǎn)表

3 系統(tǒng)性思維，全流程管控，確保預(yù)算及決算的完整性

由于受在線儀表和流量計(jì)配置數(shù)量和準(zhǔn)確等級(jí)的限制，由于受測(cè)量偏差和傳輸誤差的影響，由于受化工生產(chǎn)復(fù)雜性、多元性和不穩(wěn)定性的制約，所采集數(shù)據(jù)均存在或多或少、或大或小的誤差及偏差，這些偏差和誤差時(shí)刻都存在不確定性，嚴(yán)重影響了預(yù)算及決算的準(zhǔn)確性。另外，由于每一套化工生產(chǎn)裝置均有眾多子系統(tǒng)組成，每一個(gè)子系統(tǒng)又牽涉工藝、機(jī)電、設(shè)備、品質(zhì)保證、儀表、遠(yuǎn)控等眾多專業(yè)，每一個(gè)專業(yè)又牽涉采購(gòu)、安裝、調(diào)試、操作、質(zhì)控、維修、折舊、報(bào)廢等工作，致使化工財(cái)務(wù)管理具有繁瑣性和復(fù)雜性，為確保預(yù)算及決算的完整性，財(cái)務(wù)管理人員必須具備專業(yè)性素養(yǎng)、系統(tǒng)性思維、全流程管控、全成本管理的能力。因?yàn)橹挥袑I(yè)才知道管控重點(diǎn)避免輕重不分，只有專業(yè)才能做到全面管理避免疏忽遺漏，只有專業(yè)才能了解化工生產(chǎn)的不確定因素及其影響避免決策不明、取舍不當(dāng)；除專業(yè)素養(yǎng)外，財(cái)務(wù)管理還必須具備系統(tǒng)性思維、全流程管控和全成本管理的能力，只有這樣才能確保化工預(yù)算及決算的完整性。

4 置信性選擇，一致化處理，確保數(shù)據(jù)取舍的合理性

由于化工生產(chǎn)過程中單元化、模塊化、系統(tǒng)化管控，加上生產(chǎn)管理的復(fù)雜性及不確定性，致使化工生產(chǎn)的決算及預(yù)算影響因素成千上萬，要把方方面面的數(shù)據(jù)全部計(jì)入也不現(xiàn)實(shí)，因此要合理取舍，確保最終決算或預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性。要做到這點(diǎn)就要設(shè)置決算或預(yù)算數(shù)據(jù)的置信區(qū)間(如≥95%或≥99%)等，確保所選擇羅列的數(shù)據(jù)能代表95%或99%以上該化工生產(chǎn)裝置的決算及預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性即可，針對(duì)非重要、非核心、非關(guān)鍵因素，只要確保所羅列因素滿足置信區(qū)間要求即可舍棄，為保證數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性，針對(duì)舍棄項(xiàng)目要統(tǒng)一舍棄處理，所有羅列項(xiàng)目一致。

5 持續(xù)性改進(jìn)，規(guī)范化管理，確保逐步降低生產(chǎn)成本

化工生產(chǎn)的預(yù)算和決算的目的是為了降低成本、增加利潤(rùn)，預(yù)算的目的是設(shè)置財(cái)務(wù)管控目標(biāo)并根據(jù)設(shè)定目標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)過程管控，決算的目的是為了評(píng)估預(yù)算目標(biāo)的完成情況和提出后續(xù)的改進(jìn)建議，因此針對(duì)影響生產(chǎn)成本的重要、關(guān)鍵和核心要素在制定年度預(yù)算時(shí)要設(shè)置管控目標(biāo)并制定實(shí)時(shí)方案，根據(jù)實(shí)施方案制定年度行動(dòng)計(jì)劃并分解周、月、季度和半年管控目標(biāo)，實(shí)時(shí)對(duì)管控情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和定期盤點(diǎn)并評(píng)估，確保各時(shí)間節(jié)點(diǎn)全部完成財(cái)務(wù)目標(biāo)。季度或年度末總結(jié)管控經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，針對(duì)效果好、見效快的管控措施要發(fā)揚(yáng)光大和拓展應(yīng)用，針對(duì)效果差、無效措施要提出改進(jìn)建議或舍棄處理，若關(guān)鍵、重要、核心要素不能舍棄必須提出改進(jìn)建議并不斷完善，針對(duì)非必要因素進(jìn)行舍棄即可。通過持續(xù)性改進(jìn)和規(guī)范化管理，逐步降低關(guān)鍵、重要、核心要素影響和支出，逐步降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)全成本，提升化工生產(chǎn)裝置的競(jìng)爭(zhēng)力。

6 結(jié)語

綜上所述，通過模塊化設(shè)計(jì)、工段化核算、定期性盤點(diǎn)、階段性補(bǔ)正、系統(tǒng)性思維、全流程管控、置信性選擇、一致化處理、持續(xù)性改進(jìn)、規(guī)范化管理，確保預(yù)算及決算數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確可靠、完整，降低政策和成本核算風(fēng)險(xiǎn)。