公共財(cái)政與稅收制度的關(guān)系探究

（重慶市永川區(qū)規(guī)劃和自然資源局，重慶 永川 402160）

引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展加上市場(chǎng)不斷開放，財(cái)政、稅收工具的重要性日益顯著。另外法律日益完善，財(cái)稅體制也在不斷更新，能夠大大提升管理者工作的積極性，進(jìn)一步提高財(cái)政與稅收的管理水平。在改革的具體進(jìn)程中，要結(jié)合實(shí)際應(yīng)用和科學(xué)發(fā)展觀，深入調(diào)研，從實(shí)操中總結(jié)出財(cái)稅體制的程序是否符合發(fā)展的需要，讓管理體制各方面貼合社會(huì)發(fā)展規(guī)律，加強(qiáng)管理者素質(zhì)，增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，使管理者能滿足崗位需求，做到切合實(shí)際的創(chuàng)新。

一、公共財(cái)政的職能和框架

公共財(cái)政是指國(guó)家或者政府集中一部分公共資源，用于為社會(huì)公眾提供可以公用的服務(wù)或公共物品，以此滿足公眾的社會(huì)需求。國(guó)家和政府具有特定的職能角色，能夠發(fā)揮自身的能力集中資源并帶去社會(huì)公共效益。公共財(cái)政是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下一種獨(dú)特的政府財(cái)政收支體系，以滿足社會(huì)公共需要為職能，具體包括資源配置、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和收入分配職能、監(jiān)督管理職能。這四大職能共同促進(jìn)國(guó)家政府在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下通過集中分配社會(huì)資源達(dá)到資源的高效利用，彌補(bǔ)市場(chǎng)失效帶來的不足，并且能夠促進(jìn)監(jiān)督管理。其框架體系與政府事業(yè)單位預(yù)算制度相似，包含部門預(yù)算、政府采購(gòu)（政府通過財(cái)政收入向企業(yè)采購(gòu)需要的產(chǎn)品）、國(guó)庫(kù)集中支付、票款分離、支出管理制度，另外包括促進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革、建立完善的信息管理制度、宏觀調(diào)控機(jī)制?？偟膩碚f，公共財(cái)政能夠彌補(bǔ)市場(chǎng)失效和市場(chǎng)缺陷，依照公民意志，規(guī)范理財(cái)并能接受公眾的監(jiān)督是一種民主的法治的受制的服務(wù)的補(bǔ)充缺陷的財(cái)政。

二、稅收制度

稅收制度是一個(gè)國(guó)家通過確定的法律法規(guī)相納稅人征收相應(yīng)稅費(fèi)的依據(jù)，是各種法律法規(guī)規(guī)定的課稅方法的綜合。稅收制度遵循一定的原則，首先稅收收入要保證政府支出，將國(guó)民收入與收入的分配進(jìn)行資源的合理配置，達(dá)到供求的一種平衡。其次，稅收制度是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)而非限制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展生產(chǎn)力擴(kuò)大，稅源才能充盈。另外公平稅負(fù)區(qū)別對(duì)待，公平稅負(fù)是為了行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，而區(qū)別對(duì)待是為了政策的實(shí)行，鼓勵(lì)部分產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)其生產(chǎn)積極性。最后稅收制度具有簡(jiǎn)化稅原則，稅制過于復(fù)雜不利于管理人員的核算，簡(jiǎn)化稅原則能夠給人一目了然的感覺，能夠促進(jìn)工作的高效進(jìn)行。

（一）稅收制度的意義

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，具有調(diào)節(jié)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)、組織財(cái)政的職能。國(guó)家依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定的征稅規(guī)定，通過征稅機(jī)關(guān)向納稅人進(jìn)行相應(yīng)稅費(fèi)的征收、減免、監(jiān)管等。稅收具有強(qiáng)制性，國(guó)家政府依據(jù)相應(yīng)規(guī)章，納稅人必須實(shí)行納稅義務(wù)，國(guó)家通過自身代表的國(guó)家權(quán)力對(duì)稅收進(jìn)行分配用于公共事業(yè)以及國(guó)家宏觀調(diào)控，使經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行。社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和對(duì)外開放力度的增強(qiáng)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展蒸蒸日上，稅收更是在國(guó)家財(cái)政中占據(jù)及其突出的地位。從法律角度看，國(guó)家稅制是指針對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境特點(diǎn)，在具體管理體制下，設(shè)定相應(yīng)的應(yīng)納稅稅目，針對(duì)這些稅目設(shè)置不同稅種的管理征收監(jiān)管辦法，通過實(shí)行出臺(tái)法律法規(guī)的方法，對(duì)征納稅對(duì)象和其義務(wù)等做出明確規(guī)定。從稅制形式的角度看，稅法分為簡(jiǎn)單稅和復(fù)合稅兩種。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些稅種也在逐步改變，包括稅種的刪減和稅率的變化，從中都能體現(xiàn)國(guó)家對(duì)于現(xiàn)行規(guī)章制度的不斷適應(yīng)和改善，已達(dá)到更加貼合實(shí)際情況，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的目的。營(yíng)業(yè)稅的刪減可以看出對(duì)于以往稅種存在的不合理的部分，國(guó)家通過稅法的完善在調(diào)整納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，近年來增值稅和個(gè)稅的稅率變化，也能看出國(guó)家為促進(jìn)民生經(jīng)濟(jì)減稅降費(fèi)的決心。稅收制度是國(guó)家財(cái)政的重要組成，稅法是稅收制度的核心，通過稅法的實(shí)行，對(duì)征納稅具體細(xì)節(jié)做出明確規(guī)定，征納稅雙方共同遵守稅法，使得國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行更加良好。

三、公共財(cái)政與稅收制度的關(guān)系

公共財(cái)政能夠讓政府通過為社會(huì)提供公共服務(wù)和產(chǎn)品來實(shí)現(xiàn)政府職能，如何提供公共產(chǎn)品和服務(wù)？產(chǎn)業(yè)鏈上游資源來自何處？顯而易見政府提供公共產(chǎn)品的資源來自稅收收入，而稅收收入的確定來自完善的稅收制度，所以稅收制度是公共財(cái)政的核心。從真實(shí)數(shù)據(jù)能夠看出，2019 年我國(guó)一般公共預(yù)算收入的總金額為190382 億元，同比增長(zhǎng)3.8%。其中全國(guó)稅收收入為157992 億元，同比增長(zhǎng)1%；非稅收入32390 億元，同比增長(zhǎng)20.2%。稅收收入占預(yù)算收入的82.99%，非稅收收入占比17.01%，財(cái)政收入當(dāng)中稅收收入是最主要的來源。由此可見公共財(cái)政與稅收制度兩者相互依存，共同作用，不可分割。公共財(cái)政通過稅收制度獲得公共資源，通過國(guó)家財(cái)政體制實(shí)行政府職能對(duì)收入進(jìn)行再分配，從宏觀調(diào)控方面對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)行資源的高效配置。稅收體制也能夠?qū)藏?cái)政進(jìn)行監(jiān)督，通過稅收能夠明確市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的情況，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)政府行為做出規(guī)劃。另外通過對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，能夠?qū)Ξ?dāng)前行業(yè)整體的發(fā)展有大致了解，分析行業(yè)收入結(jié)構(gòu)，通過對(duì)稅收的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來調(diào)整創(chuàng)新相應(yīng)的稅收制度，使其更加高效合理，運(yùn)行更有針對(duì)性。

結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的飛速提升和科技的不斷進(jìn)步，能夠明顯看到我國(guó)的公共財(cái)政和稅收制度都呈現(xiàn)趨向于越來越透明化的方向，透明化辦公也能夠帶動(dòng)公眾的參與性，積極提出良好發(fā)展建議。另外科技的創(chuàng)新也為公共財(cái)政和稅收制度的改革創(chuàng)新打下良好的基礎(chǔ)，稅收制度促進(jìn)公共財(cái)政的高效運(yùn)行，有利于構(gòu)建服務(wù)型政府目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，讓上層建筑不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的需要，能夠不斷促進(jìn)財(cái)政服務(wù)水平的提供，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。