打造業(yè)財融合體系，推動融資租賃發(fā)展

（中交雄安融資租賃有限公司，河北 容城 071700）

近些年來，業(yè)財融合是一個會計學(xué)術(shù)界和實務(wù)界熱衷探討的話題，也是企業(yè)進行財務(wù)創(chuàng)新的重要方向，旨在為主業(yè)的開展提供高增值服務(wù)。但對“業(yè)財融合”的真正含義，各方理解的實質(zhì)卻不盡相同，一部分人將其納入管理會計范疇，而更多一些人似乎又將其過多地聚焦在信息系統(tǒng)搭建上，認為業(yè)財融合更多是一種技術(shù)概念。無論何種認知，業(yè)財融合向財務(wù)人員提出了更高的要求，尤其在融資租賃公司展業(yè)中，財務(wù)人員的工作不再是業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，而要主動“走出去”，利用自身在財務(wù)、稅務(wù)方面的專業(yè)優(yōu)勢，充分參與到項目的產(chǎn)品研發(fā)、方案設(shè)計、盡調(diào)、投放和租后等相關(guān)環(huán)節(jié)，從價值角度對前臺業(yè)務(wù)事前預(yù)測，計算業(yè)務(wù)活動的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業(yè)務(wù)中，從而為其行動提供參考，扮演策略咨詢專家的角色。

一、業(yè)財融合的本質(zhì)

通常融資租賃公司的組織運營及價值創(chuàng)造過程大體可分為業(yè)務(wù)經(jīng)營與組織管理兩大系統(tǒng)。其中，業(yè)務(wù)經(jīng)營構(gòu)成組織運營的總體框架，包括產(chǎn)品研發(fā)與方案設(shè)計、項目投放、租后管理等價值鏈環(huán)節(jié)；組織管理則是基于組織規(guī)模、職能分工等因素而建立的各項專業(yè)管理體系，如財務(wù)資金、人力、法律等，共同支撐融資租賃業(yè)務(wù)的開展。主要體現(xiàn)在兩個方面：

（一）業(yè)、財?shù)哪繕?biāo)統(tǒng)一和相輔相成

業(yè)與財是組織中天然融合的整體，兩者目標(biāo)一致、協(xié)同發(fā)揮作用。廣義上的財務(wù)管理體系伴隨業(yè)務(wù)經(jīng)營而同步發(fā)揮作用，包括財務(wù)戰(zhàn)略、投融資安排、現(xiàn)金流計劃與控制、風(fēng)險管理、信息提供與決策支持等。在一般融資租賃公司實際經(jīng)營中，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的持續(xù)擴大，分工的細化，或致使業(yè)與財一定程度上的割裂。這在很大程度上阻隔了業(yè)務(wù)和財務(wù)組織之間的合作、交流和信息聯(lián)動，導(dǎo)致部門間的有效合作少，管理效率低。因此，業(yè)務(wù)和財務(wù)應(yīng)有效結(jié)合起來，為業(yè)務(wù)發(fā)展而管理，為價值創(chuàng)造而融合管理，有效打破壁壘，增強組織機構(gòu)間的協(xié)調(diào)、協(xié)作和目標(biāo)性而管理。

（二）業(yè)和財?shù)纳疃热诤?/h3>

業(yè)財融合是一個“業(yè)務(wù)牽引財務(wù)，財務(wù)助推業(yè)務(wù)”的過程，這是業(yè)財融合的本質(zhì)。一方面，業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜會不斷驅(qū)動財務(wù)的有效跟進和發(fā)展；另一方面，財務(wù)的發(fā)展也規(guī)范并有效支撐著業(yè)務(wù)的健康經(jīng)營。業(yè)務(wù)、財務(wù)的“雙輪驅(qū)動”，促進企業(yè)創(chuàng)造價值。主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.業(yè)財融合是個同步的概念，不存在財務(wù)滯后性問題。在融資租賃業(yè)務(wù)中表現(xiàn)尤為明顯，它包含租前、租中、租后的全方位、全過程融合。換言之，在經(jīng)營過程中，無論是戰(zhàn)略的規(guī)劃與執(zhí)行、全面預(yù)算的制定，還是具體業(yè)務(wù)活動的開展，始終發(fā)生著業(yè)財融合，而且這種融合并不是機械式的拼湊，而是一種天然的有機融合。

2.業(yè)財融合是一個既相互支撐又相互制約的概念，通過融資租賃公司客戶價值、股東價值的相互對應(yīng)達到平衡。對融資租賃公司來說，股東和客戶是眾多利益相關(guān)者中兩個最核心的角色。融資租賃公司管理在某種程度上，也可以看作在治理框架下，由管理層主導(dǎo)并以客戶、股東兩個維度構(gòu)建且相互交融的融資租賃業(yè)務(wù)經(jīng)營體系、財務(wù)管理體系。

3.業(yè)財融合的過程也是一種在融資租賃公司內(nèi)部建立組織伙伴關(guān)系的過程。為滿足融資租賃公司高效運轉(zhuǎn)的需要，必然會產(chǎn)生各種專門的管理職能及分工協(xié)作，分別分管業(yè)務(wù)和財務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)營體系往往由主持工作的總經(jīng)理主導(dǎo)，財務(wù)管理體系則由財務(wù)總監(jiān)主導(dǎo)，上述客戶與股東利益的平衡又往往會使業(yè)務(wù)和財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系是平衡的整體。

二、業(yè)財融合之困

據(jù)了解，較多融資租賃公司對業(yè)財融合發(fā)展的重心過多地聚焦在信息化之上，認為提高企業(yè)信息化水平就能解決業(yè)財融合的問題。這是理解方面的偏差，從本質(zhì)來看，業(yè)財融合并不僅僅是一個業(yè)務(wù)環(huán)境中的技術(shù)問題，其更多還是一種管理意識和企業(yè)文化。實務(wù)中，融資租賃公司在進行業(yè)財融合時面臨諸多阻力，這些阻力突出體現(xiàn)在以下方面：

一是對一般財務(wù)人員，日常報銷、會計核算等工作占據(jù)了較多的時間，再加之近年來在會計準(zhǔn)則、稅法變化較大，信息披露、稅務(wù)等方面合規(guī)性要求也進一步提高，導(dǎo)致財務(wù)人員少有精力研究融資租賃及相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的核心，財務(wù)人員的潛能和價值并未得到充分發(fā)揮。

二是業(yè)務(wù)和財務(wù)等不同部門之間的利益傾向，在一定程度上阻礙了企業(yè)業(yè)財融合的發(fā)展。本質(zhì)上，業(yè)財融合是一種業(yè)務(wù)和財務(wù)的雙向聯(lián)動，其屬于兩條不同屬性的鏈條，可能由于部門利益傾向和工作要求方面的問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門會對業(yè)財融合產(chǎn)生一定的抗拒，從而對業(yè)財融合的效果產(chǎn)生不利影響。

三是融資租賃公司信息基礎(chǔ)薄弱，加大了業(yè)財融合的難度。融資租賃公司財務(wù)部門是公司信息最為集中的部門，借助信息化工具，將融資租賃公司的業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息高效整合在一起，打破業(yè)財之間的壁壘，真正實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間數(shù)據(jù)的順暢轉(zhuǎn)化和共享，為融資租賃公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供服務(wù)。但在現(xiàn)實情況中，一般融資租賃公司的信息技術(shù)基礎(chǔ)較為薄弱，導(dǎo)致業(yè)務(wù)、財務(wù)信息并未能有效打通，在一定程度上增加了業(yè)財融合的難度。

四是不當(dāng)?shù)募顚?dǎo)向，對業(yè)財融合帶來了一定的負面影響。業(yè)務(wù)、財務(wù)分屬不同的鏈條，多數(shù)融資租賃公司在進行績效激勵時，業(yè)務(wù)、財務(wù)常常會有各自的績效激勵方案。他們會按照自身組織目標(biāo)的實現(xiàn)程度來討論激勵問題，而未綁定公司的整體價值創(chuàng)造。這種激勵方案的不合理，很顯然會在某種程度上對業(yè)財融合的深度和廣度產(chǎn)生負面影響。

五是財務(wù)人員本身知識、技能的欠缺，使得業(yè)財融合效果不盡如人意。業(yè)財融合對財務(wù)人員提出了非常高的要求，它要求財務(wù)人員在掌握豐富、扎實的財務(wù)技能的同時，還要對融資租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)具有深刻的洞察和理解。而融資租賃公司中，多數(shù)財務(wù)人員在這兩方面仍很欠缺。

上述問題的存在，顯然無論是對企業(yè)還是對普通的財務(wù)人員都提出了較大挑戰(zhàn)。在業(yè)財融合已成為企業(yè)轉(zhuǎn)型、管理升級的一種必然趨勢，對財務(wù)人員來說，要特別做到以下幾點：一是財務(wù)人員必須具有一定的危機感和使命感，要有求變意識，善于借助新技術(shù)提升自己；二是財務(wù)人員要持續(xù)進行知識更新，強化服務(wù)意識，提高服務(wù)能力；三是財務(wù)人員一定要敢于接受挑戰(zhàn)，主動融合，有效融合。

三、融資租賃公司開展業(yè)財融合的啟發(fā)

加強業(yè)財融合建設(shè)，將進一步提升融資租賃公司的管理水平和效率，助推融資租賃業(yè)務(wù)健康良性發(fā)展，可通過以下模式開展：

（一）制度化模式

融資租賃公司應(yīng)發(fā)布并細化相關(guān)制度，統(tǒng)籌業(yè)財融合體系搭建，激勵財務(wù)人員加強在融資租賃業(yè)務(wù)開展中的參與度，尤其在創(chuàng)新業(yè)務(wù)前期的產(chǎn)品方案設(shè)計環(huán)節(jié)給予專業(yè)性意見等，使業(yè)財融合被融資租賃公司賦予其合法化的模式。同時，通過制度約束和引導(dǎo)，增強業(yè)務(wù)與財務(wù)人員在業(yè)財融合過程中的配合、協(xié)作意識。

（二）財務(wù)主動嵌入模式

一是以融資租賃業(yè)務(wù)推進為服務(wù)對象，主動重構(gòu)財務(wù)組織；二是財務(wù)嵌入業(yè)務(wù)的動因，其來自業(yè)務(wù)對財務(wù)管理需求的驅(qū)動和現(xiàn)代信息技術(shù)等對財務(wù)組織轉(zhuǎn)型升級的要求；三是業(yè)財融合更重要的是強調(diào)財務(wù)主動融入業(yè)務(wù)，財務(wù)主動參與業(yè)務(wù)決策，介入業(yè)務(wù)運作并精細化管理，而且要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要適時配置財務(wù)資源，支持業(yè)務(wù)發(fā)展，同時在交易結(jié)構(gòu)設(shè)計、業(yè)務(wù)發(fā)生等環(huán)節(jié)，財務(wù)應(yīng)根據(jù)合規(guī)性要求規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，并從戰(zhàn)略、運營等各方面管控業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

在這一模式下，融資租賃公司重新進行組織構(gòu)建，重新定義財務(wù)職能，財務(wù)部門主要是按照融資租賃業(yè)務(wù)類型和需要設(shè)計財務(wù)崗位，如設(shè)置創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)財務(wù)、業(yè)務(wù)營銷財務(wù)、財務(wù)管理等職位，以此和公司的創(chuàng)新業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、運營部門等一一對應(yīng)，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的全方位對接。

（三）信息化模式

信息化發(fā)展水平對業(yè)財融合的推動作用是極其重要的。一方面，提高財務(wù)信息化水平，可將財務(wù)人員從繁瑣的財務(wù)工作中的解脫出來，節(jié)約更多的時間用于業(yè)務(wù)的鉆研和深度理解，解放生產(chǎn)力；另一方面，財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性直接影響到管理會計信息的質(zhì)量，鑒于手工操作下的管理會計工作仍存在分析維度不夠細、處理效率不高、數(shù)據(jù)不夠精準(zhǔn)等問題，通過搭建管理會計信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)之間數(shù)據(jù)的順暢轉(zhuǎn)化、共享和精細化財務(wù)分析，為經(jīng)營決策提供支持。