小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的問題與對(duì)策

（北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，北京 100018）

小微企業(yè)是我國(guó)行業(yè)企業(yè)的重要組成部分，在創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、提升市場(chǎng)活力等方面發(fā)揮著重要作用。為了促使小微企業(yè)更好地發(fā)展，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并且獲得了不錯(cuò)的成效[1]。但是從目前實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面還存在著不少問題，其中最為突出的就是執(zhí)行方面的問題，使得優(yōu)惠政策的執(zhí)行效果受到了影響。因此，當(dāng)前需要對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行方面的問題進(jìn)行分析，找到相對(duì)應(yīng)的解決辦法，促進(jìn)小微企業(yè)更好地發(fā)展。

一、當(dāng)前我國(guó)小微企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行方面存在的問題

由于各種因素的影響，使得我國(guó)小微企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行方面依然存在著不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）政策減免效果不佳

目前，我國(guó)大部分小微企業(yè)都十分關(guān)注相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并且會(huì)積極咨詢相關(guān)稅務(wù)人員這一方面的信息，但是大部分小微企業(yè)本身并不關(guān)心自身享受的是哪一種稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，當(dāng)前有很多稅務(wù)人員本身素質(zhì)較低，對(duì)新的政策了解程度不深，對(duì)前來(lái)咨詢的小微企業(yè)沒有起到相應(yīng)的指導(dǎo)作用，這樣就使得這些稅收優(yōu)惠政策效果無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。另外，根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前還約有48%以上的小微企業(yè)不能夠享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，這也說(shuō)明當(dāng)前我國(guó)關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的門檻還比較高，削減了小微企業(yè)申請(qǐng)優(yōu)惠政策的積極性[2]。還有一部分小微企業(yè)表示，在申請(qǐng)優(yōu)惠政策過程中所需要的手續(xù)過于復(fù)雜，同時(shí)申請(qǐng)過程中的花費(fèi)相較于稅收優(yōu)惠更高，因此很多的小微企業(yè)不得已主動(dòng)放棄了優(yōu)惠政策的申請(qǐng)。

（二）政策執(zhí)行不到位

首先，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，當(dāng)前大部分小微企業(yè)對(duì)于優(yōu)惠政策的了解主要是通過咨詢稅務(wù)人員以及稅務(wù)局本身的宣傳。但是稅務(wù)局這樣的方式過于單一和陳舊，無(wú)法快速和及時(shí)地宣傳最新的政策，難以滿足小微企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的需求。其次，當(dāng)前大部分小微企業(yè)都習(xí)慣于通過咨詢的方式了解相關(guān)優(yōu)惠政策，這就對(duì)相關(guān)稅務(wù)人員提出了新的要求。但是從實(shí)際情況來(lái)看，很多稅務(wù)人員本身能力水平不能夠達(dá)到要求，無(wú)法將最新的優(yōu)惠政策及時(shí)傳遞給小微企業(yè)，同時(shí)也無(wú)法將優(yōu)惠政策中的具體要求、優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)等更加詳細(xì)的信息傳遞給小微企業(yè)。

（三）稅收環(huán)境不樂觀

相關(guān)調(diào)查顯示，當(dāng)前大部分小微企業(yè)對(duì)稅收環(huán)境持不滿意態(tài)度，其中約有五成以上的小微企業(yè)認(rèn)為我國(guó)當(dāng)前還沒有完全形成良好的稅收環(huán)境。一些小微企業(yè)認(rèn)為稅收部門對(duì)稅收優(yōu)惠政策的宣傳沒有任何特色，無(wú)法引起注意。另外，在一些地區(qū)，有些企業(yè)為了促使自身達(dá)到小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，在指標(biāo)方面弄虛作假，比如將自身的員工人數(shù)進(jìn)行更改、謊報(bào)總資產(chǎn)數(shù)量以及營(yíng)業(yè)收入造假等，從而符合優(yōu)惠政策，避免交稅。上述這些情況都說(shuō)明了當(dāng)前我國(guó)在稅收環(huán)境建設(shè)方面還需要進(jìn)一步完善，提升所有納稅人的法律意識(shí)，強(qiáng)化納稅人和稅務(wù)部門之間的交流和溝通，從而促進(jìn)小微企業(yè)能夠在優(yōu)惠政策支撐下快速發(fā)展。

二、提升小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的對(duì)策

針對(duì)上述問題，我國(guó)稅務(wù)部門可以采取提升執(zhí)行力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以及構(gòu)建良好環(huán)境等措施來(lái)優(yōu)化小微企業(yè)優(yōu)惠政策的執(zhí)行。

（一）提升稅務(wù)部門執(zhí)行力

首先，稅務(wù)部門需要簡(jiǎn)化當(dāng)前小微企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策過程，減少小微企業(yè)需要準(zhǔn)備的資料。同時(shí)，稅務(wù)部門可以充分借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的管理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)申報(bào)渠道，建立專門針對(duì)小微企業(yè)的管理部門，強(qiáng)化優(yōu)惠政策的針對(duì)性[3]。其次，要對(duì)相關(guān)稅務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)人員對(duì)各種優(yōu)惠政策的熟悉程度，提升他們業(yè)務(wù)水平。最后，建立執(zhí)法責(zé)任制，形成嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)以及限制力強(qiáng)的運(yùn)行機(jī)制，避免執(zhí)行權(quán)力被濫用以及權(quán)力監(jiān)督缺失，從而促進(jìn)稅務(wù)部門依法行政。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，稅務(wù)部門可以根據(jù)小微企業(yè)本身數(shù)量多、規(guī)模小的特點(diǎn)建立分類管理制度，對(duì)不同類型的小微企業(yè)進(jìn)行分類管理，從而能夠有針對(duì)性地開展優(yōu)惠政策的執(zhí)行工作，提升政策的執(zhí)行程度。其次，稅務(wù)部門可以通過多種平臺(tái)系統(tǒng)，如納稅申報(bào)系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)等來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。最后，針對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，稅收部門可以建立監(jiān)督制度，提升稅務(wù)部門的執(zhí)行效率，充分保護(hù)小微企業(yè)合法權(quán)益。

（三）構(gòu)建良好營(yíng)商環(huán)境

首先，稅務(wù)部門可以以小微企業(yè)的實(shí)際需求為出發(fā)點(diǎn)，以維護(hù)小微企業(yè)合法權(quán)益為目標(biāo)，提升自身服務(wù)水平，提升服務(wù)效率，主動(dòng)幫助小微企業(yè)解決遇到的實(shí)際問題，其次，稅務(wù)部門需要進(jìn)一步完善自身對(duì)優(yōu)惠政策的宣傳。比如，稅務(wù)部門可以通過網(wǎng)站、微信群、微博以及微信公眾號(hào)等各種渠道宣傳小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。最后，稅收部門需要開通多部門合作渠道，通過多部門之間的交流溝通掌握更多的小微企業(yè)實(shí)際信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在優(yōu)惠政策上出現(xiàn)的偏差，并予以糾正，從而有效保障稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行。