企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略探析

張圣瑞

(上海財經(jīng)大學(xué)浙江學(xué)院，上海 321004）

社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展越發(fā)繁榮，隨之而來的是競爭越發(fā)激烈的營商環(huán)境，在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要想求得進一步發(fā)展，就必須鞏固企業(yè)基礎(chǔ)，從企業(yè)自身出發(fā)，完善企業(yè)內(nèi)部控制，強化各項職能。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對于企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定起著至關(guān)重要的作用。目前，各中小企業(yè)受到各方面因素影響，企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在諸多不足，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)階段，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制改善存在的各項問題對企業(yè)發(fā)展有重要的現(xiàn)實作用。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的不足

（一）企業(yè)對會計內(nèi)部控制重要性的認識不夠

企業(yè)內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，當(dāng)前我國企業(yè)在發(fā)展過程中，普遍存在權(quán)力集中于領(lǐng)導(dǎo)階層的現(xiàn)象，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏靈活的生產(chǎn)經(jīng)營理念及創(chuàng)新意識，對內(nèi)未制定切實有效的職工激勵制度，企業(yè)內(nèi)部管理體系混亂，企業(yè)未形成良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，這些問題使得企業(yè)內(nèi)部控制效用無法有效發(fā)揮，從而阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)管理體系不夠優(yōu)化、管理人員專業(yè)技能不夠、組織結(jié)構(gòu)不夠穩(wěn)定、會計從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)底下等均影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善。

（二）企業(yè)缺乏風(fēng)險防范意識

隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，我國各中小企業(yè)面臨的競爭壓力更加嚴峻，企業(yè)的生存環(huán)境更加惡劣。在這種經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)要想進一步求得穩(wěn)定及發(fā)展，就需要及時的調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，樹立風(fēng)險評估意識，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。為應(yīng)對競爭環(huán)境壓力，企業(yè)要及時的意識到未來發(fā)展所要面臨的潛在風(fēng)險，要做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，對潛在的風(fēng)險，要做到及時發(fā)現(xiàn)，提前預(yù)防，尤其要注重企業(yè)發(fā)展中面臨的財務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險。

（三）企業(yè)沒有建立有效的監(jiān)督評價體系

當(dāng)前，我國大部分企業(yè)建立了企業(yè)會計內(nèi)部控制體系，但企業(yè)會計內(nèi)部控制體系在實際工作中不夠獨立，依附于企業(yè)財務(wù)管理部門存在，這嚴重影響了內(nèi)部控制體系作用效用的發(fā)揮，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)督職能無法落到實處，企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)活動無法得到及時的監(jiān)督，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各類風(fēng)險無法及時得到規(guī)避。由于大部分中小企業(yè)，組織機構(gòu)不健全，各項制度不夠完善，在這類企業(yè)中企業(yè)會計內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，無法發(fā)揮實際監(jiān)督及評價作用。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在問題的改進策略

（一）提高對會計內(nèi)部控制重要性認識

首先，企業(yè)要根據(jù)本單位的實際情況，建立行之有效的企業(yè)管理制度，將企業(yè)各部門進行整合，全面結(jié)合企業(yè)內(nèi)部權(quán)利、責(zé)任及義務(wù)。積極學(xué)習(xí)成功的企業(yè)管理方案，結(jié)合本單位實際情況進行應(yīng)用。同時，要提高企業(yè)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)會計內(nèi)部控制不僅僅與企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)，更應(yīng)該與企業(yè)管理層息息相關(guān)，企業(yè)管理層只有熟悉相關(guān)的法律法規(guī)及會計工作相關(guān)知識，了解會計工作流程，才能在實際管理工作中擁有發(fā)言權(quán)，對于存在的問題能及時發(fā)現(xiàn)并加以監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部各職能部門的建設(shè)，根據(jù)各部門實際制定科學(xué)合理的管理條例，使得各職能部門在相互合作的同時，形成互相監(jiān)督、各司其職工作氛圍。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理

企業(yè)管理人員要能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的各種潛在風(fēng)險，能夠明確企業(yè)自身所具備的優(yōu)勢及發(fā)展中存在的困難，及時的制定風(fēng)險預(yù)防方案，規(guī)避各類風(fēng)險。同時，要從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，用發(fā)展性的眼光看待潛在存在的風(fēng)險，準(zhǔn)確預(yù)測風(fēng)險指標(biāo)，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的同時，降低各類風(fēng)險。企業(yè)要建立健全風(fēng)險管理體系，在風(fēng)險管理過程中設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險管理人員，準(zhǔn)確確定各類風(fēng)險及時的采取應(yīng)對措施。只有這樣才能完善企業(yè)的風(fēng)險管理及監(jiān)督體系，降低潛在風(fēng)險給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。

（三）建立健全監(jiān)督和評價體系

企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善需要從單位實際出發(fā)，對于組織結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)來說，可以借助企業(yè)內(nèi)部審計，來進行會計內(nèi)部控制的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計的獨立性，對于審計人員的工作給予大力支持。對于未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，可以借助社會監(jiān)督，向會計師事務(wù)所等社會機構(gòu)，聘請專業(yè)的審計人員，對本企業(yè)的會計工作及內(nèi)控體系進行審查，并及時的就存在的問題進行整改，確保監(jiān)督及評價體系發(fā)揮實際作用。同時，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要加強法制觀念，及時的進行職業(yè)道德教育，企業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)，要及時的審查本企業(yè)的各項工作是否在法律允許的范疇內(nèi)經(jīng)營，對于違規(guī)的行為，要及時的制止，確保企業(yè)擁有良好的營商環(huán)境。

三、結(jié)語

總的來說，各企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就一定要重視企業(yè)會計內(nèi)部控制體系職能的發(fā)揮，對于會計工作進行切實有效的監(jiān)督，營造健康的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展。