商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)存問題原因探析

王葉

摘 要：銀行業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。與其他行業(yè)相比，銀行業(yè)沒有開展實(shí)體生產(chǎn)，主要通過資金流轉(zhuǎn)獲益，受環(huán)境因素影響較大。任何一個(gè)行業(yè)出現(xiàn)重大金融問題，都會(huì)波及到銀行業(yè)。商業(yè)銀行比其他企業(yè)更需要實(shí)施金融風(fēng)險(xiǎn)管控，從內(nèi)部控制角度降低風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;成因分析

文章編號(hào)：1004-7026（2020）20-0131-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號(hào)：F832.2 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ? ?我國商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.1 ? ?內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性，管理鏈條過長

就我國目前情況而言，銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)存在很大問題，特別是商業(yè)銀行出現(xiàn)部門之間權(quán)責(zé)劃分不明確以及管理鏈條過長等問題，具體可以從以下幾個(gè)方面分析。

（1）雖然商業(yè)銀行已經(jīng)完成股份制改革，但是傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，因此在較短時(shí)間內(nèi)建立比較完善合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人制度比較困難。

（2）商業(yè)銀行各部門通常按照業(yè)務(wù)種類進(jìn)行劃分，一線基層銀行沒有設(shè)置任何機(jī)構(gòu)的權(quán)利，必須遵循總行的指令。在這種情況下，處于市場(chǎng)一線的分支行沒有權(quán)限劃分組織結(jié)構(gòu)，而非市場(chǎng)一線的部門卻有劃分部門的權(quán)利。

（3）沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部審計(jì)工作沒有做到相對(duì)獨(dú)立、客觀[1]。

1.2 ? ?內(nèi)部因素造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高

（1）行業(yè)產(chǎn)品特征相似性高，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)變大。銀行業(yè)不生產(chǎn)實(shí)體產(chǎn)品，而且產(chǎn)品生產(chǎn)的重要來源在于存款額。在同行業(yè)中，大部分銀行的基本經(jīng)營產(chǎn)品大同小異。

（2）員工操作失誤不能完全避免。銀行業(yè)務(wù)具有特殊性，程序較多、數(shù)據(jù)繁雜，因此在操作中存在操作性風(fēng)險(xiǎn)，即一線業(yè)務(wù)人員受業(yè)務(wù)數(shù)量及對(duì)業(yè)務(wù)熟練程度等因素的影響，會(huì)產(chǎn)生很多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，例如金額輸入錯(cuò)誤、存取顛倒、網(wǎng)絡(luò)問題等。要想在工作中完全避免這些工作失誤，難度較大。如果這些現(xiàn)象頻繁發(fā)生，應(yīng)該歸因于銀行職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，要從內(nèi)部控制角度尋找原因[2]。

1.3 ? ?內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在問題

銀行的每個(gè)部門都會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但是由于銀行各個(gè)部門按照不同的業(yè)務(wù)設(shè)立，因此缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制。

1.4 ? ?信息交流渠道不暢

信息交流渠道不通暢，主要表現(xiàn)在銀行下層不能及時(shí)得到上層內(nèi)部控制管理的資源與信息。

（1）流轉(zhuǎn)于各部門的內(nèi)部控制信息缺少及時(shí)性?，F(xiàn)代銀行監(jiān)管和管理制度都比較完整，但有些部門在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控日常業(yè)務(wù)以后，局限于對(duì)監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)的非正常情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，沒有把這種非正常情況向上級(jí)部門報(bào)送。這就造成上級(jí)部門和專門的內(nèi)部控制部門，不能全面準(zhǔn)確掌握內(nèi)部控制存在的問題與各部門面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況[3]。

（2）監(jiān)督和檢查結(jié)果不及時(shí)公開。對(duì)于監(jiān)督檢查報(bào)告，管理者不會(huì)第一時(shí)間公開。這樣對(duì)職工具有心理安慰的作用，但是會(huì)導(dǎo)致被審查部門不能及時(shí)根據(jù)報(bào)告結(jié)果調(diào)整工作安排，重復(fù)行使職能或者繼續(xù)按照不適當(dāng)?shù)墓ぷ鞒绦蜷_展工作，浪費(fèi)工作資源。

2 ? ?商業(yè)銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因

2.1 ? ?外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜

外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜與商業(yè)銀行在發(fā)展過程中面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有很大關(guān)系。目前，商業(yè)銀行處于一個(gè)市場(chǎng)份額相對(duì)不變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。市場(chǎng)的份額固定不變，商業(yè)銀行如何在市場(chǎng)中贏取利益，其脫穎而出的優(yōu)勢(shì)是什么？

基于我國大政方針和我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)條件，金融業(yè)的發(fā)展將迎來良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也將面臨政府的嚴(yán)格控制，因此上述問題不容忽視。在這樣的環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和事中風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格把控機(jī)制并駕齊驅(qū)，才可以使商業(yè)銀行脫穎而出[4]。

同時(shí)，要正視商業(yè)銀行內(nèi)部控制案件頻發(fā)這一現(xiàn)狀。這一現(xiàn)象充分暴露了商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控部門職能缺失問題。這樣的案件具有偵破難度大、科技手段隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展具有巨大的潛在危機(jī)，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、個(gè)人資金賬戶安全都存在巨大的威脅。

目前，商業(yè)銀行面臨的最棘手的問題是采用何種方式完善內(nèi)部控制體系，從而強(qiáng)有力地遏制金融案件的潛在性以及發(fā)生各種金融詐騙案件的風(fēng)險(xiǎn)。如果不解決這些問題，會(huì)影響商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，影響商業(yè)銀行發(fā)展速度和營業(yè)利潤。

2.2 ? ?盲目搶占市場(chǎng)

為了搶占客戶，占有市場(chǎng)，提高獲利概率，部分商業(yè)銀行會(huì)減小對(duì)貸款客戶的審查力度。追求利益最大化是商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，因此商業(yè)銀行往往過多關(guān)注公司業(yè)務(wù)的拓展，為進(jìn)一步搶占市場(chǎng)而忽略內(nèi)部控制。

每一個(gè)銀行員工都有業(yè)務(wù)任務(wù)，因此在日常業(yè)務(wù)辦理過程中，員工都會(huì)以完成業(yè)務(wù)量、增加收益為主，放松對(duì)新客戶的能力信息審查以及對(duì)老客戶的二次信息確認(rèn)，甚至?xí)鲃?dòng)辦理不真實(shí)的貸款業(yè)務(wù)。一旦出現(xiàn)問題，很多工作人員就會(huì)采取其他方法彌補(bǔ)漏洞，最終給商業(yè)銀行造成巨大損失[5]。

2.3 ? ?商業(yè)銀行實(shí)行的“三審”制度實(shí)施不到位

為了增加業(yè)務(wù)量，貸款前期流于形式、貸款中期放松審查、貸款后期款項(xiàng)管理不到位的現(xiàn)象較多。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門缺乏應(yīng)有的監(jiān)督管理，沒有對(duì)老客戶的信用進(jìn)行二次審查以及對(duì)新客戶進(jìn)行審查。各分支行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門往往為了節(jié)省辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間成本，缺失對(duì)相關(guān)款項(xiàng)的貸款中介評(píng)價(jià)，完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候普遍僅針對(duì)業(yè)務(wù)形成業(yè)務(wù)后期款項(xiàng)的結(jié)果報(bào)告[6]。

2.4 ? ?內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控不嚴(yán)格

銀行中的會(huì)計(jì)工作針對(duì)性強(qiáng)、政策性強(qiáng)，存在巨大風(fēng)險(xiǎn)。單據(jù)結(jié)算、管控現(xiàn)金資產(chǎn)走向、保管各種重要公、私印章等一系列工作數(shù)量巨大，稍有疏忽就會(huì)帶來難以彌補(bǔ)的虧損，影響商業(yè)銀行的聲譽(yù)。因此，管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行不容忽視的環(huán)節(jié)。近年來，商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面取得了長足發(fā)展，但是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還處于發(fā)展的初級(jí)階段，而其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度都實(shí)現(xiàn)了飛躍式發(fā)展，因此出現(xiàn)了制度斷層。

與其他方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相比，員工的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)存在不足。同時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員長期存在慣性思維，更多關(guān)注資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽略了負(fù)債業(yè)務(wù)。很多會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不清，出現(xiàn)問題后實(shí)行牽連制，相關(guān)責(zé)任制度并未細(xì)分至每一個(gè)崗位。特別是會(huì)計(jì)人員，不清楚會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)每一個(gè)模塊的界限，出現(xiàn)一人多崗和頂崗現(xiàn)象。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足會(huì)導(dǎo)致潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 ? ?商業(yè)銀行人員職業(yè)道德與操守有待提高

內(nèi)部控制制度的建立需要制度制定者和制度實(shí)施者共同發(fā)揮作用。內(nèi)部控制相關(guān)人員自身的道德修養(yǎng)和職業(yè)技能決定著銀行內(nèi)部控制制度建立的成功與否。

沒有相關(guān)專業(yè)人員的努力，即使銀行內(nèi)部控制制度非常完善，也無法真正發(fā)揮最大的作用。工作人員缺乏職業(yè)道德素質(zhì)，意味著無法很好地管控自身并執(zhí)行既定的內(nèi)部控制制度，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，給商業(yè)銀行帶來潛在風(fēng)險(xiǎn)。

隨著商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，各種新式業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，帶來了新問題。如果員工自身素質(zhì)不高，不主動(dòng)學(xué)習(xí)新技能，掌握新的制度流程，那么新業(yè)務(wù)就會(huì)被其他早有準(zhǔn)備的銀行瓜分，這也是造成內(nèi)部控制缺失的因素之一。

2.6 ? ?分支行缺少專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門

對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門只有定性認(rèn)識(shí)，缺少對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的定量認(rèn)識(shí)。如果不能將定量和定性認(rèn)識(shí)結(jié)合起來，就會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)管理部門的專業(yè)化水平相對(duì)較低。即使風(fēng)險(xiǎn)管控部門及時(shí)識(shí)別出了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于不能準(zhǔn)確進(jìn)行評(píng)估，難以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，那么銀行設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控部門就失去了意義。

很多風(fēng)險(xiǎn)管控部門都關(guān)注商業(yè)銀行的授信貸款業(yè)務(wù)、存儲(chǔ)現(xiàn)金業(yè)務(wù)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，對(duì)利率變動(dòng)、匯率走勢(shì)變化、資金流通率以及轉(zhuǎn)化率等業(yè)務(wù)存在的問題認(rèn)識(shí)不足，更不用說規(guī)避其帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這樣就會(huì)出現(xiàn)新問題。特別是在短時(shí)間內(nèi)開展一系列新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)因?qū)π聵I(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析不足，給商業(yè)銀行以后的發(fā)展留下隱患。

2.7 ? ?稽核監(jiān)督機(jī)制弱化

一直以來，商業(yè)銀行都實(shí)行稽核管理制度以及總體責(zé)任制，但稽核部門只是一個(gè)分支部門，缺少獨(dú)立性。因此稽核部門職能的制高性和權(quán)威性并沒有完全發(fā)揮作用。這就意味著當(dāng)管理者作出不合理或者存在失誤的決策時(shí)，稽核監(jiān)督部門無法進(jìn)行有效監(jiān)督。稽核部門不能獨(dú)立于管理部門。如果稽核部門的總結(jié)沒有獲得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，那么存在的問題就無法被披露出來。

3 ? ?結(jié)束語

分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的成因時(shí)發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、信息交流、信貸控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一些問題，影響了企業(yè)的發(fā)展。研究商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的建立情況，探尋其原因，促使其更好地發(fā)展。

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