淺談財(cái)務(wù)預(yù)警分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

陳旺

摘 要 文章以A公司為例，分析生產(chǎn)制造型企業(yè)在面對日趨復(fù)雜的國際國內(nèi)環(huán)境的情況下，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題，并對管理層進(jìn)行提示預(yù)警，進(jìn)而樹立起業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)、全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，有效防范化解可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)安全、平穩(wěn)運(yùn)行。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)警指標(biāo) 防范 制度

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于各種風(fēng)險(xiǎn)的核心地位，企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)最終都通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來體現(xiàn)，因此對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳切入點(diǎn)和重中之重。隨著經(jīng)濟(jì)一體化程度不斷加深，各個(gè)行業(yè)尤其是生產(chǎn)制造業(yè)的市場競爭不斷加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性尤為凸顯。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及管控不能僅需要依靠財(cái)務(wù)人員，更多的還需要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員互相配合，實(shí)現(xiàn)信息互通，通過財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)打造財(cái)務(wù)分析及預(yù)警體系對企業(yè)發(fā)展有著重要意義。

二、以資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)預(yù)警體系搭建

（一）A公司主要情況簡介

A公司成立于2010年（從B上市公司分離設(shè)立），是中低壓成套設(shè)備制造公司，2013年公司整合集團(tuán)公司旗下另外兩家同類產(chǎn)品企業(yè)，主要產(chǎn)品為斷路器、互感器、開關(guān)柜、預(yù)裝式變電站等。雖然公司成立時(shí)間不長，但其組成部分都是老國企，管理水平參差不齊，給企業(yè)管理帶來很大挑戰(zhàn)。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目預(yù)警體系搭建

1.思路

資產(chǎn)流動(dòng)性反映了企業(yè)關(guān)鍵時(shí)刻的變現(xiàn)能力，資產(chǎn)質(zhì)量反映企業(yè)資產(chǎn)的可變現(xiàn)比例。本文對A公司資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目按照流動(dòng)性進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量筋肉堅(jiān)實(shí)。

2.日常管理

（1）貨幣資金（票據(jù)）管理。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，因此對于資金的管理顯得尤為重要，尤其是2020年的新冠肺炎疫情更是凸顯了現(xiàn)金儲(chǔ)備的重要性。

A公司按照資金日報(bào)表和月度報(bào)表滾動(dòng)管理相結(jié)合的方式，區(qū)分剛性支出、生產(chǎn)經(jīng)營物資采購支出和日常業(yè)務(wù)費(fèi)用支出，保障每日剛性資金（票據(jù)兌付、借款償還、稅款、工資等）支出。月度統(tǒng)籌滾動(dòng)規(guī)劃6個(gè)月資金情況，提前合理籌劃月度票據(jù)開具及到期情況，使收款和支出可以合理配置，對個(gè)別月份可能出現(xiàn)的資金短缺情況提前一個(gè)季度對業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行預(yù)警。公司自2016年以來在經(jīng)營規(guī)模大幅增長的情況下，短期借款及財(cái)務(wù)費(fèi)用逐年下降，短期借款從月均8000萬元降到4000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用從400萬元降到200萬元，資金風(fēng)險(xiǎn)逐步降低。

（2）應(yīng)收款項(xiàng)管理。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，對該部分的管理體現(xiàn)了公司后續(xù)的回血能力。

①應(yīng)收賬款。由于A公司是多個(gè)老國企整合而成，應(yīng)收賬款金額較大（占資產(chǎn)總額約50%）且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此厘清應(yīng)收賬款顯得迫切而必要。首先，建立年度對賬機(jī)制，并進(jìn)行預(yù)警：通過連續(xù)對賬，回函率從最初的60%上升到90%，差異率從最初的30%降低到3%。對對賬期間發(fā)現(xiàn)的各種問題，如業(yè)務(wù)員截留貨款、合同變更未調(diào)整賬務(wù)、通過實(shí)物抵賬或已承諾放棄部分款項(xiàng)未反饋財(cái)務(wù)賬務(wù)處理等，在公司范圍內(nèi)提醒通報(bào)，逐步規(guī)范業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理。其次，加強(qiáng)貨款賬齡管理并預(yù)警：建立四級(jí)貨款清收體系，即業(yè)務(wù)員清收、銷售系統(tǒng)內(nèi)部清收、公司清欠、法務(wù)清收，明確各級(jí)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，各級(jí)密切配合，提高響應(yīng)速度，避免錯(cuò)過最佳清收時(shí)間點(diǎn)。最后，對長賬齡且回收無望的應(yīng)收賬款進(jìn)行公司內(nèi)外部懸賞，提高獎(jiǎng)勵(lì)比例，最大限度地減少公司損失;

②其他應(yīng)收款。主要為投標(biāo)保證金和備用金，公司逐步建立3個(gè)月預(yù)警機(jī)制，對于3個(gè)月未清理的賬款應(yīng)及時(shí)向業(yè)務(wù)部門預(yù)警并對經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰;同時(shí)逐步將投標(biāo)保證金支付由銀行電匯向投標(biāo)保函轉(zhuǎn)變，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）預(yù)付賬款管理。公司處于高度競爭的行業(yè)，為了滿足客戶需求，部分定制元件需先款后貨，因此對公司預(yù)付賬款的管理也很必要，為此公司結(jié)合產(chǎn)品生產(chǎn)周期對預(yù)付賬款實(shí)行賬齡管理，對3個(gè)月以上的賬款進(jìn)行預(yù)警并對經(jīng)辦人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，使公司超賬齡預(yù)付賬款占用較少且整體風(fēng)險(xiǎn)可控。

（4）存貨管理。存貨是生產(chǎn)和銷售的緩沖地帶，容易產(chǎn)生潛在虧損。當(dāng)前產(chǎn)品升級(jí)換代較快，長賬齡庫存會(huì)因技術(shù)升級(jí)而無法使用，因此對存貨的庫齡管理非常重要，對可能產(chǎn)生呆滯的存貨要提前介入進(jìn)行管理以減少公司的損失，A公司對3個(gè)月以上的存貨按月對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)警并限期清理，公司整體存貨質(zhì)量良好。

（5）應(yīng)付款項(xiàng)管理。一般情況來說，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理較為全面，對應(yīng)付賬款的管理比較容易忽略，其實(shí)應(yīng)付賬款管理也非常重要，主要從兩個(gè)方面來開展。一是對供應(yīng)商，應(yīng)加強(qiáng)賬務(wù)核對，可以采取發(fā)空白函的形式;二是采購部門要加強(qiáng)對應(yīng)付暫估的清理，長期未清理的暫估可能隱藏經(jīng)營業(yè)務(wù)的異常，如重復(fù)入庫或生產(chǎn)異常，因此A公司非常重視對3個(gè)月以上的應(yīng)付暫估的清理，同時(shí)也緩解了公司稅款繳納的負(fù)擔(dān)。

（6）特殊業(yè)務(wù)管理。特殊業(yè)務(wù)管理在A公司主要包括提前開具銷售發(fā)票、不具備發(fā)貨條件（款未到、合同未簽回等）的特殊發(fā)貨、已發(fā)貨銷售未開具銷售發(fā)票等，對于該類業(yè)務(wù)均應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的審批手續(xù)并由經(jīng)辦人員承諾清理時(shí)限，財(cái)務(wù)人員對以上業(yè)務(wù)分別進(jìn)行臺(tái)賬管理，定期跟蹤反饋執(zhí)行情況。

資產(chǎn)的質(zhì)量一定程度上反映著公司的經(jīng)營質(zhì)量，因此對資產(chǎn)的日常管理尤其是異常管理是不可或缺的，有效的管理也將促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

三、以經(jīng)營業(yè)績改善為重點(diǎn)的預(yù)警體系搭建

（一）思路闡述

經(jīng)營業(yè)績反映著企業(yè)的造血能力和發(fā)展?jié)摿?，?jīng)營業(yè)績的好壞決定著企業(yè)在激烈競爭環(huán)境中能否存活并發(fā)展壯大，因此，對影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要因素進(jìn)行分析并向管理層反饋預(yù)警是必要的。

（二）日常管理

1.成本管控

資產(chǎn)收益是企業(yè)現(xiàn)金流量的源泉，只有通過主導(dǎo)業(yè)務(wù)不斷拓展市場增值能力，才可能真正地、持續(xù)性地避免不確定危機(jī)的襲擾，主導(dǎo)業(yè)務(wù)利潤及其所占比重大小是決定企業(yè)是否具有穩(wěn)定性與可靠性的基礎(chǔ)。在高度競爭的行業(yè)，市場價(jià)是公平的，成本控制能力決定著企業(yè)盈利能力。因此，成本控制是降低產(chǎn)品成本、增加盈利、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，也是保證企業(yè)完成既定目標(biāo)的重要手段。成本控制的結(jié)果體現(xiàn)為毛利率水平的高低，作為財(cái)務(wù)人員，要對毛利率保持高度敏感，對于毛利率低于公司設(shè)定目標(biāo)的合同，要通過目標(biāo)成本法保障公司利潤，對于持續(xù)性毛利下滑的情況要及時(shí)報(bào)告管理層。

2.期間費(fèi)用管控

期間費(fèi)用要從性態(tài)來分析，區(qū)分固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用;對于固定費(fèi)用，要從業(yè)務(wù)本身出發(fā)，分析其必要性和有效性，保留必須開支，砍掉低效無效開支;對于變動(dòng)費(fèi)用，要以零基預(yù)算為原則制定預(yù)算期開支;同時(shí)，費(fèi)用預(yù)算必須堅(jiān)持“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”的原則，嚴(yán)格把關(guān)，月度反饋、季度考核預(yù)警，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及時(shí)分析原因，并根據(jù)分析情況及時(shí)向管理層匯報(bào)，確保期間費(fèi)用可控。

四、以制度固化財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)及體系

A公司在日常管理中嚴(yán)格按照資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警和反饋，各主管會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)部門實(shí)時(shí)對接，形成月度預(yù)警分工表（如表1）。

同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況逐步固化管理成果，將管理過程形成的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)到制度中，通過制度對業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的責(zé)任進(jìn)行固化，確保預(yù)警效果落實(shí)落地。

五、結(jié)語

當(dāng)前，國際國內(nèi)環(huán)境面臨著前所未有的變局，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)是應(yīng)對復(fù)雜國際國內(nèi)環(huán)境的有效手段。然而，在轉(zhuǎn)型升級(jí)中如何合理控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營者必須考慮的問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要財(cái)務(wù)預(yù)警體系的搭建。財(cái)務(wù)預(yù)警體系搭建應(yīng)科學(xué)、系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)且具有前瞻性，作為財(cái)務(wù)人員要迅速適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境變化，并在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，以期通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范促進(jìn)制造業(yè)穩(wěn)步發(fā)展壯大，促使我國實(shí)現(xiàn)由制造大國向制造強(qiáng)國的轉(zhuǎn)變。

（作者單位為中國西電集團(tuán)西電寶雞電氣有限公司）

參考文獻(xiàn)

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