以財(cái)務(wù)規(guī)范為中心的企業(yè)籌備上市管理探究

隋宛辰

【摘? 要】對當(dāng)前的企業(yè)上市來講，整個籌備上市的過程就是一個企業(yè)進(jìn)行全面規(guī)范管理的過程。所以在上市之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部建立和完善內(nèi)控體系，并根據(jù)內(nèi)控體系的要求對財(cái)務(wù)規(guī)范進(jìn)行全面的梳理。在整個管理工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)規(guī)范管理應(yīng)始終貫穿于整個企業(yè)籌備上市的過程，這也是其他各項(xiàng)管理工作的重要基礎(chǔ)。所以，論文以財(cái)務(wù)規(guī)范作為核心，對企業(yè)籌備上市的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行深入研究。

【Abstract】For the current listing of the enterprise， the whole process of preparation for listing is the development process of comprehensive and standardized management of an enterprise. Therefore， before listing， enterprises should establish and improve the internal control system according to the corresponding laws and regulations， and comprehensively sort out the financial standardization according to the requirements of the internal control system. In the whole management work， the financial standardization management should always run through the whole process of the preparation for listing of enterprises， which is also an important basis for other management works. Therefore， this paper takes the financial standardization as the core， carries on the thorough research on various management works of the preparation for listing of enterprises.

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)規(guī)范;企業(yè);上市籌備;管理工作

【Keywords】financial standardization; enterprises; preparation for listing; management work

【中圖分類號】F275;F832.5? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）11-0019-02

1 引言

在企業(yè)籌備上市的過程中所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理工作，主要包括了財(cái)務(wù)中心規(guī)劃管理以及內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的制定。為了能夠有效取得上市申報財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而進(jìn)行的會計(jì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理規(guī)范以及相應(yīng)的組織調(diào)整工作是必要的。對于各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作來講，其核心內(nèi)容是以財(cái)務(wù)管理作為中心，各項(xiàng)工作的開展也都是為了能夠盡可能地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范管理，所以在上市規(guī)范活動當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理規(guī)范是作為貫穿于全過程以及全面的規(guī)范管理活動。

2 對財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的認(rèn)知

對于企業(yè)上市來講，主要可以分為上市前的準(zhǔn)備工作階段、上市申報和披露階段，以及最終的股票發(fā)行階段和規(guī)范管理階段。所以對于企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)上市來講，最初階段的準(zhǔn)備工作，是決定企業(yè)能否順利完成上市的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在企業(yè)上市規(guī)范內(nèi)容當(dāng)中所體現(xiàn)出的內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：

第一是企業(yè)注冊以及成立之后，企業(yè)所注冊資本投入過程必須是合法，而且所實(shí)現(xiàn)的股權(quán)結(jié)構(gòu)也必須是清晰的。第二是在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，對于內(nèi)部的人員以及財(cái)產(chǎn)和物資管理是不是按照相應(yīng)的法律法規(guī)來執(zhí)行，并且符合獨(dú)立性要求。第三是在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理過程中，各項(xiàng)流程制度是不是規(guī)范性的，能否按照內(nèi)部控制工作要求來進(jìn)行，在近三年以來企業(yè)是否出現(xiàn)過重大違法行為。第四是對企業(yè)近三年以來的某一期財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行判斷，判斷其是否健康，同時，企業(yè)本身的發(fā)展方向是否得到了政府的鼓勵。第五是在發(fā)展過程中，企業(yè)本身是否擁有核心競爭力以及可持續(xù)發(fā)展的能力。

而企業(yè)本身在進(jìn)行上市規(guī)范時，這些內(nèi)容本身出現(xiàn)任何變動都會引起企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變動，所以對于企業(yè)的上市管理工作來講，財(cái)務(wù)是上市規(guī)范管理工作的核心內(nèi)容，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營管理過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會最終在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中進(jìn)行體現(xiàn)。所以，在企業(yè)籌備上市開展規(guī)范工作過程中，其重點(diǎn)核心內(nèi)容就是財(cái)務(wù)規(guī)范，而且會貫穿于上市活動的全過程。

3 企業(yè)籌備上市中財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容

3.1 財(cái)務(wù)中心部門及公司職能部門的設(shè)置和內(nèi)控管理

因?yàn)樵诠居?jì)劃籌備上市階段內(nèi)，需要首先對財(cái)務(wù)中心部門進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，同時，公司內(nèi)部的各項(xiàng)職能部門也需要進(jìn)行完善設(shè)置，然后增強(qiáng)內(nèi)部控制工作規(guī)范性。第一，需要對當(dāng)前財(cái)務(wù)中心部門進(jìn)行科學(xué)合理規(guī)劃，保證財(cái)務(wù)中心部門當(dāng)中的工作人員以及所需的各項(xiàng)辦公配套設(shè)施完備，財(cái)務(wù)系統(tǒng)也能夠?qū)崿F(xiàn)信息化建設(shè)，滿足當(dāng)前上市規(guī)范過程中工作量快速增加的要求。在實(shí)際工作過程中，財(cái)務(wù)工作部門需要擁有單獨(dú)的財(cái)務(wù)工作室，而且需要根據(jù)所從事業(yè)務(wù)規(guī)模來進(jìn)行會計(jì)核算崗位和人員的配備，增強(qiáng)硬件設(shè)施的配置，在短時間之內(nèi)能夠滿足對三年內(nèi)賬務(wù)進(jìn)行規(guī)范整理的工作要求，所以對財(cái)務(wù)軟件也需要進(jìn)行最新版的制定，滿足未來公司集團(tuán)化發(fā)展的需要。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理工作進(jìn)行相應(yīng)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和相關(guān)職能部門的設(shè)計(jì)。根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)來講，在上市前籌備階段內(nèi)所從事的企業(yè)內(nèi)部職能部門設(shè)計(jì)，主要包括了總經(jīng)辦、審計(jì)部、法務(wù)部、行政后勤部、人力資源部、財(cái)務(wù)中心、研發(fā)部、生產(chǎn)部以及倉庫管理部，等等。而對各職能部門當(dāng)中生產(chǎn)、采購、品質(zhì)以及倉庫管理部門等能夠進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置，將其合并為制造中心，各部門本身又能夠完成各部門獨(dú)立的業(yè)務(wù)，同時，還能夠進(jìn)行相互配合。完善科學(xué)地設(shè)置各部門，既能夠使各部門的工作職責(zé)真正地劃分并且實(shí)現(xiàn)，同時，也能夠?yàn)楦鞑块T進(jìn)行薪酬福利制定和工作分配提供可靠的依據(jù)。

3.2 配合第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查及整改工作

因?yàn)樵谄髽I(yè)籌備上市階段內(nèi)，所從事的以賬務(wù)規(guī)范為中心的基礎(chǔ)工作結(jié)束之后，需要由上市中介機(jī)構(gòu)也就是第三方機(jī)構(gòu)，包括律師事務(wù)所、證券公司和會計(jì)師事務(wù)所等進(jìn)行現(xiàn)場的盡職調(diào)查。在盡職調(diào)查過程中，其主要內(nèi)容是對公司在法律遵守方面、業(yè)務(wù)管理規(guī)范方面和財(cái)務(wù)規(guī)范方面進(jìn)行全面的審查，并且根據(jù)最終審查結(jié)果進(jìn)行盡職調(diào)查報告的出具，如果在報告當(dāng)中所呈現(xiàn)內(nèi)容和上市規(guī)范有不符之處，那么企業(yè)需要在限制期限內(nèi)進(jìn)行整改。在限制期限內(nèi)整改結(jié)束之后，還需要進(jìn)行一次盡職調(diào)查，然后出具盡職調(diào)查報告，將其與上市規(guī)范進(jìn)行比對，只有合格之后才能夠確保企業(yè)通過盡職調(diào)查，然后進(jìn)行接下來的工作。所以對于企業(yè)的上市活動來講，雖然是以財(cái)務(wù)規(guī)范作為主要工作，但是同時也需要中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行參與，從而使企業(yè)價值能夠得到全方位的提升。

3.3 財(cái)務(wù)指標(biāo)規(guī)劃及稅務(wù)籌劃工作

在企業(yè)籌備上市的工作過程中，財(cái)務(wù)管理工作要盡可能地規(guī)范化，隨著當(dāng)前財(cái)務(wù)指標(biāo)逐年增長的趨勢，在財(cái)務(wù)管理過程中需要對財(cái)務(wù)發(fā)展指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。進(jìn)行上市申報時，所提交的申報材料當(dāng)中會有企業(yè)近三年的財(cái)務(wù)報告、管理層對于企業(yè)整體經(jīng)營情況的討論和第三方中介機(jī)構(gòu)所出具的鑒定意見。所以，公司經(jīng)營活動情況變化和企業(yè)內(nèi)部的人力、物力和財(cái)力變動情況都會在財(cái)務(wù)指標(biāo)上進(jìn)行體現(xiàn)，最終經(jīng)營活動異常問題也會在財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)中體現(xiàn)，并且以異常狀況作為主要突顯方式。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在上市籌備階段內(nèi)，將財(cái)務(wù)指標(biāo)規(guī)劃目標(biāo)設(shè)定在三年一期所提交的上市申報材料當(dāng)中，近一年企業(yè)主營業(yè)務(wù)所取得收入不能夠低于3～5億元，而企業(yè)所取得凈利潤不能夠低于3000萬元。近三年以來企業(yè)銷售收入應(yīng)當(dāng)每年成30%以上的速率遞增，企業(yè)本身在三年內(nèi)經(jīng)營過程中，毛利率和凈利率水平不能夠出現(xiàn)較大波動。而企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營性現(xiàn)金流必須是正數(shù)，而且呈逐年上升的趨勢，每年企業(yè)本身應(yīng)收賬款回款率不能夠低于60%。其次，近三年之內(nèi)所提供的申報財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會與原始財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)有一定的差異，最終影響到納稅調(diào)整和補(bǔ)繳工作。所以企業(yè)在籌備上市階段所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃工作，主要是對當(dāng)前國家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分解讀，并且使企業(yè)能夠享受到稅收優(yōu)惠政策。

3.4 投資融資及收購重組工作

對于上市階段的企業(yè)來講，上市活動是企業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃，所以為了能夠使企業(yè)整體規(guī)模更大，需要進(jìn)行投資融資以及收購重組活動。其中，投資是企業(yè)本身所進(jìn)行的資本運(yùn)營活動，而對于資本來講，其本質(zhì)上是為了能夠獲取利潤，無論是生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目增加投資，還是對外部進(jìn)行投資，其主要目的都是最終獲得利潤，同時，也是為今后所進(jìn)行的收購重組工作提供幫助。融資活動則是企業(yè)發(fā)展到一定階段之后，需要通過大量的資金來進(jìn)行企業(yè)本身的升級以及生產(chǎn)研發(fā)和業(yè)務(wù)拓展，融資模式主要包括了股權(quán)融資、關(guān)聯(lián)公司拆借和銀行貸款等多種形式，企業(yè)在進(jìn)行融資的過程中要進(jìn)行合理規(guī)劃，降低融資成本，并且提高資金的使用效率。最后，收購重組工作主要是針對下游業(yè)績好的企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性的收購重組，通過現(xiàn)金購買或者是股份交換的方式進(jìn)行收購兼并，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠變得更加健康而且合理。

4 結(jié)語

綜上所述，對于處于上市籌備階段的企業(yè)來講，各項(xiàng)管理工作的進(jìn)行，最終都是以財(cái)務(wù)管理工作為核心內(nèi)容開展的，所以企業(yè)在上市籌備階段，應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的完善，從而使企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開展能夠具有更好的基礎(chǔ)和支持，為企業(yè)今后的上市工作提供助力。

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