就業(yè)補(bǔ)助專項資金審計重點與方法

劉俊民 熊建 劉業(yè)明

就業(yè)是民生之本，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表。加強(qiáng)就業(yè)補(bǔ)助專項資金審計，是審計機(jī)關(guān)一項長期必審工作任務(wù)。

一、審計的內(nèi)容

審計就業(yè)補(bǔ)助資金分為兩類，即對個人和單位的補(bǔ)貼、公共就業(yè)服務(wù)能力建設(shè)補(bǔ)助直接審計。

開展對個人和單位的補(bǔ)貼資金審計，包括用于職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼（支付培訓(xùn)學(xué)校職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和支付園區(qū)企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼）、職業(yè)介紹補(bǔ)貼、高校畢業(yè)生求職補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼、社會保險補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼、就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼、創(chuàng)業(yè)孵化基地補(bǔ)助資金審計，特定就業(yè)政策補(bǔ)助和扶持公共就業(yè)服務(wù)，重點關(guān)注小額貸款擔(dān)?；鸷托☆~擔(dān)保貸款貼息。開展對公共就業(yè)服務(wù)能力建設(shè)補(bǔ)助資金，包括就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)補(bǔ)助和高技能人才培養(yǎng)補(bǔ)助資金審計。檢查堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序使用，不得用于部門或單位人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、差旅費、會議費等，嚴(yán)禁用于或變相用于房屋建筑物購建、租賃、交通工具購置等各項支出。

二、審計的重點

1.審計重復(fù)領(lǐng)取就業(yè)補(bǔ)助資金情況。重點審計同一人在同一年度多次享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼，其中職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼和就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼只能享受一次，落實重復(fù)領(lǐng)取的年度、重復(fù)領(lǐng)取的補(bǔ)貼金額、重復(fù)領(lǐng)取的人次及獲取補(bǔ)貼的機(jī)構(gòu)或單位。

2.審計超法定勞動年齡人員享受就業(yè)補(bǔ)助資金情況。重點審計未滿16周歲和超過60周歲的人員（企業(yè)女職工超50周歲）享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼等，落實超法定勞動年齡享受補(bǔ)貼的年度、人數(shù)、補(bǔ)貼金額和獲取補(bǔ)貼的機(jī)構(gòu)或單位。

3.審計死亡人員享受就業(yè)補(bǔ)助資金情況。重點審計死亡人員享受公益性崗位補(bǔ)貼等，落實死亡后享受的補(bǔ)貼資金去向。

4.審計非定點培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和非園區(qū)企業(yè)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼情況。重點審計當(dāng)?shù)厝松缇譀]有審批的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、非園區(qū)企業(yè)和非當(dāng)?shù)刂еa(chǎn)業(yè)企業(yè)違規(guī)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼，落實非定點培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和非園區(qū)企業(yè)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的年度、享受補(bǔ)貼人數(shù)和金額。

5.審計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)利用虛假勞動合同騙取、套取就業(yè)補(bǔ)助資金。重點審計享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的學(xué)員在培訓(xùn)期間用工單位與實際繳納的社會保險參保單位不一致，享受公益性崗位補(bǔ)貼人員和就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼人員在享受補(bǔ)貼期間用工單位與實際繳納的社會保險參保單位不一致，落實騙取套取補(bǔ)貼資金的機(jī)構(gòu)或單位、違規(guī)享受補(bǔ)貼的人數(shù)和金額、騙取套取補(bǔ)貼資金的去向。

6.審計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)多頭獲取補(bǔ)貼職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼資金。重點審計培訓(xùn)機(jī)構(gòu)利用同一批培訓(xùn)學(xué)員在就業(yè)、殘聯(lián)、工會等部門多頭申報培訓(xùn)補(bǔ)貼，落實上述部門是否撥付補(bǔ)貼資金給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。

7.審計不符合就業(yè)補(bǔ)助對象違規(guī)享受補(bǔ)貼資金。重點審計享受就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼人員在其單位申報就業(yè)見習(xí)期之前已經(jīng)實現(xiàn)就業(yè)并繳納社保;享受公益性崗位補(bǔ)貼和社會保險補(bǔ)貼人員不屬于就業(yè)困難人員;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)利用在校學(xué)生身份信息獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼和職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼等，落實不符合就業(yè)補(bǔ)助對象享受補(bǔ)貼資金的年度、人數(shù)和金額、獲取補(bǔ)貼資金的機(jī)構(gòu)或單位。

8.審計超期限支付就業(yè)補(bǔ)助資金。重點審計社會保險補(bǔ)貼和公益性崗位補(bǔ)貼期限，除對距法定退休年齡不足5年的就業(yè)困難人員可延長至退休外，其余人員最長不超過3年，落實超期限享受補(bǔ)貼的年度、人數(shù)和金額。

9.審計多支付就業(yè)補(bǔ)助資金。重點審計享受社會保險補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時間是否大于其實際繳納社保時間，就業(yè)部門多支付社保補(bǔ)貼資金;享受公益性崗位補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時間是否大于其實際在崗工作時間，就業(yè)部門多支付公益性崗位補(bǔ)貼資金。

三、審計的步驟及主要思路

1.收集和查閱相關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)文件資料。

到各就業(yè)局收集各項就業(yè)補(bǔ)助資金相關(guān)政策文件，補(bǔ)貼資金發(fā)放程序等。

2.采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)的外部數(shù)據(jù)。

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要有：就業(yè)局取得2014年～2017年各項就業(yè)補(bǔ)助資金發(fā)放明細(xì)表。其中：（1）職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：培訓(xùn)學(xué)校（園區(qū)企業(yè)）名稱、實際支付補(bǔ)貼年度、享受補(bǔ)貼年度、學(xué)員姓名、身份證號、享受補(bǔ)貼金額、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)內(nèi)容、用工單位。（2）職業(yè)介紹補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：職業(yè)介紹單位名稱、實際支付補(bǔ)貼年度、享受補(bǔ)貼年度、人員姓名、身份證號、補(bǔ)貼金額、是否有勞動合同、是否交社保。（3）高校畢業(yè)生求職補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、人員姓名、身份證號、補(bǔ)貼金額、是否城市低保、是否農(nóng)村低保、低保證號。（4）公益性崗位補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、用工單位、人員姓名、身份證號、補(bǔ)貼金額、上崗時間、離崗時間、是否交社保。（5）社會保險補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：補(bǔ)貼年度、用工單位、人員姓名、身份證號、補(bǔ)貼金額、上崗時間、離崗時間。（6）就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、用工單位、人員姓名、身份證號、補(bǔ)貼金額、見習(xí)開始時間、見習(xí)結(jié)束時間。（7）職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、職業(yè)技能鑒定機(jī)構(gòu)名稱、人員姓名、身份證號、補(bǔ)貼金額。

所需關(guān)聯(lián)的外部數(shù)據(jù)有：

（1）財政供養(yǎng)人員名單，主要字段：單位名稱、身份證號碼、人員姓名。

（2）養(yǎng)老保險繳存明細(xì)，主要字段：人員姓名、身份證號碼、所在單位名稱、參加工作時間、賬戶設(shè)立時間、繳費基數(shù)。

（3）公積金繳存明細(xì)，主要字段：人員姓名、身份證號碼、所在單位名稱、賬戶設(shè)立時間、繳費基數(shù)。

（4）民政死亡人員信息，主要字段為：死者姓名、死者身份證號、火化時間。

（5）城鄉(xiāng)居民醫(yī)保明細(xì)，主要字段：姓名、身份證號、參保組織名稱、參保狀態(tài)。

（6）人社部門批準(zhǔn)的定點培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名單，主要字段為：機(jī)構(gòu)名稱、批復(fù)年度。

（7）當(dāng)?shù)貓@區(qū)企業(yè)名單，主要字段為：企業(yè)名稱。

3.數(shù)據(jù)比對，找出審計疑點。

（1）計算機(jī)篩選職業(yè)介紹補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表中同一身份證號在同一補(bǔ)貼年度出現(xiàn)兩次及以上人員，享受職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼次數(shù)超過一次人員，鎖定重復(fù)享受補(bǔ)貼人員疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

（2）計算機(jī)篩選出享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼時間減去其身份證號出生時間大于60周歲（女員工為50周歲）和小于16周歲人員，鎖定超法定勞動年齡人員違規(guī)享受補(bǔ)貼疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

（3）關(guān)聯(lián)民政死亡人員信息表和各項就業(yè)補(bǔ)助資金發(fā)放明細(xì)，篩選出死亡人員在死亡后享受補(bǔ)貼資金疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證死亡后領(lǐng)取的補(bǔ)貼資金去向。

（4）關(guān)聯(lián)定點培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名單、園區(qū)企業(yè)名單和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出當(dāng)?shù)厝松缇譀]有審批的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、非園區(qū)企業(yè)和非當(dāng)?shù)刂еa(chǎn)業(yè)企業(yè)違規(guī)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證補(bǔ)貼資金申報審批材料、補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

（5）關(guān)聯(lián)養(yǎng)老保險繳存明細(xì)表和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、公益性崗位補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的學(xué)員在培訓(xùn)期間用工單位與實際繳納的社會保險參保單位不一致的疑點，享受公益性崗位補(bǔ)貼人員和就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼人員在享受補(bǔ)貼期間用工單位與實際繳納的社會保險參保單位不一致的疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點涉及的補(bǔ)貼資金申報審批材料、補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

（6）關(guān)聯(lián)就業(yè)部門職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、殘聯(lián)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、工會職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出培訓(xùn)機(jī)構(gòu)利用同一批培訓(xùn)學(xué)員在上述部門多頭申報培訓(xùn)補(bǔ)貼資金的疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點涉及的補(bǔ)貼資金申報審批材料、補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

（7）關(guān)聯(lián)就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和養(yǎng)老保險繳存明細(xì)表，篩選出享受就業(yè)見習(xí)補(bǔ)貼人員在其單位申報就業(yè)見習(xí)期之前已經(jīng)實現(xiàn)就業(yè)并繳納社保的疑點;關(guān)聯(lián)公益性崗位補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、社會保險補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和養(yǎng)老保險繳存明細(xì)表、公積金繳存明細(xì)表，篩選出享受公益性崗位和社會保險補(bǔ)貼人員在其單位申報上崗時間之前已經(jīng)實現(xiàn)就業(yè)并一直繳納社保的疑點;關(guān)聯(lián)城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息表和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、職業(yè)介紹補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出城鄉(xiāng)居民醫(yī)保中在校學(xué)生享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼的疑點;進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點涉及的補(bǔ)貼資金申報審批材料、補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

（8）計算機(jī)篩選出公益性崗位補(bǔ)貼和社會保險補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表中享受補(bǔ)貼超過3年人員（距法定退休年齡不足5年的人員可延長至退休除外）疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點涉及的補(bǔ)貼資金申報審批材料、補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

（9）關(guān)聯(lián)社會保險補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、公益性崗位補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和養(yǎng)老保險繳存明細(xì)表，篩選出享受社會保險補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時間是否大于其實際繳納社保時間和享受公益性崗位補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時間是否大于其實際在崗工作時間的疑點，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點涉及的補(bǔ)貼資金申報審批材料、補(bǔ)貼資金實際撥付情況。

4.走訪就業(yè)局等部門，針對疑點查閱檔案，收集相關(guān)資料取證。

四、審計的流程圖

五、審計的相關(guān)法規(guī)

1.《中華人民共和國就業(yè)促進(jìn)法》

2.《國務(wù)院關(guān)于做好促進(jìn)就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔2008〕5號）

3.《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》（國發(fā)〔2015〕23號）

4.《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》（國發(fā)〔2015〕32號）

5.《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快眾創(chuàng)空間發(fā)展服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2016〕7號）

6.《財政部、人力資源社會保障部關(guān)于印發(fā)<就業(yè)補(bǔ)助資金管理暫行辦法>的通知》（財社〔2015〕290號）

7.《財政部國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）

8.《財政部、人力資源社會保障部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)專項資金管理有關(guān)問題的通知》（財社〔2011〕64號）

9.《江西省財政廳、江西省人力資源和社會保障部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)專項資金管理有關(guān)問題的通知》（贛財社〔2012〕71號）

10.《江西省職業(yè)培訓(xùn)政府補(bǔ)貼管理暫行辦法》（贛人社〔2012〕97號）

11.江西省人力資源和社會保障廳、江西省財政廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范全省就業(yè)創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)管理工作有關(guān)問題的通知》（贛人社發(fā)〔2014〕32號）

（作者單位：江西省審計廳、江西師范大學(xué)）