針對(duì)J地產(chǎn)集團(tuán)公司全面預(yù)算管理的改進(jìn)研究

摘要：全面預(yù)算管理因其實(shí)用性及其自身優(yōu)勢(shì)廣受好評(píng)，使用率較高，尤其是近幾年，諸多行業(yè)引入全面預(yù)算管理，房地產(chǎn)行業(yè)就是其中之一。由于房地產(chǎn)行業(yè)的特性，采用全面預(yù)算管理能夠降低運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，有利于產(chǎn)業(yè)資本的良性穩(wěn)健運(yùn)作。結(jié)合實(shí)際可知，現(xiàn)如今房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭雖然依舊強(qiáng)勁，但與此同時(shí)也存在較大的發(fā)展壓力，如市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不景氣、房產(chǎn)政策限制等，在此背景下，優(yōu)化全面預(yù)算管理對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的各方面發(fā)展都有較大助益。本研究以房地產(chǎn)全面預(yù)算管理作為分析的著力點(diǎn)，基于產(chǎn)業(yè)特性，選擇J地產(chǎn)集團(tuán)公司作為分析的實(shí)例，圍繞全面預(yù)算管理的各方面加以研討，并提出了改進(jìn)建議。本文以實(shí)例作為分析的切入點(diǎn)和落腳點(diǎn)，基于研究結(jié)果定向給出可行的改進(jìn)建議，另外同類型公司也可以適當(dāng)采用本文的方法來(lái)調(diào)整企業(yè)的管理方法。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;地產(chǎn)集團(tuán)公司;預(yù)算編制;預(yù)算系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）26-0065-03

一、全面預(yù)算管理的理論介紹

1.全面預(yù)算管理的理論介紹

全面預(yù)算管理主要是根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，為了全面分析公司日后的發(fā)展趨勢(shì)，制定相應(yīng)階段的、中長(zhǎng)短期的預(yù)算管理方案，體現(xiàn)公司所要達(dá)到的戰(zhàn)略目標(biāo)，并通過(guò)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)考核的行為過(guò)程。全面預(yù)算管理可以分成三部分：一是預(yù)算編制，二是預(yù)算執(zhí)行和控制，三是預(yù)算考核與激勵(lì)。全面預(yù)算管理和一般單獨(dú)模塊的預(yù)算管理之間有較大不同，概括來(lái)說(shuō)兩者的差異性在于是否全面，前者側(cè)重于多方面的集合體，而后者以單獨(dú)某一方面為主。在《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略》里涉及全面預(yù)算方面內(nèi)容，指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制全面預(yù)算來(lái)落實(shí)戰(zhàn)略規(guī)劃，同樣《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—全面預(yù)算管理》中也有相關(guān)方面的內(nèi)容，尤其是針對(duì)全面預(yù)算管理的落地實(shí)施做了具體的闡述。

2.地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的特點(diǎn)分析

（1）以項(xiàng)目預(yù)算為基礎(chǔ)。地產(chǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)主要通過(guò)項(xiàng)目公司來(lái)實(shí)現(xiàn)，由項(xiàng)目公司來(lái)具體落地，不難了解到該行業(yè)的特點(diǎn)之一是以項(xiàng)目為主導(dǎo)，項(xiàng)目預(yù)算就直接影響到全面預(yù)算的落地實(shí)踐效果。

（2）現(xiàn)金流與目標(biāo)利潤(rùn)是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重中之重。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)一般需要有豐厚的資金加持，需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能完成一個(gè)項(xiàng)目，而現(xiàn)金流管理是一個(gè)項(xiàng)目持續(xù)經(jīng)營(yíng)的命脈，所以，地產(chǎn)公司總部對(duì)資金的配置都較為關(guān)注，現(xiàn)金流預(yù)算往往被認(rèn)為是全面預(yù)算管理的重中之重，這直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠在市場(chǎng)上存活下去。同時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算的本質(zhì)是為了使資本能夠完成保值增值，即項(xiàng)目能否為投資者或股東帶來(lái)利潤(rùn)，這也是預(yù)算管理的要點(diǎn)之一。

二、J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

1.J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的組織現(xiàn)狀

J地產(chǎn)公司的管理層級(jí)分為總部、區(qū)域公司、城市公司和項(xiàng)目公司，J地產(chǎn)公司預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，主要負(fù)責(zé)審核并決策總裁提交的年度預(yù)算方案。

預(yù)算管理的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)是總部預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)各經(jīng)營(yíng)單位年度預(yù)算審批，以及預(yù)算外事項(xiàng)的審批工作，預(yù)算評(píng)價(jià)委1～2名，協(xié)助主持日常事務(wù)，并可在主任授權(quán)下代為履行主任權(quán)責(zé)，其他委員包括所有總部職能部門負(fù)責(zé)人，預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)中各委員（部門）需勤勉履責(zé)、按時(shí)參加預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)會(huì)議并提出專業(yè)意見(jiàn)。

財(cái)務(wù)管理部為總部預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)下轄的辦事機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制，初步審核各經(jīng)營(yíng)單位提交的年度預(yù)算，負(fù)責(zé)將預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)最終審批后的預(yù)算方案下達(dá)。

2.J地產(chǎn)公司全面預(yù)算的編制流程及內(nèi)容體系

（1）預(yù)算編制的流程。對(duì)于J地產(chǎn)公司的預(yù)算編制來(lái)說(shuō)，是以本企業(yè)的戰(zhàn)略為依托來(lái)開(kāi)展，在每年第三季度結(jié)束后開(kāi)始制定，主要分為以下六步：第一，總部財(cái)務(wù)管理部基于母公司的預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)J公司發(fā)展實(shí)際，借助公司戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算布置，把有關(guān)當(dāng)年預(yù)算編制的要點(diǎn)與相關(guān)要求布置到各經(jīng)營(yíng)單位。第二，當(dāng)各經(jīng)營(yíng)單位收到總部的編制要求后，由各經(jīng)營(yíng)單位自行組織經(jīng)營(yíng)單位層面的編制工作。第三，總部財(cái)務(wù)管理部根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位提報(bào)的預(yù)算方案，匯總編制公司的預(yù)算方案，同時(shí)總部預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)各職能部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核后，各經(jīng)營(yíng)單位根據(jù)總部預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)審核意見(jiàn)進(jìn)行修改后再行上報(bào)。這個(gè)過(guò)程會(huì)重復(fù)持續(xù)三次，直至總部預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)審核無(wú)異議。第四，預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)將審核無(wú)異議并經(jīng)其審批通過(guò)的預(yù)算方案，上報(bào)總裁批復(fù)。第五，公司總裁審批預(yù)算方案后，最終呈報(bào)公司董事會(huì)審批。第六，經(jīng)公司董事會(huì)審批通過(guò)后，預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)向各經(jīng)營(yíng)單位正式批復(fù)預(yù)算方案。預(yù)算編制的過(guò)程實(shí)際上就是不斷溝通和修正的一個(gè)過(guò)程，是需要在審核過(guò)程中不斷討價(jià)還價(jià)的一個(gè)過(guò)程?，F(xiàn)階段，J地產(chǎn)公司通常歷時(shí)4～5個(gè)月才能完成上述預(yù)算編制。

（2）預(yù)算編制的內(nèi)容。目前J地產(chǎn)公司預(yù)算編制的主要內(nèi)容如下：一是經(jīng)營(yíng)預(yù)算，二是資金預(yù)算，三是財(cái)務(wù)預(yù)算。具體來(lái)說(shuō)如簽約回款明細(xì)表、開(kāi)發(fā)成本表、費(fèi)用表、運(yùn)營(yíng)節(jié)點(diǎn)表等，由各業(yè)務(wù)專業(yè)條線負(fù)責(zé)填寫，最終匯總給財(cái)務(wù)部;在財(cái)務(wù)部全面分析經(jīng)營(yíng)預(yù)算表后，會(huì)針對(duì)本公司的資金使用做出合理有效的分配和規(guī)劃，對(duì)應(yīng)來(lái)編制預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表;最終形成公司整體層面的全面預(yù)算管理方案。

3.J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制

J地產(chǎn)公司預(yù)算方案在總部正式批復(fù)后，各經(jīng)營(yíng)單位就需要按照既定的方案來(lái)落地執(zhí)行，努力完成預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)。在執(zhí)行過(guò)程中可能會(huì)存在實(shí)際與預(yù)期相沖突的情況，因此要及時(shí)發(fā)現(xiàn)兩者之間的差異，采取改進(jìn)措施。目前，J地產(chǎn)公司的預(yù)算控制措施主要包括預(yù)算分析的管理月報(bào)制度以及預(yù)算調(diào)整制度等。

（1）預(yù)算分析。J地產(chǎn)公司各經(jīng)營(yíng)單位都要將企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況匯總成月度報(bào)告，并層層向公司匯報(bào)，月度報(bào)告主要包括預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、不足以及與預(yù)期目標(biāo)之間的差異情況，對(duì)于有差異的情況要加以說(shuō)明，同時(shí)提出經(jīng)營(yíng)層面的優(yōu)化改進(jìn)措施。

（2）預(yù)算調(diào)整。J地產(chǎn)公司強(qiáng)調(diào)，年度預(yù)算方案一旦確定且總部已批復(fù)的情況下，就作為各經(jīng)營(yíng)單位下一年度的指導(dǎo)方案，一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均要服從于年度預(yù)算方案、同年度預(yù)算相契合，通常來(lái)說(shuō)不能做出隨意的變更和調(diào)整。

三、J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題分析

1.J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理組織體系不健全

總部的全面預(yù)算工作思路沒(méi)有在區(qū)域和城市公司層面全面承接落實(shí)，存在對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足、預(yù)算編制人員不固定、臨時(shí)抽調(diào)人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算套表編制質(zhì)量不高導(dǎo)致需反復(fù)調(diào)整修正等問(wèn)題。而且目前只有總部層面設(shè)置了預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)，各個(gè)區(qū)域并沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理主要由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌編制，這種情況下主要弊端表現(xiàn)為：

（1）預(yù)算管理工作主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他職能部門員工可能無(wú)法全面理解和認(rèn)知全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，對(duì)全面預(yù)算管理的資源分配和整合功能的認(rèn)識(shí)不全面。目前，一方面，會(huì)使財(cái)務(wù)部的工作負(fù)擔(dān)加重;另一方面，全面預(yù)算管理的先進(jìn)理念難以深入人心。

（2）預(yù)算關(guān)注度欠缺，未安排部門骨干人員負(fù)責(zé)，容易出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)報(bào)送質(zhì)量低下、數(shù)據(jù)失真、缺少基本業(yè)務(wù)研判，無(wú)法滿足預(yù)算數(shù)據(jù)填報(bào)要求。

（3）負(fù)責(zé)編制預(yù)算的為財(cái)務(wù)部門，同其他部門之間并不存在管轄與指導(dǎo)的關(guān)系，而是平行關(guān)系，一旦出現(xiàn)沖突，無(wú)法在部門間做出有效的協(xié)調(diào)和溝通，不能及時(shí)對(duì)預(yù)算報(bào)表做出調(diào)節(jié)，導(dǎo)致體現(xiàn)的公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)失真。由于財(cái)務(wù)部門的地位決定其權(quán)威性不足，在協(xié)調(diào)預(yù)算上無(wú)法得到其他部門很好的支持和配合，協(xié)調(diào)費(fèi)時(shí)、效率低。

2.J地產(chǎn)公司全面預(yù)算的管理的控制不嚴(yán)謹(jǐn)

現(xiàn)階段，J地產(chǎn)公司對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的控制主要是以管理月報(bào)反映出來(lái)，但要指出的是，這種分析方法還有待優(yōu)化改進(jìn)，分析內(nèi)容較為淺顯。

（1）預(yù)算分析主體缺位。目前主要是財(cái)務(wù)人員來(lái)完成預(yù)算分析，其他業(yè)務(wù)部門并不參與其中。但實(shí)際上財(cái)務(wù)人員對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也是一知半解，所以無(wú)法判斷出差異出現(xiàn)的深層次原因，分析結(jié)論過(guò)于表面化。

（2）J地產(chǎn)公司沒(méi)有設(shè)計(jì)專項(xiàng)或?qū)ｎ}預(yù)算分析制度。在預(yù)算方案執(zhí)行期間出現(xiàn)實(shí)際與預(yù)期存在較大或重大偏差或出入的情況，此時(shí)應(yīng)當(dāng)展開(kāi)專項(xiàng)或?qū)ｎ}分析，集思廣益，一起探討問(wèn)題所在并制定有效的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平。

3.J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不先進(jìn)

J地產(chǎn)公司引入了OA、金蝶ERP與明源地產(chǎn)ERP等信息化工具，這些工具分別服務(wù)于辦公自動(dòng)化、會(huì)計(jì)核算和銷售管理。J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的工具不夠先進(jìn)，主要體現(xiàn)為預(yù)算信息管理效率較低和缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制兩個(gè)方面。

（1）預(yù)算信息管理效率較低?，F(xiàn)階段，該企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)主要是運(yùn)用Excel，根據(jù)相關(guān)的公式與鏈接關(guān)系來(lái)反映數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。各經(jīng)營(yíng)單位基于戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)完成后的預(yù)算方案，最終報(bào)送到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部再對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)匯總和分析，之所以說(shuō)預(yù)算信息管理效率有待提高，是因?yàn)椋阂皇穷A(yù)算編制效率較低。在全面預(yù)算中，完成編制就要處理大量的表格，定義相關(guān)的公式與處理眾多的鏈接，勾稽數(shù)據(jù)間龐大的邏輯體系并做出技術(shù)性合并處理，在上述操作情況下出錯(cuò)的概率會(huì)大大增加，而且在整個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)部門的工作量陡然增加，耗費(fèi)的時(shí)間和周期較長(zhǎng)且效率較低。二是預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性和保密性較差。Excel定位于通用的辦公軟件，并不具備權(quán)限管理的功能，采用Excel編制預(yù)算難以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性和保密性。三是多版本的預(yù)算數(shù)據(jù)管理較為困難。對(duì)于J地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)，預(yù)算模型并非固定不變的，而是一年一變，在這種情況下就會(huì)出現(xiàn)多個(gè)版本并存，各版本間的數(shù)據(jù)之間還存在差異，這就容易導(dǎo)致將不同版本的數(shù)據(jù)混淆，造成財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算的疲勞情緒。

（2）缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制。一是預(yù)算數(shù)據(jù)共享水平較低，未能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的最大化利用。未能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將預(yù)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)共享，公司內(nèi)部也沒(méi)有能將所有預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，導(dǎo)致預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性不高;同時(shí)，預(yù)算數(shù)據(jù)與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性較低，這導(dǎo)致其在執(zhí)行過(guò)程中缺乏足夠的數(shù)據(jù)支撐。例如在開(kāi)展預(yù)算審批工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員及審批人員不了解上一年度實(shí)際的動(dòng)態(tài)情況，導(dǎo)致審批工作缺乏科學(xué)合理性。二是缺乏線上分析及動(dòng)態(tài)分析機(jī)制?，F(xiàn)階段所使用的Excel不能直接進(jìn)行線上分享與動(dòng)態(tài)分析，必須在完成月度賬目結(jié)賬后，才能開(kāi)展分析工作，導(dǎo)致存在分析滯后的問(wèn)題。靜態(tài)式的全面預(yù)算管理不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決，不利于預(yù)算的有效執(zhí)行和管理層決策。

四、J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

1.健全J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的組織體系

J地產(chǎn)公司目前在區(qū)域公司、城市公司及項(xiàng)目公司層面，均以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)者來(lái)落實(shí)全面預(yù)算管理工作?；谝陨锨闆r，筆者建議J地產(chǎn)公司應(yīng)在區(qū)域?qū)用娉闪㈩A(yù)算評(píng)價(jià)（管理）委員會(huì)和預(yù)算工作（編制）辦公室來(lái)專門領(lǐng)導(dǎo)、組織和實(shí)施全面預(yù)算管理工作，城市層面則視項(xiàng)目多少，有選擇性地成立如上機(jī)構(gòu)。

（1）預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)。該組織可設(shè)主任和副主任，分別由各經(jīng)營(yíng)單位分管預(yù)算的負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，其余成員則為各職能部門負(fù)責(zé)人。預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)以定期預(yù)算工作會(huì)議的方式來(lái)落實(shí)全面預(yù)算管理工作，并履行其職責(zé)。預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)由各專業(yè)負(fù)責(zé)人共同組成，有利于將集體的智慧凝聚在一起，同時(shí)也能有效促進(jìn)各部門協(xié)調(diào)工作，在落實(shí)具體的預(yù)算工作時(shí)能快速有效的溝通，規(guī)避內(nèi)部預(yù)算消耗及溝通不暢等問(wèn)題，從內(nèi)部層面解決全面預(yù)算管理執(zhí)行期間所存在的諸多問(wèn)題，也能更好地對(duì)接公司總部層面的預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)職能、順暢承接公司戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。

（2）預(yù)算工作辦公室。其為預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)的下屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)完成預(yù)算評(píng)價(jià)委員會(huì)部署的工作并對(duì)其負(fù)責(zé)。預(yù)算工作辦公室可單獨(dú)設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)，亦可設(shè)立在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部。為了促進(jìn)各部門之間的信息交流與溝通，筆者認(rèn)為將其設(shè)立在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部更能發(fā)揮作用，預(yù)算工作辦公室主任可由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任。預(yù)算工作辦公室可根據(jù)具體的工作內(nèi)容設(shè)立專職崗位，與財(cái)務(wù)人員共同完成全面預(yù)算管理工作，這樣不僅能減少財(cái)務(wù)人員的工作壓力，同時(shí)能更好地完成全面預(yù)算管理工作，在完成時(shí)間、工作效率、管理科學(xué)性等方面均能得到提升。

2.多角度深化全面預(yù)算的分析工作

（1）從預(yù)算分析主體的角度改進(jìn)。J地產(chǎn)公司現(xiàn)階段主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算分析，但是財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)方面了解較少，不能通過(guò)預(yù)算分析得出深層次的分析結(jié)論，這導(dǎo)致預(yù)算分析所發(fā)揮的作用有限，成為形式性內(nèi)容。而基層經(jīng)營(yíng)單位對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有深入的了解，所以讓基層單位開(kāi)展預(yù)算分析工作，能根據(jù)執(zhí)行差異分析出具體的業(yè)務(wù)原因與問(wèn)題。建議在組建預(yù)算分析團(tuán)隊(duì)時(shí)，應(yīng)涵蓋一線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員，其與財(cái)務(wù)部門相互協(xié)調(diào)工作，可提高預(yù)算分析效率和效果，得出更深入與科學(xué)的結(jié)論，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算分析的糾偏作用。

（2）從預(yù)算分析形式的角度改進(jìn)。J地產(chǎn)公司在開(kāi)展預(yù)算分析工作時(shí)，建議采取多元化分析方式，增加不定期的專項(xiàng)或?qū)ｎ}預(yù)算分析制度，構(gòu)建定期與不定期預(yù)算分析相結(jié)合的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析的結(jié)合。定期預(yù)算分析以月份、季度、半年、一年為周期，屬于公司常規(guī)性預(yù)算分析活動(dòng);當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或需要對(duì)特定預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)，就應(yīng)該及時(shí)采用專項(xiàng)預(yù)算分析的形式，如對(duì)業(yè)態(tài)做收毛利率、業(yè)態(tài)單方成本、營(yíng)銷推廣費(fèi)或財(cái)務(wù)費(fèi)用的專項(xiàng)預(yù)算分析等。專項(xiàng)分析能體現(xiàn)企業(yè)在某一專業(yè)層面的問(wèn)題和情況，進(jìn)而對(duì)其采取合理的調(diào)整和改進(jìn)措施。

3.開(kāi)發(fā)J地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)

J地產(chǎn)公司現(xiàn)階段缺乏全面預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算分析滯后、預(yù)算編制效率低、協(xié)調(diào)性不高等問(wèn)題，建議引入更先進(jìn)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，提升系統(tǒng)工具水平與科學(xué)性，滿足企業(yè)全面預(yù)算管理需求，更好地促進(jìn)公司發(fā)展，不斷提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。基于目前企業(yè)的實(shí)際情況，從可行性和經(jīng)濟(jì)性的角度出發(fā)，J地產(chǎn)公司應(yīng)與現(xiàn)有軟件提供商達(dá)成更深入的合作，開(kāi)發(fā)全面預(yù)算管理模塊的功能與體系，不斷滿足企業(yè)工作需求，同時(shí)提高編制效率與監(jiān)管效率。

（1）提高預(yù)算管理信息系統(tǒng)的工作效率。一是實(shí)現(xiàn)線上預(yù)算填列、上報(bào)與匯總等工作。在系統(tǒng)內(nèi)，設(shè)置維護(hù)固定的預(yù)算編制模板，提前定義表格公式模板與鏈接關(guān)系，系統(tǒng)在預(yù)算編制期間能將填好的數(shù)據(jù)直接進(jìn)行匯總處理，并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化合并功能。這樣不僅可以減輕預(yù)算管理人員在編制期間匯總與試算的工作量，同時(shí)更能提高工作效率與精準(zhǔn)度。二是系統(tǒng)能設(shè)置不同權(quán)限，維護(hù)公司的預(yù)算數(shù)據(jù)安全。各模塊在完成自身工作時(shí)不會(huì)干涉或影響到其它模塊，避免信息泄露，保證預(yù)算編制、上報(bào)、審核等過(guò)程能夠有序完成，實(shí)現(xiàn)線上的全方位管理。三是實(shí)現(xiàn)多版本的預(yù)算管理和對(duì)比功能。通過(guò)建立相應(yīng)的機(jī)制，對(duì)不同階段的預(yù)算數(shù)據(jù)分別編制版本編號(hào)，以滿足彈性、滾動(dòng)預(yù)算的多版本管理需求，避免多版本間的數(shù)據(jù)混淆，同時(shí)克服Excel中數(shù)據(jù)無(wú)法集成的缺陷，實(shí)現(xiàn)不同版本的預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比，便于后期的預(yù)算分析和審核。

（2）實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制。一是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)動(dòng)態(tài)分享機(jī)制，將公司諸多系統(tǒng)結(jié)合為統(tǒng)一體系。例如將銷售管理系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)主數(shù)據(jù)系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的共享使用，建立企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)。二是實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)分析功能。利用預(yù)算系統(tǒng)，可動(dòng)態(tài)進(jìn)行預(yù)算分析，例如對(duì)其現(xiàn)階段實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并可考慮利用圖文形式進(jìn)行直觀的展示，提高預(yù)算分析的效率。

五、結(jié)論

J地產(chǎn)公司的全面預(yù)算管理應(yīng)使始終堅(jiān)持以公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，不斷構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理組織體系和標(biāo)準(zhǔn)化的流程體系，并采用先進(jìn)、高效的信息管理工具。全面預(yù)算管理的改進(jìn)并不存在終極真理，任何一個(gè)企業(yè)管理的改進(jìn)都是一個(gè)持續(xù)不斷的自我完善過(guò)程。

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作者簡(jiǎn)介：

陳玉峰，供職于中國(guó)金茂。