建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決措施

洪南云

（湖南興泰工程造價(jià)咨詢有限公司，湖南 衡陽(yáng) 421000）

引言：

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為我國(guó)建筑企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大加劇了建筑企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，為幫助企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)一席之地，企業(yè)就必須強(qiáng)化管理且促進(jìn)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提高[1]。對(duì)于建筑企業(yè)而言，若經(jīng)營(yíng)管理一旦出現(xiàn)偏差，則會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，造成無(wú)法估量的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制概述

在建筑企業(yè)中，內(nèi)部控制是利用規(guī)范的、合法的手段對(duì)單位進(jìn)行強(qiáng)化管理，并且最終實(shí)現(xiàn)以經(jīng)濟(jì)進(jìn)步為共同目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的[3]?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制在一定程度上能夠減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不僅能有效防止徇私舞弊、減少企業(yè)損失，還可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確率和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

二、現(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）相應(yīng)制度不夠合理

從當(dāng)前情況來(lái)看，建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，一些管理者對(duì)于內(nèi)部控制缺乏充分理解，大多數(shù)都只是知道內(nèi)部控制的存在，但對(duì)于內(nèi)部控制的作用并不清楚[5]。很多時(shí)候，企業(yè)為了提高業(yè)績(jī)，增加利潤(rùn)而對(duì)內(nèi)部控制的一些制度進(jìn)行忽視，沒(méi)有做到有效執(zhí)行，從而出現(xiàn)了很多漏洞。所以，在工作中我們需要嚴(yán)格按照規(guī)章制來(lái)執(zhí)行，如果執(zhí)行的軌道偏離，就有可能會(huì)出現(xiàn)其他更大的問(wèn)題，導(dǎo)致局面無(wú)法掌控。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度缺乏完善性

在企業(yè)內(nèi)部控制鏈條上內(nèi)部審計(jì)作為至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)不斷完善可更好的監(jiān)督內(nèi)部控制的具體執(zhí)行，然而在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中尚不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度本身所具有的重要作用。其一，內(nèi)部審計(jì)不具備獨(dú)立性，被上級(jí)部門掣肘的可能性較大；其二，企業(yè)不重視審計(jì)人員的工作，不具備主動(dòng)性，從而導(dǎo)致在建筑施工企業(yè)內(nèi)部不具備內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）內(nèi)部考核制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

對(duì)于建筑施工企業(yè)施工人員的管理具有特殊性，彈性有余、剛性不足的情況普遍在考核制度中存在，由此會(huì)失去內(nèi)部控制的客觀性，如做假賬、提前確認(rèn)結(jié)算收入而不入賬、不及時(shí)披露會(huì)計(jì)信息的情況，或者一些人員通過(guò)編制虛假財(cái)務(wù)信息來(lái)保護(hù)自身、關(guān)聯(lián)方利益，由此不利于內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，對(duì)工程核算人員與企業(yè)管理層產(chǎn)生很大的誤導(dǎo)。

（四）不能順暢地傳遞內(nèi)部信息

在企業(yè)內(nèi)部控制全過(guò)程信息溝通作為重中之重的要素，而我國(guó)建筑施工企業(yè)的管理模式為垂直型，從上而下所能夠呈現(xiàn)樹狀的分散式管理。這種模式具有較高的信息傳輸成本且效率低，且在實(shí)際傳輸過(guò)程中造成信息失真和謬傳的可能性較大，為此不能及時(shí)向信息接收者有效地傳達(dá)施工管理信息，不順暢的信息傳遞對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性的發(fā)揮會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的制約。

三、問(wèn)題的解決措施

（一）科學(xué)的規(guī)劃管理機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中科學(xué)規(guī)劃影響企業(yè)發(fā)展的各個(gè)要素至關(guān)重要，如人、財(cái)、物等，即科學(xué)的規(guī)劃管理機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)運(yùn)營(yíng)提供充足的依據(jù)，真正做到有章可循、有法可依。企業(yè)內(nèi)部控制工作比較煩瑣、輔助，通過(guò)管理機(jī)制的科學(xué)規(guī)劃，在項(xiàng)目施工過(guò)程中可進(jìn)一步明確企業(yè)各部門、各責(zé)任人所承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而能夠更好地量化與完成內(nèi)部控制目標(biāo)。

（二）做好內(nèi)部審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過(guò)程中扮演著至關(guān)重要的角色，且相比較于政府審計(jì)或會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)更加了解企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)而能夠及時(shí)找出企業(yè)管理的不足與薄弱環(huán)境，從而能夠立足于企業(yè)施工管理的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞并制定切實(shí)可行的整改意見。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面都具有一定關(guān)聯(lián)，且在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貫穿，是組成內(nèi)部控制的重要部分，其總體主要包括三方面。防：關(guān)于安全防線的建立可采用崗位分工或授權(quán)的方式；查：關(guān)于考核或督查主要由審計(jì)監(jiān)督部門負(fù)責(zé)，建立追究機(jī)制；堵：通過(guò)例行稽核或復(fù)查的方式對(duì)待日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)或重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并制定有效的補(bǔ)救措施。

（四）全過(guò)程內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

其一，做好招投標(biāo)階段的內(nèi)部控制工作，專門設(shè)立投標(biāo)部門，關(guān)于工程項(xiàng)目信息需使用信息管理系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)的收集、整理、分析，認(rèn)真解讀招標(biāo)文件，對(duì)文件中各項(xiàng)條款要求進(jìn)行詳細(xì)的了解，如工程質(zhì)量、工程款結(jié)算、工期計(jì)劃、工程違約和索賠等，以此有助于做好今后的內(nèi)部控制工作。其二，做好施工環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，關(guān)于工程成本預(yù)算需及時(shí)編制，安排企業(yè)管理層統(tǒng)一采購(gòu)，關(guān)于采購(gòu)計(jì)劃的制定要嚴(yán)格按照工程進(jìn)度與工程量，對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，確保工程資金的收付款情況、稅金繳付、項(xiàng)目資金與負(fù)債、竣工決算等情況能夠通過(guò)會(huì)計(jì)核算及時(shí)的反映出來(lái)。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，在建筑施工企業(yè)中內(nèi)部控制占據(jù)著舉足輕重的地位且意義重大，本文明確指出了企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)深入的分析制定了有效的解決措施。