創(chuàng)新型中小微企業(yè)的財(cái)稅支持政策研究

（山東省泰安市公路事業(yè)發(fā)展中心第一工程部，山東 泰安 271000）

引言

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力逐漸壯大，科學(xué)技術(shù)不斷創(chuàng)新的今天，小微企業(yè)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的影響作用非常巨大，因此，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，只有結(jié)合當(dāng)?shù)匕l(fā)展?fàn)顩r，提升科學(xué)合理化的收益和和財(cái)務(wù)管理，才能保證發(fā)展路徑和融資結(jié)構(gòu)的健全完整，進(jìn)一步促進(jìn)小微企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。

一、小微企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策概況

（一）對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)稅支持不足

資料顯示，我國(guó)財(cái)稅支持的重點(diǎn)是大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)支持少。目前，對(duì)中小企業(yè)有效的支持工具僅有稅收和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)基金。但依照稅法規(guī)定，實(shí)行“定期定額”等簡(jiǎn)易辦法征稅的企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，我國(guó)接受財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)基金支持的企業(yè)總數(shù)量也非常少。

（二）中小企業(yè)投資運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

科技型中小企業(yè)在發(fā)展的過程中結(jié)合技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品研制等為一體，是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的企業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)在發(fā)展的過程中面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，突出表現(xiàn)為生產(chǎn)出的產(chǎn)品是否擁有市場(chǎng)，是否被廣大消費(fèi)者接受，在這個(gè)過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)的投資發(fā)展失敗。

（三）小微企業(yè)科技創(chuàng)新能力不足

在對(duì)小微企業(yè)人員進(jìn)行分析的過程中，主要是對(duì)且文化水平和創(chuàng)新技術(shù)進(jìn)行了集中的調(diào)研，并對(duì)其中存在的問題進(jìn)行匯總，主要存在以下幾個(gè)情況，勞動(dòng)力受教育者占5.2%，小學(xué)程度27.5%，高中程度13.0%，大學(xué)及以上程度3.5%。正是由于基礎(chǔ)文化水平不足，也就導(dǎo)致其創(chuàng)新意識(shí)和能力不能滿足社會(huì)需求。

二、創(chuàng)新型中小微企業(yè)的財(cái)稅支持政策研究

（一）借助財(cái)稅杠桿完善融資渠道

第一，優(yōu)化處理風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。財(cái)稅管理部門要借助有效的管控措施提升風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的結(jié)合機(jī)制，確保整體運(yùn)行框架的完整，不僅要規(guī)避小微企業(yè)在集中放貸風(fēng)險(xiǎn)中出現(xiàn)失控問題，也要減少小微企業(yè)由于定價(jià)過高出現(xiàn)資金鏈條斷裂的問題，借助市場(chǎng)的實(shí)際功能，確保創(chuàng)新金融服務(wù)方式的有效的升級(jí)，從而提升小微企業(yè)的多元化發(fā)展。第二，優(yōu)化建立傳統(tǒng)信貸結(jié)構(gòu)。財(cái)稅部門在給予小微企業(yè)正確的財(cái)務(wù)評(píng)估后，要提高項(xiàng)目運(yùn)行參數(shù)的管控，提升其定價(jià)結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目運(yùn)行框架。一方面，管理部門要提升服務(wù)型項(xiàng)目的分散性，確保人員能在熟悉業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)充小微企業(yè)的專業(yè)隊(duì)伍。第三，積極發(fā)揮貿(mào)易融資的價(jià)值。企業(yè)也要針對(duì)實(shí)際運(yùn)行的金融服務(wù)項(xiàng)目提升管理機(jī)制，建立健全產(chǎn)業(yè)發(fā)展鏈條的同時(shí)，提高金融產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，確保信用評(píng)估結(jié)構(gòu)的完整。在融資機(jī)制建立的過程中，小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員要提升管理項(xiàng)目的具體措施，確保融資價(jià)值和企業(yè)發(fā)展進(jìn)程之間形成較為貼合的運(yùn)作模式，一定程度上提高小微企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。

（二）突出企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體地位

一是加大財(cái)政對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度。結(jié)合各種政策、工具，監(jiān)管層面上要引導(dǎo)企業(yè)走創(chuàng)新發(fā)展之路。二是轉(zhuǎn)變支持方式。應(yīng)將財(cái)稅支持的重點(diǎn)由技術(shù)本身轉(zhuǎn)向產(chǎn)品；由研究機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新點(diǎn)的產(chǎn)生，創(chuàng)新鏈和創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟的形成。三是構(gòu)建激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的長(zhǎng)效機(jī)制。在企業(yè)建國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，或把國(guó)家的工程技術(shù)中心建在企業(yè)；對(duì)企業(yè)管理層、研發(fā)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀人才和團(tuán)隊(duì)等。四是促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作機(jī)制的形成。鼓勵(lì)科研機(jī)構(gòu)、大專院校與企業(yè)密切結(jié)合，為企業(yè)解決技術(shù)難題并提供生產(chǎn)需要的技術(shù)儲(chǔ)備。

（三）出臺(tái)鼓勵(lì)小微企業(yè)科技創(chuàng)新的專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策

（1）根據(jù)企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的差異化設(shè)置，適當(dāng)提高小微科技企業(yè)的加計(jì)扣除比例，扶持小微企業(yè)；（2）進(jìn)一步延長(zhǎng)小微科技企業(yè)在虧損后向后結(jié)轉(zhuǎn)扣除的期限，與此同時(shí)，允許企業(yè)按照一定的期限向前進(jìn)行扣除；（3）讓小微企業(yè)提取研發(fā)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的準(zhǔn)備金開展科技創(chuàng)新活動(dòng)，減少與科技研發(fā)相關(guān)的成本；（4）考慮減少或免征處于虧損狀態(tài)的小微科技企業(yè)的部分稅收，有助于這些企業(yè)減少虧損、增加盈利；（5）考慮免于收取經(jīng)核查后不應(yīng)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的企業(yè)的滯納金，有助于解決企業(yè)的生存問題，充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的利益。

（四）優(yōu)惠稅收政策體系，提升間接稅收所占比例

政府部門在制定稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候要改變已經(jīng)研發(fā)過的科研成果優(yōu)惠模式，將稅收優(yōu)惠延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過程中，對(duì)中小型科技產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、研發(fā)、銷售、試驗(yàn)等市場(chǎng)化環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，制定出符合實(shí)際的稅收優(yōu)惠政策。另外一個(gè)方面，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中還需要積極引進(jìn)其他國(guó)家間接稅收優(yōu)惠方式，從而更好地帶動(dòng)科技創(chuàng)新企業(yè)的投資發(fā)展。

（五）協(xié)調(diào)各種財(cái)稅政策，形成合力支持體系

政府應(yīng)該綜合運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼、創(chuàng)新推動(dòng)、政府采購(gòu)等多種政策手段，確保小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正的良性可持續(xù)發(fā)展。如把享受補(bǔ)貼待遇與促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范化相結(jié)合。推動(dòng)小微企業(yè)的科技創(chuàng)新，提供專項(xiàng)資金，體現(xiàn)政策的引領(lǐng)作用，使其研制具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品，推進(jìn)品牌建設(shè)，突出企業(yè)特色。鼓勵(lì)有條件的小微企業(yè)參與政府采購(gòu)，確保政府采購(gòu)的公開、公平和公正，為其開辟采購(gòu)市場(chǎng)創(chuàng)造有利條件。進(jìn)一步落實(shí)政府基金和行政事業(yè)性收費(fèi)減免政策，真正體現(xiàn)為小微企業(yè)減負(fù)。

（六）統(tǒng)籌考慮地區(qū)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，形成公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

稅收優(yōu)惠政策在中小型科技發(fā)展的過程中能夠?yàn)槠涮峁┲匾С?，為此在中小型科技企業(yè)發(fā)展的過程中還需要對(duì)稅收優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，從而達(dá)到激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力的目的。通過統(tǒng)一中小科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠能夠有效縮小科技型中小企業(yè)和外資企業(yè)之間的發(fā)展差距。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，結(jié)合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化來調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)中小型科技企業(yè)融資發(fā)展的可能性，從而為中小型科技企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更多的可能，實(shí)現(xiàn)中小型科技企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。